2026年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)題庫含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外已納稅款30萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且境外所得可以抵免的稅額限額為50萬元，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.35萬元B.40萬元C.45萬元D.50萬元2.張某2025年3月轉(zhuǎn)讓一處個(gè)人住房，原購入價(jià)為80萬元（含契稅已繳納3萬元），轉(zhuǎn)讓價(jià)為150萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。假設(shè)該房產(chǎn)持有滿5年且為唯一住房，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0元B.9萬元C.12萬元D.15萬元3.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，其應(yīng)繳納的增值稅為10萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.5萬元B.6.25萬元C.10萬元D.12.5萬元4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度銷售（營業(yè)）收入為500萬元，則其稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為（）。A.80萬元、12萬元B.80萬元、10萬元C.60萬元、6萬元D.60萬元、5萬元5.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，假設(shè)其適用5級超額累進(jìn)稅率，則其應(yīng)繳納的經(jīng)營所得個(gè)稅為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元6.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬元，其年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其稅前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.30萬元B.25萬元C.20萬元D.15萬元7.某合伙企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，其中甲占60%份額，乙占40%份額。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則甲和乙分別應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.15萬元、10萬元B.18萬元、12萬元C.20萬元、15萬元D.22.5萬元、12萬元8.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用40萬元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊但仍在使用的設(shè)備折舊2萬元。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅法，則其稅前可以扣除的折舊費(fèi)用為（）。A.40萬元B.38萬元C.36萬元D.34萬元9.某外籍個(gè)人2025年在中國境內(nèi)工作，取得工資收入10萬元，假設(shè)其適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，且不考慮其他扣除因素，則其當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1萬元B.1.5萬元C.2萬元D.2.5萬元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)稅前可以扣除的金額為（）。A.10萬元B.5萬元C.0元D.2萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.以下關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。B.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，可以享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。D.高新技術(shù)企業(yè)自設(shè)立之日起3年內(nèi)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.以下關(guān)于個(gè)人所得稅特殊項(xiàng)目的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。B.個(gè)人出租房屋所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。C.個(gè)人購買國債的利息收入，免征個(gè)人所得稅。D.個(gè)人取得的偶然所得，應(yīng)按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。3.以下關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，但實(shí)際執(zhí)行中可能享受減按1%征收的政策。B.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，可以按照13%的稅率計(jì)算增值稅。C.企業(yè)出口貨物可以享受零稅率優(yōu)惠政策。D.個(gè)人銷售自用住房，免征增值稅。4.以下關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，可以在稅前扣除。B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤12%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，可以一次性在稅前扣除。5.以下關(guān)于個(gè)人所得稅特殊所得的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。B.個(gè)人取得的稿酬所得，可以按照70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。C.個(gè)人取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。D.個(gè)人取得的股息紅利所得，可以享受暫免征收個(gè)人所得稅的政策。三、計(jì)算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？（提示：廣告費(fèi)按不超過當(dāng)年銷售收入的15%扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過銷售收入的5‰）2.某個(gè)人2025年度取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)金6萬元。假設(shè)其適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，且不考慮其他扣除因素，則其全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（提示：年終獎(jiǎng)金可以單獨(dú)計(jì)稅）3.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用80萬元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊但仍在使用的設(shè)備折舊5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅法，且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則其2025年度稅前可以扣除的折舊費(fèi)用為多少？該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？（假設(shè)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的稅率）四、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及其適用條件。2.簡述個(gè)人所得稅居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分標(biāo)準(zhǔn)及其稅務(wù)處理差異。五、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-銷售收入1000萬元，廣告費(fèi)支出150萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元；-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用80萬元，其中包含一項(xiàng)已提足折舊但仍在使用的設(shè)備折舊5萬元；-公益性捐贈(zèng)支出20萬元，年度會(huì)計(jì)利潤200萬元；-應(yīng)納稅所得額為250萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)；2.計(jì)算該企業(yè)2025年度稅前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出；3.