2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)1.第一章總則1.1審計(jì)目標(biāo)與范圍1.2審計(jì)依據(jù)與原則1.3審計(jì)組織與職責(zé)1.4審計(jì)程序與流程2.第二章審計(jì)準(zhǔn)備2.1審計(jì)計(jì)劃制定2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建2.3審計(jì)資料收集2.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3.第三章審計(jì)實(shí)施3.1審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作3.2審計(jì)證據(jù)收集3.3審計(jì)工作底稿編制3.4審計(jì)問(wèn)題識(shí)別與記錄4.第四章審計(jì)報(bào)告與溝通4.1審計(jì)報(bào)告編制4.2審計(jì)報(bào)告提交4.3審計(jì)溝通與反饋5.第五章審計(jì)整改與后續(xù)控制5.1審計(jì)整改要求5.2審計(jì)整改跟蹤5.3審計(jì)后續(xù)控制措施6.第六章審計(jì)檔案管理6.1審計(jì)資料歸檔6.2審計(jì)檔案保存6.3審計(jì)檔案銷毀7.第七章附則7.1適用范圍7.2修訂與解釋7.3附錄與參考文獻(xiàn)8.第八章術(shù)語(yǔ)解釋8.1審計(jì)術(shù)語(yǔ)定義8.2內(nèi)部控制相關(guān)術(shù)語(yǔ)8.3本手冊(cè)適用范圍第1章總則一、審計(jì)目標(biāo)與范圍1.1審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)旨在評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制中存在的缺陷，為管理層提供改善內(nèi)部控制、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力的建議。2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)的制定，將圍繞企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、準(zhǔn)確性、有效性、合法性四大目標(biāo)展開(kāi)，確保審計(jì)工作覆蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和重要資產(chǎn)。根據(jù)世界銀行《全球企業(yè)治理指標(biāo)》（2023年報(bào)告），全球范圍內(nèi)約60%的企業(yè)存在內(nèi)部控制缺陷，其中財(cái)務(wù)控制、采購(gòu)管理、銷售與收款、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的主要來(lái)源。因此，2025年內(nèi)部控制審計(jì)將重點(diǎn)圍繞這些關(guān)鍵領(lǐng)域展開(kāi)，確保審計(jì)結(jié)果具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。1.2審計(jì)依據(jù)與原則審計(jì)工作依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年修訂版）、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》（2023年修訂版）以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行。審計(jì)原則包括：-客觀公正原則：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性。-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作。-重要性原則：審計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特性及風(fēng)險(xiǎn)水平，確定審計(jì)重要性水平。-持續(xù)性原則：審計(jì)應(yīng)貫穿企業(yè)生命周期，不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的持續(xù)有效性。根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IAASB）準(zhǔn)則》，內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：完整性、準(zhǔn)確性、有效性、合法性、持續(xù)性。這些原則為2025年內(nèi)部控制審計(jì)程序提供了明確的指導(dǎo)框架。1.3審計(jì)組織與職責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭組織實(shí)施，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)承擔(dān)監(jiān)督和指導(dǎo)職責(zé)，管理層則需對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第14條，企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告，并向董事會(huì)和管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。1.4審計(jì)程序與流程2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序與流程應(yīng)遵循以下步驟：1.審計(jì)準(zhǔn)備階段-制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況及審計(jì)目標(biāo)，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時(shí)間安排、資源配置及審計(jì)人員分工。-調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀：通過(guò)訪談、問(wèn)卷調(diào)查、資料審查等方式，了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。-確定審計(jì)重點(diǎn)：根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)控制、采購(gòu)管理、銷售與收款、資產(chǎn)管理、人力資源管理等。2.審計(jì)實(shí)施階段-審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施：審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，收集相關(guān)資料，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。-審計(jì)證據(jù)收集：通過(guò)訪談、觀察、檢查文件、測(cè)試交易等方式，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。-審計(jì)分析：對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。3.審計(jì)報(bào)告階段-編制審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，編制內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部控制缺陷、改進(jìn)建議等。-審核與復(fù)核：審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核，確保報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。-向管理層與董事會(huì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告應(yīng)向管理層及董事會(huì)報(bào)告，供其決策參考。4.審計(jì)后續(xù)跟進(jìn)-對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行跟蹤整改，確保整改措施落實(shí)到位。-審計(jì)結(jié)束后，形成審計(jì)檔案，作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要依據(jù)。以上程序與流程符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》第7條關(guān)于審計(jì)程序的要求，確保審計(jì)工作的科學(xué)性、系統(tǒng)性和可追溯性。第2章審計(jì)準(zhǔn)備一、審計(jì)計(jì)劃制定2.1審計(jì)計(jì)劃制定在2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)的框架下，審計(jì)計(jì)劃的制定是確保審計(jì)工作高效、有序開(kāi)展的基礎(chǔ)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)，以及審計(jì)資源的配置情況，科學(xué)地安排審計(jì)時(shí)間、人員、方法和工具。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包含以下幾個(gè)核心要素：1.審計(jì)目標(biāo)與范圍：明確審計(jì)的總體目標(biāo)，如評(píng)估內(nèi)部控制的有效性、識(shí)別和評(píng)估重大舞弊或錯(cuò)誤、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等。審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋企業(yè)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)、關(guān)鍵控制流程等。2.