PAGE稅務(wù)規(guī)范化執(zhí)法監(jiān)督制度一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，加強稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督，提高稅務(wù)執(zhí)法水平，保障國家稅收法律法規(guī)的正確實施，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本單位稅務(wù)執(zhí)法人員在稅收征收管理、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等各項稅務(wù)執(zhí)法活動中的監(jiān)督管理。（三）基本原則1.合法性原則：稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督必須以國家稅收法律法規(guī)為依據(jù)，確保稅務(wù)執(zhí)法行為合法合規(guī)。2.公正性原則：監(jiān)督過程應(yīng)遵循公平、公正的原則，對所有稅務(wù)執(zhí)法行為進行客觀評價，不偏袒任何一方。3.公開性原則：稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的標(biāo)準、程序和結(jié)果應(yīng)向社會公開，接受納稅人及社會各界的監(jiān)督。4.及時性原則：對稅務(wù)執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行監(jiān)督和糾正，避免問題擴大化。二、監(jiān)督主體與職責(zé)（一）監(jiān)督主體1.上級稅務(wù)機關(guān)：負責(zé)對下級稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法行為進行監(jiān)督檢查，糾正違法或不當(dāng)?shù)膱?zhí)法行為。2.本單位內(nèi)部監(jiān)督部門：具體承擔(dān)本單位稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作，對本單位各部門及執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行日常監(jiān)督和專項檢查。3.社會監(jiān)督：包括納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的監(jiān)督，以及新聞媒體、社會輿論等外部監(jiān)督。（二）職責(zé)分工1.上級稅務(wù)機關(guān)職責(zé)制定稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作的總體要求和標(biāo)準。組織開展對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法檢查和專項督查。對下級稅務(wù)機關(guān)違法或不當(dāng)?shù)膱?zhí)法行為進行糾正和處理。定期通報稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作情況。2.本單位內(nèi)部監(jiān)督部門職責(zé)制定本單位稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的具體工作制度和流程。組織實施對本單位各部門及執(zhí)法人員的日常監(jiān)督和專項檢查。受理對稅務(wù)執(zhí)法行為的投訴、舉報，并進行調(diào)查處理。分析稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進建議和措施。建立稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督檔案，記錄執(zhí)法監(jiān)督情況。3.各稅務(wù)執(zhí)法部門職責(zé)負責(zé)本部門稅務(wù)執(zhí)法行為的自我監(jiān)督，確保執(zhí)法行為符合法律法規(guī)和本制度要求。配合內(nèi)部監(jiān)督部門開展執(zhí)法監(jiān)督工作，如實提供相關(guān)資料和信息。對執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，并將整改情況報告內(nèi)部監(jiān)督部門。三、監(jiān)督內(nèi)容（一）執(zhí)法主體資格1.檢查稅務(wù)執(zhí)法人員是否具備合法的執(zhí)法資格，是否持有有效的執(zhí)法證件。2.執(zhí)法主體是否符合法律法規(guī)規(guī)定，有無超越職權(quán)或濫用職權(quán)的情況。（二）執(zhí)法程序1.稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等執(zhí)法環(huán)節(jié)是否符合法定程序。2.執(zhí)法文書的制作、送達是否規(guī)范，是否完整記錄執(zhí)法過程。（三）執(zhí)法依據(jù)1.稅務(wù)執(zhí)法行為所依據(jù)的法律法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件是否準確適用。2.有無擅自制定稅收政策或變通執(zhí)行稅收政策的情況。（四）執(zhí)法文書1.執(zhí)法文書的格式、內(nèi)容是否符合規(guī)定要求。2.執(zhí)法文書的填寫是否準確、完整，簽字蓋章是否齊全。（五）執(zhí)法人員行為規(guī)范1.