2026年國際注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某跨國企業(yè)在中國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的股息、紅利所得，按照規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為（）。A.10%B.15%C.25%D.20%答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的股息、紅利所得，實(shí)際稅負(fù)不低于10%的，可按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，境外已納稅款60萬元，假設(shè)該企業(yè)適用稅率25%，則其當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.50萬元B.100萬元C.0萬元D.20萬元答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)境外已納稅款可以抵免，但抵免限額為境外應(yīng)納稅所得額×中國企業(yè)所得稅稅率，即60萬元×25%=15萬元。實(shí)際抵免60萬元，超過抵免限額，可抵免15萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=500×25%-15=20萬元。3.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在2025年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得80萬元，假設(shè)其業(yè)主所在地的年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%答案：B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的部分，稅率為10%。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬元，其年度利潤總額為2000萬元，則其可在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.100萬元B.50萬元C.25萬元D.0萬元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。2000×12%=240萬元，實(shí)際捐贈(zèng)支出100萬元，可在稅前扣除100萬元，但超過年度利潤總額12%的部分（即240萬元）不能扣除，因此實(shí)際可扣除50萬元（2000×12%-100）。5.某外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間，取得工資收入10萬元，假設(shè)其每月可享受3000元的免稅額，適用稅率為20%，則其每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.2500元答案：B解析：外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，可享受每月3000元的免稅額。每月應(yīng)納稅所得額=100,000/12-3,000=6,000元，適用稅率20%，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=6,000×20%-1,410=1,590元。根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是1500元。6.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，假設(shè)其固定資產(chǎn)采用直線法折舊，稅法規(guī)定應(yīng)采用加速折舊法，則其當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增的金額為（）。A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.無法確定答案：A解析：稅法與會(huì)計(jì)制度在固定資產(chǎn)折舊方法上的差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。如果會(huì)計(jì)上采用直線法折舊，稅法上采用加速折舊法，則應(yīng)納稅調(diào)增。7.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，其年度銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，則其可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.50萬元B.40萬元C.25萬元D.0萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。50×60%=30萬元，2000×0.5%=10萬元，因此可扣除25萬元。8.某企業(yè)2025年度發(fā)生壞賬準(zhǔn)備金10萬元，假設(shè)其應(yīng)收賬款余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%，則其當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增的金額為（）。A.10萬元B.5萬元C.0萬元D.15萬元答案：A解析：稅法上，壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例與會(huì)計(jì)制度不同，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。如果會(huì)計(jì)上計(jì)提10萬元，稅法上允許計(jì)提5萬元（500×1%），則應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。但根據(jù)題目，實(shí)際應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。9.某企業(yè)2025年度發(fā)生利息支出20萬元，其中用于關(guān)聯(lián)方借款的利息支出為10萬元，假設(shè)關(guān)聯(lián)方債資比超過2:1，則其當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增的金額為（）。A.10萬元B.5萬元C.0萬元D.20萬元答案：A解析：關(guān)聯(lián)方之間的利息支出，如果超過獨(dú)立交易原則，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。根據(jù)規(guī)定，關(guān)聯(lián)方借款利息支出不得超過其債資比的合理范圍，超過部分不得稅前扣除，因此應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。10.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用50萬元，假設(shè)其符合稅前加計(jì)扣除政策，則其當(dāng)期可享受的稅前加計(jì)扣除金額為（）。A.10萬元B.20萬元C.25萬元D.50萬元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按175%在稅前扣除，因此可享受的稅前加計(jì)扣除金額=50×75%=37.5萬元。根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是25萬元。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.以下哪些情形屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入？（）A.股息、紅利所得B.國債利息收入C.逾期未退的增值稅退稅D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入答案：BD解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入屬于免稅收入。股息、紅利所得一般需要繳納企業(yè)所得稅，逾期未退的增值稅退稅不屬于免稅收入。2.以下哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出答案：ABCD解析：職工工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出均可在企業(yè)所得稅前扣除，但需符合稅法規(guī)定的比例限制。3.以下哪些情形屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除？（）A.住房貸款利息支出B.住房租金支出C.子女教育支出D.贍養(yǎng)老人支出答案：ABCD解析：住房貸款利息支出、住房租金支出、子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出均屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除。4.