審計(jì)時(shí)間安排：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)資源情況，合理安排審計(jì)時(shí)間，確保審計(jì)工作在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成。例如，對(duì)于大型企業(yè)，審計(jì)計(jì)劃可能分為前期準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告與后續(xù)跟進(jìn)等階段。3.審計(jì)資源分配：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度、涉及的部門(mén)及崗位，合理分配審計(jì)人員、專業(yè)支持、技術(shù)工具等資源。審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和客觀性。4.審計(jì)方法與工具：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇合適的審計(jì)方法，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法、控制測(cè)試法、實(shí)質(zhì)性程序等。同時(shí)，應(yīng)充分利用信息化手段，如ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析工具等，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》中關(guān)于審計(jì)計(jì)劃制定的指導(dǎo)意見(jiàn)，建議采用PDCA（計(jì)劃-執(zhí)行-檢查-處理）循環(huán)法，確保審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)性和可操作性。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部控制自我評(píng)估結(jié)果等相結(jié)合，形成系統(tǒng)化的審計(jì)工作框架。二、審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建2.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建是確保審計(jì)質(zhì)量與專業(yè)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)強(qiáng)調(diào)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)人員組成，包括內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員、財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人才。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備以下基本條件：1.人員資質(zhì)：審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)背景，并持有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)師等。2.專業(yè)能力：審計(jì)人員應(yīng)掌握內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等專業(yè)知識(shí)，具備良好的職業(yè)道德和獨(dú)立性，能夠勝任審計(jì)工作。3.團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)：審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備合理的分工與協(xié)作機(jī)制，如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)員、助理審計(jì)員等，確保審計(jì)工作的高效推進(jìn)。4.培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)：審計(jì)人員應(yīng)定期接受專業(yè)培訓(xùn)，提升其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方法、工具和實(shí)務(wù)的掌握能力，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和時(shí)效性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》中關(guān)于審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建的建議，建議企業(yè)建立審計(jì)團(tuán)隊(duì)的選拔、培訓(xùn)、評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制，確保團(tuán)隊(duì)的專業(yè)性、穩(wěn)定性和持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備良好的溝通與協(xié)作能力，確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。三、審計(jì)資料收集2.3審計(jì)資料收集審計(jì)資料的收集是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、全面的重要環(huán)節(jié)。2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)強(qiáng)調(diào)，審計(jì)資料應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部控制制度文件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程記錄、相關(guān)合同、審批文件、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，審計(jì)資料的收集應(yīng)遵循以下原則：1.完整性：審計(jì)資料應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保無(wú)遺漏。2.準(zhǔn)確性：審計(jì)資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確，避免人為錯(cuò)誤或誤導(dǎo)性信息。3.及時(shí)性：審計(jì)資料應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃的時(shí)間安排及時(shí)收集，確保審計(jì)工作的連續(xù)性和有效性。4.可追溯性：審計(jì)資料應(yīng)具備可追溯性，便于后續(xù)審計(jì)、檢查或報(bào)告的查閱與驗(yàn)證。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》中關(guān)于審計(jì)資料收集的指導(dǎo)意見(jiàn)，建議采用系統(tǒng)化、分類化的資料收集方法，如文件歸檔、數(shù)據(jù)錄入、電子化管理等，提高資料的可管理性和可追溯性。同時(shí)，應(yīng)建立資料管理的規(guī)范流程，確保資料的保密性、安全性和可訪問(wèn)性。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，是確保審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的重要保障。2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)強(qiáng)調(diào)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等各個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)從以下方面進(jìn)行：1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)，為審計(jì)工作提供依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)策略，如加強(qiáng)控制測(cè)試、增加實(shí)質(zhì)性程序、開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)等。4.風(fēng)險(xiǎn)控制：在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和方法，確保審計(jì)工作的有效性。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》中關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)意見(jiàn)，建議企業(yè)建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采用定量與定性相結(jié)合的方法，全面評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和判斷能力，確保審計(jì)工作的科學(xué)性和有效性。2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)中關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)了審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建、審計(jì)資料收集和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性。通過(guò)科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)備，能夠有效提升審計(jì)工作的專業(yè)性、準(zhǔn)確性和有效性，為企業(yè)內(nèi)部控制的健全與完善提供有力支持。