執(zhí)法人員是否遵守職業(yè)道德和工作紀律，有無索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守等違法違紀行為。2.執(zhí)法過程中是否使用文明規(guī)范的語言，著裝是否符合要求。四、監(jiān)督方式（一）日常監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督部門通過定期檢查、不定期抽查等方式，對稅務(wù)執(zhí)法部門的執(zhí)法行為進行日常監(jiān)督。2.各稅務(wù)執(zhí)法部門應(yīng)定期開展自我檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，并將整改情況報內(nèi)部監(jiān)督部門。（二）專項檢查1.根據(jù)工作需要，內(nèi)部監(jiān)督部門組織開展專項執(zhí)法檢查，對特定領(lǐng)域或特定執(zhí)法行為進行重點監(jiān)督。2.專項檢查可采取全面檢查或重點抽查的方式，深入了解執(zhí)法情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題。（三）案件復(fù)查1.對已辦結(jié)的稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政復(fù)議等案件進行復(fù)查，檢查執(zhí)法程序是否合法、證據(jù)是否確鑿、處理是否恰當(dāng)。2.案件復(fù)查可由內(nèi)部監(jiān)督部門單獨組織，也可會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同進行。（四）投訴舉報處理1.受理納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)執(zhí)法行為的投訴、舉報，及時進行調(diào)查核實。2.對投訴舉報屬實的，依法依規(guī)對相關(guān)責(zé)任人進行處理，并將處理結(jié)果反饋給投訴舉報人。（五）信息化監(jiān)督1.利用稅收征管信息系統(tǒng)，對稅務(wù)執(zhí)法數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過程中的異常情況。2.通過信息化手段，實現(xiàn)對執(zhí)法文書制作、審批流程等環(huán)節(jié)的全程跟蹤和監(jiān)督。五、監(jiān)督程序（一）監(jiān)督啟動1.日常監(jiān)督由內(nèi)部監(jiān)督部門按照既定的監(jiān)督計劃組織實施。2.專項檢查、案件復(fù)查根據(jù)上級要求、工作實際或投訴舉報等情況啟動。3.投訴舉報處理由內(nèi)部監(jiān)督部門受理后，根據(jù)具體情況決定是否啟動監(jiān)督程序。（二）監(jiān)督實施1.監(jiān)督人員通過查閱資料、實地檢查、調(diào)查詢問等方式，對稅務(wù)執(zhí)法行為進行全面審查。2.制作監(jiān)督工作記錄，詳細記錄監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。（三）監(jiān)督結(jié)果反饋1.監(jiān)督結(jié)束后，監(jiān)督人員應(yīng)及時整理監(jiān)督資料，形成監(jiān)督報告。2.將監(jiān)督報告反饋給被監(jiān)督部門，指出存在的問題，提出整改意見和建議。（四）整改落實1.被監(jiān)督部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)督報告，制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限。2.在規(guī)定期限內(nèi)完成整改，并將整改情況書面報告內(nèi)部監(jiān)督部門。（五）跟蹤復(fù)查1.內(nèi)部監(jiān)督部門對被監(jiān)督部門的整改情況進行跟蹤復(fù)查，確保問題得到徹底解決。2.對整改不力的部門，責(zé)令其重新整改，并視情況追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。六、責(zé)任追究（一）責(zé)任認定1.根據(jù)監(jiān)督結(jié)果，對稅務(wù)執(zhí)法行為中存在違法或不當(dāng)問題的，進行責(zé)任認定。2.責(zé)任認定應(yīng)明確具體的責(zé)任部門和責(zé)任人。（二）追究方式1.對于一般違法或不當(dāng)行為，責(zé)令相關(guān)責(zé)任人作出書面檢討，進行批評教育。2.對于情節(jié)較重的違法或不當(dāng)行為，給予警告、記過、記大過等行政處分。3.對于嚴重違法違紀行為，依法依規(guī)給予降級、撤職、開除等行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（三）責(zé)任追究程序1.由內(nèi)部監(jiān)督部門提出責(zé)任追究建議，報本單位負責(zé)人審批。2.按照審批意見，下達責(zé)任追究決定書，送達相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人。3.責(zé)任部門和責(zé)任人對責(zé)任追究決定不服的，可在規(guī)定期限內(nèi)提出申訴。七、信息公開（一）公開內(nèi)容1.稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的制度、標(biāo)準和程序。2.稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的工作動態(tài)和結(jié)果。3.稅務(wù)執(zhí)法投訴舉報