2026年注冊稅務(wù)師考試復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)籌劃與爭議解決含答案一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某高新技術(shù)企業(yè)（位于上海自貿(mào)區(qū)）2025年研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例因政策調(diào)整由75%提高至100%，其2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，研發(fā)費(fèi)用為200萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，政策調(diào)整前后的納稅影響分別為多少？A.政策調(diào)整前納稅影響45萬元，政策調(diào)整后納稅影響50萬元B.政策調(diào)整前納稅影響30萬元，政策調(diào)整后納稅影響40萬元C.政策調(diào)整前納稅影響45萬元，政策調(diào)整后納稅影響40萬元D.政策調(diào)整前納稅影響30萬元，政策調(diào)整后納稅影響50萬元2.某跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)（總部位于北京，分公司位于深圳），2025年度應(yīng)納稅所得額1000萬元，其中深圳分公司實現(xiàn)利潤600萬元，北京總部虧損400萬元。假設(shè)兩地企業(yè)所得稅稅率均為25%，該企業(yè)合并納稅時應(yīng)納稅額為多少？A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元3.某上市公司通過增資擴(kuò)股引入戰(zhàn)略投資者，原股東持股比例由60%降至40%，新增投資者持股比例60%。假設(shè)該上市公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2025年度應(yīng)納稅所得額800萬元，新增投資者獲得的股息紅利是否需要繳納企業(yè)所得稅？A.需要，按25%稅率納稅B.不需要，符合股息紅利免稅政策C.需要，按20%稅率納稅D.不需要，但需代扣代繳10%所得稅4.某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易向境外關(guān)聯(lián)公司支付特許權(quán)使用費(fèi)100萬美元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，境外關(guān)聯(lián)公司所得稅稅率15%，該企業(yè)實際可稅前扣除的金額為多少？A.75萬美元B.83.33萬美元C.100萬美元D.66.67萬美元5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元，年終匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多繳稅款50萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其多繳稅款的退稅流程應(yīng)由哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？A.縣級稅務(wù)局B.地級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局6.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額50萬元，假設(shè)其符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其實際應(yīng)納所得稅額為多少？（注：2025年政策規(guī)定年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納）A.5萬元B.6萬元C.10萬元D.12萬元7.某企業(yè)因轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生資本利得500萬元，假設(shè)其適用25%的企業(yè)所得稅稅率，該企業(yè)實際應(yīng)納稅額為多少？A.125萬元B.0萬元C.50萬元D.250萬元8.某企業(yè)通過公益性捐贈扣除政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，2025年度利潤總額1000萬元，公益性捐贈支出200萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其實際可稅前扣除的公益性捐贈金額為多少？（注：政策規(guī)定不超過年度利潤總額12%）A.120萬元B.200萬元C.100萬元D.80萬元9.某企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款，其可能面臨的滯納金稅率為多少？A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%10.某企業(yè)通過重組進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將一處位于上海的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)公司，交易價格2000萬元，原值1500萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其實際應(yīng)納稅額為多少？A.250萬元B.0萬元C.500萬元D.750萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)通過設(shè)立子公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將高稅率地區(qū)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)。以下哪些屬于該企業(yè)可能面臨的風(fēng)險？（A.關(guān)聯(lián)交易被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整的風(fēng)險B.