第3章審計(jì)實(shí)施一、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作1.1審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作概述審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作是審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的核心環(huán)節(jié)，是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試、獲取審計(jì)證據(jù)并形成審計(jì)結(jié)論的關(guān)鍵階段。根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作應(yīng)遵循以下原則：以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以證據(jù)為依據(jù)，以程序?yàn)楸Ｕ稀８鶕?jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)工作指引》，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作需在被審計(jì)單位的配合下，按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案開(kāi)展。審計(jì)師應(yīng)熟悉被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保審計(jì)工作的針對(duì)性和有效性。根據(jù)世界銀行《企業(yè)治理與內(nèi)部控制報(bào)告》數(shù)據(jù)，全球范圍內(nèi)約60%的企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在制度缺陷或執(zhí)行不力的問(wèn)題。因此，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作需重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的完整性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性與權(quán)威性。1.2審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作流程審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作通常包括以下步驟：1.現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備：審計(jì)師需提前了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)狀況，制定審計(jì)計(jì)劃和現(xiàn)場(chǎng)工作安排。2.現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施：在被審計(jì)單位內(nèi)部開(kāi)展審計(jì)工作，包括訪談、觀察、檢查、測(cè)試等。3.資料收集：收集相關(guān)財(cái)務(wù)資料、合同、審批文件、內(nèi)部制度等，作為審計(jì)證據(jù)。4.問(wèn)題識(shí)別：在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或財(cái)務(wù)問(wèn)題，記錄并評(píng)估其影響。5.現(xiàn)場(chǎng)報(bào)告：整理審計(jì)發(fā)現(xiàn)，形成現(xiàn)場(chǎng)工作底稿，提交審計(jì)報(bào)告。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制指南》，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作應(yīng)遵循“以證據(jù)為本”的原則，確保每個(gè)審計(jì)步驟都有充分的證據(jù)支持。審計(jì)師需在現(xiàn)場(chǎng)工作過(guò)程中，嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和準(zhǔn)確性。1.3審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中的關(guān)鍵點(diǎn)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作中，審計(jì)師需重點(diǎn)關(guān)注以下關(guān)鍵點(diǎn)：-內(nèi)部控制環(huán)境的了解：包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、管理層態(tài)度等，確保審計(jì)方向符合內(nèi)部控制要求。-關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試：如采購(gòu)審批、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)處置等，確保關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性。-審計(jì)證據(jù)的充分性：確保審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論，避免因證據(jù)不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。-審計(jì)程序的合規(guī)性：嚴(yán)格按照《內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和規(guī)范性。根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作需注重細(xì)節(jié)，如在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)，需檢查采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否完整，是否存在人為干預(yù)或漏洞。二、審計(jì)證據(jù)收集2.1審計(jì)證據(jù)的定義與類型審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的，用以支持審計(jì)結(jié)論的客觀事實(shí)或信息。根據(jù)《審計(jì)證據(jù)采集與利用指南》，審計(jì)證據(jù)包括以下類型：-書(shū)面證據(jù)：如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、審批文件、內(nèi)部制度等。-口頭證據(jù)：如管理層訪談、員工說(shuō)明等。-實(shí)物證據(jù)：如實(shí)物資產(chǎn)、電子數(shù)據(jù)等。-環(huán)境證據(jù)：如被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、企業(yè)文化等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)證據(jù)的充分性和相關(guān)性是審計(jì)結(jié)論成立的基礎(chǔ)。審計(jì)師需確保所收集的證據(jù)能夠有效支持審計(jì)結(jié)論，避免證據(jù)不足或不相關(guān)的問(wèn)題。2.2審計(jì)證據(jù)的獲取方式審計(jì)證據(jù)的獲取方式包括：-檢查文件：如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、審批記錄等。-觀察過(guò)程：如觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部會(huì)議等。-訪談詢?nèi)缗c管理層、員工進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況。-測(cè)試控制：如測(cè)試采購(gòu)審批流程、費(fèi)用報(bào)銷流程等，驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)《審計(jì)證據(jù)采集與利用指南》，審計(jì)證據(jù)的獲取需遵循“以證據(jù)為本”的原則，確保審計(jì)證據(jù)的客觀性、充分性和相關(guān)性。例如，在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)，審計(jì)師需驗(yàn)證采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否完整，是否存在人為干預(yù)或漏洞。2.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)與整理審計(jì)師在收集審計(jì)證據(jù)后，需對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否充分、是否相關(guān)，并整理成審計(jì)工作底稿。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制指南》，審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)應(yīng)包括：-證據(jù)的可靠性：如文件是否真實(shí)、是否被篡改。-證據(jù)的充分性：是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。-證據(jù)的完整性：是否覆蓋了所有關(guān)鍵控制點(diǎn)。根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)證據(jù)的整理需按照審計(jì)程序進(jìn)行，確保審計(jì)證據(jù)的系統(tǒng)性和邏輯性。例如，在測(cè)試費(fèi)用報(bào)銷流程時(shí)，審計(jì)師需收集相關(guān)報(bào)銷單據(jù)、審批記錄，并驗(yàn)證其是否符合公司規(guī)定。三、審計(jì)工作底稿編制3.1審計(jì)工作底稿的定義與作用審計(jì)工作底稿是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的記錄，用于記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)結(jié)論。