PAGE醫(yī)院外部審計制度規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動，防范財務(wù)風(fēng)險，保障醫(yī)院資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本醫(yī)院外部審計制度規(guī)范。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院及所屬各部門、科室的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)內(nèi)部控制的外部審計監(jiān)督。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范制定。二、審計機(jī)構(gòu)及人員（一）審計機(jī)構(gòu)選擇醫(yī)院應(yīng)選擇具有獨立法人資格、具備相應(yīng)審計資質(zhì)和專業(yè)能力的會計師事務(wù)所或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)進(jìn)行外部審計。所選審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在行業(yè)內(nèi)具有良好聲譽，具備豐富的醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)審計經(jīng)驗。（二）審計人員要求1.審計人員應(yīng)具備注冊會計師、注冊審計師等相關(guān)專業(yè)資格證書，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策及財務(wù)審計業(yè)務(wù)。2.審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性、客觀性和公正性，不得與被審計單位存在利益關(guān)系，確保審計工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。三、審計內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查醫(yī)院各項收入的真實性、完整性和合規(guī)性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入等，檢查收入確認(rèn)是否符合規(guī)定，有無截留、隱匿、虛增收入等問題。2.審核醫(yī)院各項支出的合理性、合法性和效益性，包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出等，檢查支出審批程序是否健全，有無超預(yù)算支出、浪費、挪用資金等情況。3.審查醫(yī)院財務(wù)報表的編制是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度要求，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整，財務(wù)報表附注是否充分披露重要信息。（二）預(yù)算執(zhí)行審計1.檢查醫(yī)院預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，是否符合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和實際需求，預(yù)算指標(biāo)是否細(xì)化、量化到具體項目和部門。2.審查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算調(diào)整的必要性和合規(guī)性等，檢查是否存在無預(yù)算支出、擅自調(diào)整預(yù)算等問題。3.評價預(yù)算執(zhí)行效果，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，提出改進(jìn)預(yù)算管理的建議，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。（三）內(nèi)部控制審計1.審查醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括財務(wù)管理制度、物資采購制度、資產(chǎn)管理制度、工程項目管理制度等，檢查制度是否覆蓋醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)，有無漏洞和缺陷。2.測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，通過對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的實地觀察、詢問、檢查等方式，評估內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范風(fēng)險、保證資產(chǎn)安全。3.針對內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議，幫助醫(yī)院完善內(nèi)部控制體系，提高管理水平。（四）專項資金審計1.審查醫(yī)院各類專項資金的來源、用途和管理情況，包括財政專項資金、科研專項資金、捐贈專項資金等，檢查專項資金是否專款專用，有無截留、挪用、擠占等問題。2.審計專項資金項目的實施情況，包括項目立項、預(yù)算編制、項目執(zhí)行、項目驗收等環(huán)節(jié)，檢查項目是否按計劃實施，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，資金使用效益是否顯著。3.評價專項資金的管理績效，分析專項資金在使用過程中存在的問題及原因，提出加強(qiáng)專項資金管理、提高資金使用效益的建議。（五）經(jīng)濟(jì)合同審計1.審查醫(yī)院簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合規(guī)性和完整性，包括醫(yī)療服務(wù)合同、物資采購合同、設(shè)備租賃合同、基建工程合同等，檢查合同條款是否符合法律法規(guī)要求，有無潛在風(fēng)險。2.審計經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，包括合同履行進(jìn)度、價款支付、質(zhì)量驗收等方面，檢查合同雙方是否嚴(yán)格履行合同約定，有無違約行為。3.對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行風(fēng)險評估，提出防范合同風(fēng)險的建議，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益。四、審計程序（一）審計委托與計劃1.醫(yī)院根據(jù)年度審計工作安排或?qū)嶋H需要，確定外部審計項目，并與選定的審計機(jī)構(gòu)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確審計范圍、審計內(nèi)容、審計時間、審計費用等事項。2.審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)約定書的要求，制定詳細(xì)的審計計劃，明確審計目標(biāo)、審計重點、審計方法、審計步驟和人員分工等，并報醫(yī)院審核同意。（二）審計實施1.審計人員進(jìn)駐醫(yī)院后，應(yīng)向醫(yī)院相關(guān)部門和人員了解情況，收集與審計事項有關(guān)的資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、賬簿、合同協(xié)議、文件制度等。2.審計人員應(yīng)根據(jù)審計計劃，運用檢查、觀察、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核等審計方法，對審計事項進(jìn)行詳細(xì)審查和評價，形成審計工作底稿。3.在審計過程中，審計人員應(yīng)與醫(yī)院相關(guān)人員保持溝通，及時反饋審計進(jìn)展情況，解答疑問，核實問題。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點，應(yīng)進(jìn)行深入調(diào)查和核實。（三）審計報告1.審計工作結(jié)束后，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果撰寫審計報告。審計報告應(yīng)內(nèi)容完整、表述清晰、證據(jù)充分、結(jié)論明確，包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等。2.審計報告初稿應(yīng)提交醫(yī)院征求意見，醫(yī)院應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出書面意見。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)醫(yī)院反饋的意見，對審計報告進(jìn)行修改完善，形成正式審計報告。3.正式審計報告應(yīng)加蓋審計機(jī)構(gòu)公章，并由注冊會計師或?qū)徲嫀熀炞郑瑘笏歪t(yī)院管理層及相關(guān)部門。（四）后續(xù)跟蹤1.醫(yī)院應(yīng)關(guān)注審計報告中提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并組織實施整改。2.審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對醫(yī)院的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的落實情況，評估整改效果。對于整改不力的，應(yīng)及時提出督促意見，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。3.醫(yī)院應(yīng)將審計整改情況納入內(nèi)部考核評價體系，對整改工作取得顯著成效的部門和個人進(jìn)行表彰獎勵，對整改不力的進(jìn)行問責(zé)。五、審計結(jié)果運用（一）財務(wù)決策參考醫(yī)院管理層應(yīng)將外部審計結(jié)果作為財務(wù)決策的重要參考依據(jù)，根據(jù)審計意見和建議，優(yōu)化財務(wù)管理制度，完善財務(wù)決策機(jī)制，提高財務(wù)管理水平。（二）績效考核依據(jù)將外部審計結(jié)果納入醫(yī)院績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個人，在績效考核中予以扣分，與績效獎金掛鉤，促進(jìn)各部門加強(qiáng)財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動。（三）內(nèi)部管理改進(jìn)根據(jù)外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，深入分析原因，查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，及時完善內(nèi)部管理制度和流程，堵塞管理漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險，提高醫(yī)院整體管理水平。六、審計檔案管理（一）檔案收集審計項目結(jié)束后，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將審計過程中形成的各類資料進(jìn)行整理、歸檔，包括審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、醫(yī)院反饋意見及整改情況等。（二）檔案整理對收集的審計檔案進(jìn)行分類、編號、裝訂，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。檔案應(yīng)按照審計項目順序排列，便于查閱和管理。（三）檔案保管設(shè)立專門的審計檔案保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保審計檔案的安全。審計檔案應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管，不得擅自銷毀。（四）檔案查閱醫(yī)院內(nèi)部人員因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)