以下哪些情形屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的關(guān)聯(lián)方交易？（）A.跨國企業(yè)之間的股息分配B.關(guān)聯(lián)方之間的商品交易C.關(guān)聯(lián)方之間的勞務(wù)交易D.關(guān)聯(lián)方之間的借款答案：ABCD解析：關(guān)聯(lián)方交易包括但不限于股息分配、商品交易、勞務(wù)交易、借款等。5.以下哪些情形屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的勞務(wù)報(bào)酬所得？（）A.獨(dú)立董事費(fèi)收入B.勞務(wù)派遣所得C.設(shè)計(jì)服務(wù)所得D.翻譯服務(wù)所得答案：CD解析：獨(dú)立董事費(fèi)收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，勞務(wù)派遣所得屬于工資薪金所得，設(shè)計(jì)服務(wù)所得和翻譯服務(wù)所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過年度利潤總額12%的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：×解析：公益性捐贈(zèng)支出超過年度利潤總額12%的部分，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間取得的工資薪金所得，可以享受每月3000元的免稅額。（）答案：√解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，可享受每月3000元的免稅額。3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，無論采用直線法還是加速折舊法，均可在稅前扣除。（）答案：√解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，無論采用直線法還是加速折舊法，均可在稅前扣除，但需符合稅法規(guī)定的方法。4.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。5.企業(yè)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備金，按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提，可在稅前扣除。（）答案：×解析：稅法上，壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例與會(huì)計(jì)制度不同，需根據(jù)稅法規(guī)定的方法計(jì)提。6.關(guān)聯(lián)方之間的利息支出，如果超過獨(dú)立交易原則，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。（）答案：√解析：關(guān)聯(lián)方借款利息支出，如果超過獨(dú)立交易原則，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按175%在稅前扣除。（）答案：√解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按175%在稅前扣除。8.個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出等。（）答案：√解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出等。9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，按發(fā)生額的30%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。（）答案：×解析：廣告費(fèi)支出按發(fā)生額的15%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分不能扣除。10.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，無論是否超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，均可在稅前扣除。（）答案：×解析：工資薪金支出超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不能稅前扣除。四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元，境外已納稅款100萬元，假設(shè)該企業(yè)適用稅率25%，則其當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？答案：境外應(yīng)納稅所得額=800×25%=200萬元，抵免限額=200萬元，實(shí)際抵免100萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=800×25%-100=100萬元。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在2025年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得100萬元，假設(shè)其業(yè)主所在地的年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？答案：年應(yīng)納稅所得額=100萬元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)14,100元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=100×20%-14,100=5,900元。3.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬元，假設(shè)其固定資產(chǎn)采用直線法折舊，稅法規(guī)定應(yīng)采用加速折舊法，則其當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增的金額為多少？答案：稅法與會(huì)計(jì)制度在固定資產(chǎn)折舊方法上的差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。如果會(huì)計(jì)上采用直線法折舊，稅法上采用加速折舊法，則應(yīng)納稅調(diào)增100萬元。五、簡答題（共2題，每題10分）1.簡述企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入及其條件。答案：企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入主要包括：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；（3）符合條件的非營利組織的收入。免稅收入需符合稅法規(guī)定的條件，如居民企業(yè)之間的股息、紅利收入需滿足股權(quán)持有期限等條件。2.簡述個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除及其主要內(nèi)容。答案：個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除主要包括：（1）子女教育支出；（2）繼續(xù)教育支出；（3）大病醫(yī)療支出；（4）住房貸款利息支出；（5）住房租金支出；（6）贍養(yǎng)老人支出；（7）嬰幼兒照護(hù)支出。專項(xiàng)附加扣除需符合稅法規(guī)定的條件，如子女教育支出需子女未滿24周歲等。六、綜合題（共2題，每題15分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1200萬元，境外已納稅款200萬元，假設(shè)該企業(yè)適用稅率25%，且符合稅收抵免政策，則其當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？答案：境外應(yīng)納稅所得額=1200×25%=300萬元，抵免限額=300萬元，實(shí)際抵免200萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=1200×25%-200=100萬元。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）工資薪金支出500萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元；（3）廣告費(fèi)支出100萬元；（4）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元；（5）研發(fā)費(fèi)用50萬元。假設(shè)其年度銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，且符合稅前加計(jì)扣除政策，則其當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減的金額為多少？答案：（1）工資薪金支出可在稅前扣除500萬