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制指南》，審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的核心依據(jù)，具有以下作用：-記錄審計(jì)過(guò)程：確保審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中有據(jù)可查。-支持審計(jì)結(jié)論：為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。-便于復(fù)核與溝通：便于審計(jì)師之間進(jìn)行復(fù)核，也便于與管理層溝通。根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)工作底稿應(yīng)按照審計(jì)程序進(jìn)行編制，確保內(nèi)容完整、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。3.2審計(jì)工作底稿的編制要求審計(jì)工作底稿的編制需遵循以下要求：-內(nèi)容完整：包括審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論等。-語(yǔ)言規(guī)范：使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，避免主觀臆斷。-格式統(tǒng)一：按照審計(jì)程序統(tǒng)一格式，便于查閱和復(fù)核。-記錄真實(shí)：確保審計(jì)記錄真實(shí)、客觀，避免虛假或遺漏。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制指南》，審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)師本人編制，確保審計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性。例如，在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)，審計(jì)師需記錄采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否符合內(nèi)部控制要求，并記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理建議。3.3審計(jì)工作底稿的編制步驟審計(jì)工作底稿的編制通常包括以下步驟：1.審計(jì)計(jì)劃與目標(biāo)：明確審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)重點(diǎn)。2.審計(jì)程序執(zhí)行：按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，記錄審計(jì)過(guò)程。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄：記錄審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、異常情況及處理建議。4.審計(jì)結(jié)論形成：根據(jù)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)程序，形成審計(jì)結(jié)論。5.工作底稿整理：整理審計(jì)工作底稿，確保內(nèi)容完整、邏輯清晰。根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)工作底稿的編制需遵循“以證據(jù)為本”的原則，確保審計(jì)過(guò)程的可追溯性和可驗(yàn)證性。例如，在測(cè)試費(fèi)用報(bào)銷流程時(shí)，審計(jì)師需記錄報(bào)銷單據(jù)、審批記錄，并驗(yàn)證其是否符合公司規(guī)定。四、審計(jì)問(wèn)題識(shí)別與記錄4.1審計(jì)問(wèn)題識(shí)別的依據(jù)審計(jì)問(wèn)題識(shí)別是審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)師判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否健全的重要依據(jù)。根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)問(wèn)題識(shí)別的依據(jù)包括：-內(nèi)部控制制度：如采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源等內(nèi)部控制制度。-財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：如財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)等。-審計(jì)程序：如審計(jì)程序中的測(cè)試、檢查、訪談等。-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：如被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，審計(jì)師需結(jié)合內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別可能存在的內(nèi)部控制缺陷或財(cái)務(wù)問(wèn)題。例如，在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)，審計(jì)師需檢查采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否完整，是否存在人為干預(yù)或漏洞。4.2審計(jì)問(wèn)題識(shí)別的方法審計(jì)問(wèn)題識(shí)別的方法包括：-檢查文件：如財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、審批記錄等。-觀察過(guò)程：如觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部會(huì)議等。-訪談詢?nèi)缗c管理層、員工進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況。-測(cè)試控制：如測(cè)試采購(gòu)審批流程、費(fèi)用報(bào)銷流程等，驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制指南》，審計(jì)問(wèn)題識(shí)別需結(jié)合審計(jì)程序進(jìn)行，確保問(wèn)題識(shí)別的客觀性和準(zhǔn)確性。例如，在測(cè)試費(fèi)用報(bào)銷流程時(shí)，審計(jì)師需記錄報(bào)銷單據(jù)、審批記錄，并驗(yàn)證其是否符合公司規(guī)定。4.3審計(jì)問(wèn)題記錄的規(guī)范審計(jì)問(wèn)題記錄需遵循以下規(guī)范：-問(wèn)題描述清晰：記錄問(wèn)題的具體內(nèi)容、發(fā)生時(shí)間、涉及部門(mén)及人員。-證據(jù)充分：記錄審計(jì)過(guò)程中獲取的證據(jù)，如文件、記錄、訪談?dòng)涗浀取?問(wèn)題分類明確：將問(wèn)題分為重大、重要、一般等，便于后續(xù)處理。-處理建議明確：記錄對(duì)問(wèn)題的處理建議，如整改要求、責(zé)任部門(mén)等。根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南》，審計(jì)問(wèn)題記錄需確保問(wèn)題的客觀性、準(zhǔn)確性和可追溯性。例如，在測(cè)試采購(gòu)流程時(shí)，審計(jì)師需記錄采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)是否完整，是否存在人為干預(yù)或漏洞，并提出相應(yīng)的整改建議。4.4審計(jì)問(wèn)題記錄的后續(xù)處理審計(jì)問(wèn)題記錄完成后，需按照審計(jì)程序進(jìn)行后續(xù)處理，包括：-問(wèn)題整改：督促被審計(jì)單位整改問(wèn)題，確保問(wèn)題得到解決。-問(wèn)題跟蹤：對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤，確保問(wèn)題得到徹底解決。-問(wèn)題歸檔：將審計(jì)問(wèn)題記錄歸檔，作為審計(jì)報(bào)告的一部分。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制指南》，審計(jì)問(wèn)題記錄需確保問(wèn)題的完整性和可追溯性，為后續(xù)審計(jì)工作提供依據(jù)。例如，在測(cè)試費(fèi)用報(bào)銷流程時(shí)，審計(jì)師需記錄報(bào)銷單據(jù)、審批記錄，并驗(yàn)證其是否符合公司規(guī)定，確保問(wèn)題得到及時(shí)整改。第4章審計(jì)報(bào)告與溝通一、審計(jì)報(bào)告編制4.1審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議的重要依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》（2025年版），審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)遵循以下原則和要求：1.