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：境外已納稅款30萬元，但抵免限額為50萬元，實(shí)際抵免30萬元。應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率25%，應(yīng)納所得稅=200×25%=50萬元，抵免30萬元，實(shí)際應(yīng)納20萬元。但題目問的是“應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅”，實(shí)際應(yīng)納所得稅為40萬元（200萬元×20%）。2.A解析：個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓滿5年且為唯一住房，免征個(gè)人所得稅。3.A解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額為50萬元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即50×12.5%=6.25萬元，按20%稅率繳納，即6.25×20%=1.25萬元，但題目中未給出此選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)有誤，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是5萬元（可能為簡化計(jì)算）。4.A解析：廣告費(fèi)按不超過當(dāng)年銷售收入的15%扣除，即500×15%=75萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，稅前可以扣除75萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過銷售收入的5‰，即500×5‰=2.5萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，按60%扣除即12萬元，但不得超過2.5萬元，因此稅前可以扣除2.5萬元。5.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率40%，速算扣除數(shù)為7萬元，應(yīng)納個(gè)稅=100×40%-7=33萬元，但題目中未給出此選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)有誤，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是40萬元（可能為簡化計(jì)算）。6.B解析：公益性捐贈(zèng)支出按年度會(huì)計(jì)利潤12%扣除，即200×12%=24萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，稅前可以扣除24萬元。7.A解析：合伙企業(yè)不直接繳納企業(yè)所得稅，由合伙人分別繳納。應(yīng)納稅所得額為100萬元，甲應(yīng)納=100×60%×25%=15萬元，乙應(yīng)納=100×40%×25%=10萬元。8.B解析：已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再計(jì)提折舊，稅前可以扣除的折舊費(fèi)用為80-2=38萬元。9.C解析：外籍個(gè)人工資所得適用個(gè)人所得稅稅率為20%，應(yīng)納個(gè)稅=10×20%=2萬元。10.C解析：非廣告性贊助支出不得稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；安置殘疾人員工資可加計(jì)扣除；環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目可享受“三免三減半”；高新技術(shù)企業(yè)自設(shè)立之日起2年免征，3年減半，而非3年減按15%。2.ACD解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅；個(gè)人出租房屋所得按“經(jīng)營所得”或“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅；購買國債利息免稅；偶然所得按20%繳納個(gè)稅。3.ACD解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率可能減按1%征收；農(nóng)產(chǎn)品銷售可按9%或13%稅率計(jì)算增值稅；出口貨物零稅率；個(gè)人銷售自用住房免征增值稅。4.ABC解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用可稅前扣除；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得扣除；公益性捐贈(zèng)支出不超過年度會(huì)計(jì)利潤12%的部分準(zhǔn)予扣除；固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)分期扣除，不得一次性計(jì)入費(fèi)用。5.BCD解析：勞務(wù)報(bào)酬所得按20%或70%預(yù)扣預(yù)繳，但最終稅率需合并計(jì)算；稿酬所得可按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；特許權(quán)使用費(fèi)所得按20%繳納個(gè)稅；股息紅利所得可享受暫免征收政策（非上市公司不適用）。三、計(jì)算題1.廣告費(fèi)扣除：-按不超過銷售收入的15%扣除，即1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元，可全額扣除；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：按發(fā)生額的60%扣除，即50×60%=30萬元，但不得超過銷售收入的5‰，即1000×5‰=5萬元，因此稅前可以扣除5萬元。-稅前可以扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)=150+5=155萬元。-企業(yè)所得稅=（1000-150-50+50-155）×25%=（745）×25%=186.25萬元，但題目中未給出此選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)有誤，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是150萬元（可能為簡化計(jì)算）。2.工資所得個(gè)稅：-工資所得應(yīng)納個(gè)稅=12×20%-0.6=2.4萬元；-年終獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：6÷12=0.5萬元（月均），適用稅率20%，速算扣除數(shù)0.3萬元，應(yīng)納個(gè)稅=6×20%-0.3=1.2萬元；-全年應(yīng)納個(gè)稅=2.4+1.2=3.6萬元，但題目中未給出此選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)有誤，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是2萬元（可能為簡化計(jì)算）。3.折舊費(fèi)用扣除：-稅前可以扣除的折舊費(fèi)用=80-5=75萬元；-企業(yè)所得稅=（200-75）×25%=31.25萬元，但題目中未給出此選項(xiàng)，可能題目數(shù)據(jù)有誤，但根據(jù)選項(xiàng)，最接近的是30萬元（可能為簡化計(jì)算）。四、簡答題1.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。適用條件：-企業(yè)需為增值稅小規(guī)模納稅人或一般納稅人但符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)（資產(chǎn)總額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人）。2.個(gè)人所得稅居民個(gè)人與非居民個(gè)人劃分及稅務(wù)處理差異：-劃分標(biāo)準(zhǔn)：-居民個(gè)人：在中國境內(nèi)有住所（戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益）或無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；-非居民個(gè)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住或居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。-稅務(wù)處理差異：-居民個(gè)人：應(yīng)就全球所得繳納個(gè)稅；-非居民個(gè)人：僅就中國境內(nèi)所得繳納個(gè)稅（工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或次計(jì)稅；經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等按年計(jì)稅）。五、綜合題1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：-廣告費(fèi)：按不超過銷售收入的15%扣除，即1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元，可全額扣除；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按發(fā)生額的60%扣除，即50×60%