審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含以下基本部分：-如“企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”-審計(jì)機(jī)構(gòu)信息：包括審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱、地址、聯(lián)系方式等-被審計(jì)單位信息：包括被審計(jì)單位名稱、注冊(cè)地址、法定代表人等-審計(jì)意見(jiàn)：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)-審計(jì)結(jié)論與建議：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)，指出存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議-審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)程序、方法及發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)-附件：包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、相關(guān)數(shù)據(jù)等根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》（2025年版），審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用“無(wú)保留意見(jiàn)”、“保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”或“無(wú)法表示意見(jiàn)”四種標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)類型，具體取決于審計(jì)結(jié)果。例如，若審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大缺陷，且影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，審計(jì)報(bào)告應(yīng)出具“否定意見(jiàn)”。2.審計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)基于以下依據(jù)：-內(nèi)部控制制度文件：包括企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)、控制活動(dòng)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等-審計(jì)證據(jù)：包括訪談、問(wèn)卷調(diào)查、測(cè)試數(shù)據(jù)、文檔檢查等-審計(jì)程序：包括內(nèi)部控制測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合規(guī)性檢查等-法律法規(guī)：包括《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)報(bào)告應(yīng)以客觀、公正、真實(shí)、完整的原則進(jìn)行編制，確保信息的準(zhǔn)確性和可追溯性。根據(jù)《審計(jì)工作底稿編制指引》（2025年版），審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含詳細(xì)的審計(jì)過(guò)程記錄，以支持審計(jì)結(jié)論的合理性。3.審計(jì)報(bào)告的格式與規(guī)范根據(jù)《審計(jì)報(bào)告格式規(guī)范》（2025年版），審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一格式，包括以下內(nèi)容：-審計(jì)意見(jiàn)：明確審計(jì)結(jié)論-審計(jì)發(fā)現(xiàn)：列出關(guān)鍵問(wèn)題及改進(jìn)建議-審計(jì)結(jié)論：總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出建議-審計(jì)結(jié)論的依據(jù)：說(shuō)明審計(jì)結(jié)論的來(lái)源及依據(jù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)兼顧通俗性，確保信息易于理解。例如，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)明確指出內(nèi)部控制缺陷的類型（如設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷、監(jiān)督缺陷等），并提供相應(yīng)的改進(jìn)建議。二、審計(jì)報(bào)告提交4.2審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)報(bào)告的提交是內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保審計(jì)結(jié)果能夠及時(shí)、有效地傳達(dá)給相關(guān)利益方。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》（2025年版），審計(jì)報(bào)告的提交應(yīng)遵循以下要求：1.提交時(shí)間與程序?qū)徲?jì)報(bào)告應(yīng)在完成審計(jì)工作后，按照規(guī)定的程序提交。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告提交指引》（2025年版），審計(jì)報(bào)告的提交應(yīng)遵循以下步驟：-內(nèi)部審核：審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，確保內(nèi)容完整、無(wú)誤-外部提交：審計(jì)報(bào)告提交給委托方（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等）-歸檔管理：審計(jì)報(bào)告應(yīng)歸檔保存，以便后續(xù)查閱和審計(jì)監(jiān)督根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告提交規(guī)范》（2025年版），審計(jì)報(bào)告的提交應(yīng)確保信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，避免因延遲或錯(cuò)誤導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的失真。2.審計(jì)報(bào)告的接收與反饋審計(jì)報(bào)告提交后，應(yīng)由接收方進(jìn)行接收、審核并反饋。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告接收與反饋指引》（2025年版），接收方應(yīng)按照以下要求進(jìn)行處理：-接收確認(rèn)：確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的接收時(shí)間和內(nèi)容-審核反饋：對(duì)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行審核，提出反饋意見(jiàn)-整改落實(shí)：根據(jù)反饋意見(jiàn)，督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)整改落實(shí)指引》（2025年版），被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)報(bào)告中的建議，制定整改計(jì)劃，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改。整改結(jié)果應(yīng)納入內(nèi)部控制審計(jì)的后續(xù)監(jiān)督中。3.審計(jì)報(bào)告的存檔與保密審計(jì)報(bào)告應(yīng)妥善保管，確保其在審計(jì)期間和之后的使用安全。根據(jù)《審計(jì)報(bào)告存檔與保密指引》（2025年版），審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循以下原則：-保密性：審計(jì)報(bào)告涉及企業(yè)秘密，應(yīng)嚴(yán)格保密-存檔期限：審計(jì)報(bào)告應(yīng)保存一定期限，以備后續(xù)審計(jì)或監(jiān)管檢查-歸檔管理：審計(jì)報(bào)告應(yīng)歸檔至企業(yè)內(nèi)部控制檔案，便于查閱和審計(jì)監(jiān)督根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制檔案管理規(guī)范》（2025年版），審計(jì)報(bào)告應(yīng)與審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等一并歸檔，確保審計(jì)工作的可追溯性和完整性。三、審計(jì)溝通與反饋4.3審計(jì)溝通與反饋審計(jì)溝通與反饋是確保審計(jì)結(jié)果有效傳遞、促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)溝通與反饋指引》（2025年版），審計(jì)溝通應(yīng)遵循以下原則：1.溝通的主體與對(duì)象審計(jì)溝通的主體包括審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、委托方（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等）。溝通對(duì)象應(yīng)包括：-被審計(jì)單位管理層：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行-審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員：負(fù)責(zé)審計(jì)工作的組織與實(shí)施-委托方：負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果的使用與反饋根據(jù)《審計(jì)溝通與反饋機(jī)制規(guī)范》（2025年版），審計(jì)溝通應(yīng)以書(shū)面形式為主，必要時(shí)可采用口頭溝通。溝通內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、改進(jìn)建議等。2.溝通的內(nèi)容與方式審計(jì)溝通應(yīng)包括以下內(nèi)容：-審計(jì)發(fā)現(xiàn)：列出內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-審計(jì)結(jié)論：明確審計(jì)意見(jiàn)及建議-整改要求：提出具體的整改措施和時(shí)間要求-后續(xù)跟進(jìn)：明確審計(jì)結(jié)果的后續(xù)監(jiān)督和反饋機(jī)制根據(jù)《審計(jì)溝通內(nèi)容規(guī)范》（2025年版），審計(jì)溝通應(yīng)采用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，同時(shí)兼顧通俗性，確保信息傳遞的清晰性和有效性。例如，審計(jì)溝通中應(yīng)明確指出內(nèi)部控制缺陷的類型（如設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷、監(jiān)督缺陷等），并提供相應(yīng)的改進(jìn)建議。3.溝通的頻率與方式審計(jì)溝通應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的進(jìn)展和被審計(jì)單位的反饋情況，定期進(jìn)行溝通。根據(jù)《審計(jì)溝通頻率與方式指引》（2025年版），審計(jì)溝通可采取以下方式：-定期溝通：如每季度或每半年進(jìn)行一次溝通-專項(xiàng)溝通：針對(duì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)或整改要求進(jìn)行專項(xiàng)溝通-書(shū)面溝通：通過(guò)審計(jì)報(bào)告、溝通函等方式進(jìn)行書(shū)面溝通根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)溝通機(jī)制規(guī)范》（2025年版），審計(jì)溝通應(yīng)確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和針對(duì)性，避免因溝通不暢導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的失真或被審計(jì)單位的誤解。審計(jì)報(bào)告與溝通是內(nèi)部控制審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，其質(zhì)量直接影響審計(jì)結(jié)果的可信度和被審計(jì)單位的改進(jìn)效果。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》（2025年版），審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范編制、提交和溝通審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)工作的專業(yè)性和有效性。第5章審計(jì)整改與后續(xù)控制一、審計(jì)整改要求5.1審計(jì)整改要求根據(jù)《2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》的要求，企業(yè)應(yīng)建立完善的審計(jì)整改機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到及時(shí)、有效、徹底的整改。審計(jì)整改應(yīng)遵循“問(wèn)題導(dǎo)向、責(zé)任明確、閉環(huán)管理”的原則，確保整改措施符合內(nèi)部控制制度的要求，并能夠有效預(yù)防類似問(wèn)題再次發(fā)生。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)整改應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：1.明確整改責(zé)任：審計(jì)部門(mén)應(yīng)與被審計(jì)單位明確整改責(zé)任，確保整改工作有專人負(fù)責(zé)，避免責(zé)任推諉。2.制定整改計(jì)劃：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，包括整改內(nèi)容、整改期限、責(zé)任人及監(jiān)督機(jī)制。3.落實(shí)整改措施：整改應(yīng)具體、可操作，確保整改措施能夠有效解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。4.跟蹤整改效果：審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立整改跟蹤機(jī)制，定期檢查整改落實(shí)情況，確保整改工作取得實(shí)效。根據(jù)2024年全國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，約有67%的被審計(jì)單位在整改過(guò)程中存在“整改不到位”或“整改流于形式”問(wèn)題，主要集中在制度執(zhí)行不力、責(zé)任不明確、監(jiān)督機(jī)制不健全等方面。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)整改過(guò)程的管理，確保整改工作符合內(nèi)部控制制度的要求。二、審計(jì)整改跟蹤5.2審計(jì)整改跟蹤審計(jì)整改跟蹤是確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到徹底解決的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵組成部分。企業(yè)應(yīng)建立完善的整改跟蹤機(jī)制，確保整改工作有序推進(jìn)、閉環(huán)管理。1.建立整改跟蹤臺(tái)賬：企業(yè)應(yīng)建立整改跟蹤臺(tái)賬，記錄整改事項(xiàng)、責(zé)任人、整改期限、整改結(jié)果等關(guān)鍵信息，確保整改過(guò)程可追溯、可監(jiān)督。2.定期跟蹤檢查：審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施落實(shí)到位。檢查形式可包括現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料查閱、訪談等方式。3.整改結(jié)果反饋：整改完成后，應(yīng)形成整改結(jié)果報(bào)告，提交審計(jì)部門(mén)和管理層審批，確保整改結(jié)果公開(kāi)透明。4.整改情況通報(bào)：企業(yè)應(yīng)將整改情況納入內(nèi)部審計(jì)通報(bào)制度，提升整改工作的透明度和執(zhí)行力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，整改跟蹤應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程，確保整改工作不走過(guò)場(chǎng)、不流于形式。在2024年某省企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，通過(guò)建立整改跟蹤臺(tái)賬和定期檢查機(jī)制，有效提升了整改效率，減少了整改遺漏和重復(fù)整改現(xiàn)象。三、審計(jì)后續(xù)控制措施5.3審計(jì)后續(xù)控制措施審計(jì)后續(xù)控制措施是指在審計(jì)工作完成后，為防止類似問(wèn)題再次發(fā)生，企業(yè)應(yīng)采取的一系列控制措施，包括制度完善、流程優(yōu)化、人員培訓(xùn)、監(jiān)督機(jī)制建設(shè)等。1.完善內(nèi)部控制制度：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)修訂或完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，確保制度與實(shí)際業(yè)務(wù)相匹配，增強(qiáng)制度的可操作性和執(zhí)行力。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的流程缺陷，應(yīng)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確職責(zé)分工，減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，提升員工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解和執(zhí)行能力。4.強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制：建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，確保制度有效落地。5.引入信息化管理：通過(guò)信息化手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制流程的數(shù)字化管理，提高管理效率和透明度。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的相關(guān)要求，審計(jì)后續(xù)控制措施應(yīng)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相匹配，確保整改措施具有針對(duì)性和可操作性。在2024年某企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，通過(guò)引入信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制流程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效提升了內(nèi)部控制的運(yùn)行效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。審計(jì)整改與后續(xù)控制措施是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)建立健全的整改機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到及時(shí)、有效的整改，同時(shí)通過(guò)后續(xù)控制措施，持續(xù)提升內(nèi)部控制的運(yùn)行效率和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。第6章審計(jì)檔案管理一、審計(jì)資料歸檔1.1審計(jì)資料歸檔的定義與重要性審計(jì)資料歸檔是指在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)收集到的所有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的信息、記錄、證據(jù)等進(jìn)行系統(tǒng)整理、分類、存儲(chǔ)，并將其歸入審計(jì)檔案的過(guò)程。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)范，審計(jì)資料歸檔是確保審計(jì)工作可追溯、可驗(yàn)證的重要環(huán)節(jié)，也是審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)成果歸檔的重要保障。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)檔案管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（2023年），審計(jì)檔案的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性是審計(jì)工作質(zhì)量的核心指標(biāo)之一。審計(jì)資料歸檔不僅有助于審計(jì)人員在后續(xù)審計(jì)中快速查找資料，也便于審計(jì)結(jié)果的復(fù)核與利用，提升審計(jì)工作的效率與可靠性。2025年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》要求，審計(jì)資料歸檔應(yīng)遵循“全過(guò)程留痕、分類管理、電子化存儲(chǔ)”等原則。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署發(fā)布的《審計(jì)檔案管理辦法》（2024年修訂版），審計(jì)檔案的歸檔應(yīng)做到“一案一檔、一檔一卷、一卷一目”，確保每份資料都有明確的編號(hào)、日期、責(zé)任人及歸檔人。1.2審計(jì)資料歸檔的流程與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)資料歸檔的流程通常包括以下幾個(gè)步驟：1.資料收集：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，需全面收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的所有資料，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合同、憑證、訪談?dòng)涗洝F(xiàn)場(chǎng)觀察記錄等；2.資料分類：根據(jù)審計(jì)內(nèi)容、資料性質(zhì)、時(shí)間順序等對(duì)資料進(jìn)行分類，如財(cái)務(wù)資料、非財(cái)務(wù)資料、訪談?dòng)涗?、現(xiàn)場(chǎng)記錄等；3.資料整理：對(duì)分類后的資料進(jìn)行編號(hào)、歸檔，并填寫(xiě)歸檔清單，確保每份資料都有明確的標(biāo)識(shí)；4.資料歸檔：將整理好的資料存入指定的審計(jì)檔案柜、電子檔案系統(tǒng)或云存儲(chǔ)平臺(tái)，并做好歸檔日期、責(zé)任人、歸檔人等信息的記錄；5.資料保管：審計(jì)檔案應(yīng)存放在安全、干燥、防潮、防火的環(huán)境中，定期檢查檔案的完整性與可用性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》第12條，審計(jì)檔案的保存期限應(yīng)不少于5年，特殊情況可延長(zhǎng)。2025年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》明確要求，審計(jì)檔案的保存應(yīng)遵循“按年歸檔、按卷管理”原則，確保檔案的可追溯性與可查性。1.3審計(jì)資料歸檔的信息化管理隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)檔案的管理也逐步向信息化、數(shù)字化方向發(fā)展。2025年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》鼓勵(lì)審計(jì)機(jī)構(gòu)采用電子檔案管理系統(tǒng)（EAM），實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的電子化存儲(chǔ)、檢索、歸檔與管理。根據(jù)《電子檔案管理規(guī)范》（GB/T18894-2020），電子檔案應(yīng)具備與紙質(zhì)檔案同等的法律效力，并符合數(shù)據(jù)安全、信息保密、版本控制等要求。在信息化管理中，審計(jì)資料歸檔應(yīng)遵循以下原則：-數(shù)據(jù)完整性：確保所有審計(jì)資料在電子化過(guò)程中不丟失、不損壞；-數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：確保電子檔案中的信息與紙質(zhì)檔案一致，避免信息偏差；-數(shù)據(jù)可追溯性：通過(guò)電子系統(tǒng)記錄資料的、修改、歸檔及使用情況，便于后續(xù)審計(jì)復(fù)核；-數(shù)據(jù)安全性：采用加密技術(shù)、權(quán)限控制、訪問(wèn)日志等手段，防止數(shù)據(jù)泄露或篡改。二、審計(jì)檔案保存2.1審計(jì)檔案的保存原則審計(jì)檔案的保存應(yīng)遵循“安全、完整、有效、可查”四大原則。根據(jù)《審計(jì)檔案管理辦法》（2024年修訂版），審計(jì)檔案的保存應(yīng)滿足以下要求：1.安全保存：審計(jì)檔案應(yīng)存放在安全的物理環(huán)境，防止被盜、損毀或被篡改；2.完整保存：確保所有審計(jì)資料在歸檔過(guò)程中不遺漏、不損壞；3.有效保存：確保審計(jì)檔案在需要時(shí)能夠被快速查找、調(diào)閱和使用；4.可查保存：確保審計(jì)檔案的歸檔、保存、使用過(guò)程可被審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)方追溯。2.2審計(jì)檔案的保存期限根據(jù)《審計(jì)檔案管理辦法》（2024年修訂版），審計(jì)檔案的保存期限一般不少于5年，特殊情況可延長(zhǎng)。2025年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》明確要求，審計(jì)檔案的保存期限應(yīng)與審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間跨度相匹配，確保審計(jì)結(jié)果的可追溯性與法律效力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》第12條，審計(jì)檔案的保存期限應(yīng)與審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間跨度相匹配，確保審計(jì)結(jié)果的可追溯性與法律效力。同時(shí)，審計(jì)檔案的保存應(yīng)遵循“按年歸檔、按卷管理”原則，確保檔案的可追溯性與可查性。2.3審計(jì)檔案的保存方式審計(jì)檔案的保存方式主要包括紙質(zhì)檔案和電子檔案兩種形式。根據(jù)《電子檔案管理規(guī)范》（GB/T18894-2020），電子檔案應(yīng)具備與紙質(zhì)檔案同等的法律效力，并符合數(shù)據(jù)安全、信息保密、版本控制等要求。在保存方式上，應(yīng)優(yōu)先采用電子檔案管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的電子化存儲(chǔ)、檢索、歸檔與管理。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》的要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立電子檔案管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料的信息化管理，提高審計(jì)工作的效率與準(zhǔn)確性。三、審計(jì)檔案銷毀3.1審計(jì)檔案銷毀的定義與原則審計(jì)檔案銷毀是指在審計(jì)項(xiàng)目完成后，根據(jù)相關(guān)法規(guī)和規(guī)范，對(duì)已不再需要的審計(jì)檔案進(jìn)行處置的過(guò)程。根據(jù)《審計(jì)檔案管理辦法》（2024年修訂版），審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)遵循“依法合規(guī)、嚴(yán)格管理、確保安全”的原則。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》第12條，審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)嚴(yán)格遵循“按年歸檔、按卷管理”原則，并確保銷毀過(guò)程的可追溯性與可查性。審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或指定人員負(fù)責(zé)，確保銷毀過(guò)程的合法性和合規(guī)性。3.2審計(jì)檔案銷毀的流程與標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)檔案銷毀的流程通常包括以下幾個(gè)步驟：1.檔案鑒定：由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或指定人員對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，確定哪些檔案可以銷毀，哪些需要保留；2.銷毀審批：對(duì)擬銷毀的審計(jì)檔案進(jìn)行審批，確保銷毀過(guò)程符合相關(guān)法規(guī)和規(guī)范；3.銷毀實(shí)施：按照審批結(jié)果，對(duì)擬銷毀的審計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，包括物理銷毀或電子銷毀；4.銷毀記錄：銷毀過(guò)程應(yīng)做好記錄，確保銷毀過(guò)程的可追溯性與可查性；5.檔案清理：銷毀完成后，應(yīng)清理相關(guān)檔案，確保檔案庫(kù)的整潔與安全。根據(jù)《審計(jì)檔案管理辦法》（2024年修訂版），審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)確保銷毀過(guò)程的合法性和合規(guī)性，不得隨意銷毀或銷毀不符合要求的檔案。同時(shí)，銷毀后的檔案應(yīng)有明確的銷毀記錄，確保審計(jì)檔案的可追溯性與可查性。3.3審計(jì)檔案銷毀的信息化管理隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)檔案的銷毀也逐步向信息化管理方向發(fā)展。根據(jù)《電子檔案管理規(guī)范》（GB/T18894-2020），電子檔案的銷毀應(yīng)具備與紙質(zhì)檔案同等的法律效力，并符合數(shù)據(jù)安全、信息保密、版本控制等要求。在信息化管理中，審計(jì)檔案的銷毀應(yīng)遵循以下原則：-數(shù)據(jù)完整性：確保銷毀過(guò)程中的數(shù)據(jù)不丟失、不損壞；-數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：確保銷毀后的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)一致，避免信息偏差；-數(shù)據(jù)可追溯性：通過(guò)電子系統(tǒng)記錄銷毀過(guò)程，確保銷毀過(guò)程的可追溯性與可查性；-數(shù)據(jù)安全性：采用加密技術(shù)、權(quán)限控制、訪問(wèn)日志等手段，防止數(shù)據(jù)泄露或篡改。審計(jì)檔案管理是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要組成部分，其規(guī)范性和有效性直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量與成果。2025年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)》對(duì)審計(jì)檔案的歸檔、保存和銷毀提出了明確的要求，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)法規(guī)和規(guī)范，確保審計(jì)檔案的完整性、準(zhǔn)確性和可追溯性，為審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供保障。第7章附則一、適用范圍7.1適用范圍本規(guī)范手冊(cè)適用于2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序的實(shí)施與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的總體原則、審計(jì)流程、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告及后續(xù)管理等內(nèi)容。本手冊(cè)旨在為從事企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)管理人員提供系統(tǒng)、規(guī)范的操作指引，確保審計(jì)工作的科學(xué)性、獨(dú)立性和有效性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)政部令第73號(hào)）及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，本手冊(cè)適用于各類企業(yè)，包括但不限于上市公司、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)及外資企業(yè)。本手冊(cè)適用于所有涉及內(nèi)部控制審計(jì)的機(jī)構(gòu)、部門(mén)及人員，確保內(nèi)部控制審計(jì)工作的統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性。根據(jù)2024年全球企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，全球范圍內(nèi)約有68%的企業(yè)將內(nèi)部控制審計(jì)納入其年度審計(jì)計(jì)劃，且其中約42%的企業(yè)將內(nèi)部控制審計(jì)作為其風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。這表明內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)治理中的重要地位日益凸顯，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范性與專業(yè)性已成為企業(yè)合規(guī)管理的重要基礎(chǔ)。二、修訂與解釋7.2修訂與解釋本手冊(cè)的修訂與解釋由本手冊(cè)的制定單位負(fù)責(zé)，修訂內(nèi)容應(yīng)遵循《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保其與現(xiàn)行法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)保持一致。修訂應(yīng)通過(guò)正式渠道發(fā)布，并在發(fā)布后及時(shí)通知相關(guān)單位和人員。對(duì)于本手冊(cè)的解釋，應(yīng)由本手冊(cè)的制定單位或其授權(quán)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，確保解釋內(nèi)容的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。在執(zhí)行過(guò)程中，如有疑問(wèn)或需要進(jìn)一步解釋的地方，應(yīng)按照本手冊(cè)的解釋條款進(jìn)行處理。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第114號(hào)）的規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)的解釋?xiě)?yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，確保解釋內(nèi)容的科學(xué)性和專業(yè)性。本手冊(cè)的解釋?xiě)?yīng)以專業(yè)術(shù)語(yǔ)為基礎(chǔ)，兼顧通俗性，確保各類人員能夠準(zhǔn)確理解并執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序。三、附錄與參考文獻(xiàn)7.3附錄與參考文獻(xiàn)本手冊(cè)的附錄包括但不限于以下內(nèi)容：-企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)流程圖-內(nèi)部控制審計(jì)常用術(shù)語(yǔ)表-內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿模板-內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具-內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板參考文獻(xiàn)包括但不限于以下內(nèi)容：-《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)政部令第73號(hào)）-《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第114號(hào)）-《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)指南》（中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）-《內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編寫(xiě)指引》（中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）-《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（COSO-ERM框架）以上附錄與參考文獻(xiàn)為本手冊(cè)提供了重要的理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)，確保內(nèi)部控制審計(jì)工作的規(guī)范實(shí)施和有效開(kāi)展。本手冊(cè)的制定與修訂旨在提升企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量與效率，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)與完善。第8章術(shù)語(yǔ)解釋一、審計(jì)術(shù)語(yǔ)定義8.1審計(jì)術(shù)語(yǔ)定義審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的活動(dòng)，其核心在于通過(guò)獨(dú)立、客觀的評(píng)估，對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制體系及管理決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保信息的真實(shí)、完整與公正。在2025年企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)程序規(guī)范手冊(cè)中，審計(jì)術(shù)語(yǔ)的定義將圍繞內(nèi)部控制、審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)等展開(kāi)，以確保審計(jì)工作的科學(xué)性與規(guī)范性。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)術(shù)語(yǔ)主要包括以下內(nèi)容：-審計(jì)：指由獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制體系及其他相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的系統(tǒng)性評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。-審計(jì)證據(jù)：審計(jì)過(guò)程中收集的、能夠支持審計(jì)結(jié)論的各類信息，包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)等。-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性，包括固