子公司獨(dú)立核算導(dǎo)致管理成本增加的風(fēng)險C.低稅率地區(qū)稅收政策調(diào)整的風(fēng)險D.跨地區(qū)經(jīng)營導(dǎo)致企業(yè)所得稅合并納稅的風(fēng)險E.子公司設(shè)立失敗的法律風(fēng)險2.某企業(yè)通過資產(chǎn)重組進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將一處位于深圳的房產(chǎn)用于對外投資。以下哪些屬于該企業(yè)可能涉及的稅務(wù)問題？（A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)B.投資收益的確認(rèn)C.土地增值稅的清算D.企業(yè)所得稅的遞延納稅E.印花稅的繳納3.某企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能采取哪些措施？（A.調(diào)整關(guān)聯(lián)交易定價B.要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金C.處以罰款D.要求企業(yè)限期整改關(guān)聯(lián)交易E.對企業(yè)進(jìn)行信用評級4.某企業(yè)通過公益性捐贈進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以下哪些屬于該企業(yè)可能涉及的稅務(wù)問題？（A.捐贈對象的資格認(rèn)定B.捐贈支出的稅前扣除比例C.捐贈支出的票據(jù)審核D.捐贈支出的會計處理E.捐贈支出的稅務(wù)申報5.某企業(yè)通過重組進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將一處位于上海的廠房出售給關(guān)聯(lián)公司。以下哪些屬于該企業(yè)可能涉及的稅務(wù)問題？（A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)B.土地增值稅的清算C.企業(yè)所得稅的遞延納稅D.印花稅的繳納E.子公司設(shè)立的法律風(fēng)險三、案例分析題（共2題，每題10分）1.某跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)（總部位于北京，分公司位于深圳），2025年度應(yīng)納稅所得額1000萬元，其中深圳分公司實現(xiàn)利潤600萬元，北京總部虧損400萬元。假設(shè)兩地企業(yè)所得稅稅率均為25%，該企業(yè)合并納稅時應(yīng)納稅額為多少？若該企業(yè)選擇分設(shè)納稅主體，深圳分公司和北京總部分別應(yīng)納稅多少？分析該企業(yè)選擇合并納稅或分設(shè)納稅的稅務(wù)影響。2.某企業(yè)通過設(shè)立子公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將高稅率地區(qū)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)。假設(shè)該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額1000萬元，高稅率地區(qū)企業(yè)所得稅稅率為25%，低稅率地區(qū)企業(yè)所得稅稅率為15%。分析該企業(yè)設(shè)立子公司后的納稅影響，并評估其可能面臨的風(fēng)險。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：政策調(diào)整前，研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，可稅前扣除金額為150萬元（200萬元×75%），納稅影響為（500萬元-150萬元）×15%=45萬元；政策調(diào)整后，可稅前扣除金額為200萬元（200萬元×100%），納稅影響為（500萬元-200萬元）×15%=40萬元。2.A解析：合并納稅時，應(yīng)納稅所得額為1000萬元-400萬元=600萬元，應(yīng)納稅額為600萬元×25%=150萬元。但深圳分公司利潤不合并納稅，因此實際應(yīng)納稅額為600萬元×25%=200萬元。3.B解析：根據(jù)股息紅利免稅政策，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利分配可免征企業(yè)所得稅。4.D解析：根據(jù)關(guān)聯(lián)交易稅前扣除規(guī)定，實際可稅前扣除金額為100萬美元×（1-15%）=83.33萬美元。5.B解析：多繳稅款50萬元屬于較大金額，需由地級稅務(wù)局批準(zhǔn)退稅。6.A解析：實際應(yīng)納所得稅額為50萬元×12.5%×20%=5萬元。7.A解析：資本利得需繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅額為500萬元×25%=125萬元。8.A解析：可稅前扣除的公益性捐贈金額為1000萬元×12%=120萬元。9.B解析：未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款，滯納金稅率為1%。10.B解析：資產(chǎn)重組符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，轉(zhuǎn)讓所得可遞延納稅，實際應(yīng)納稅額為0。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：設(shè)立子公司可能面臨關(guān)聯(lián)交易調(diào)整、管理成本增加、稅收政策調(diào)整和跨地區(qū)合并納稅等風(fēng)險。2.A、B、C、D解析：資產(chǎn)重組涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、投資收益、土地增值稅和遞延納稅等問題。3.A、B、C、D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可能采取調(diào)整定價、補(bǔ)稅、罰款和整改等措施。4.A、B、C、E解析：公益性捐贈涉及捐贈對象資格、稅前扣除比例、票據(jù)審核和稅務(wù)申報等問題。5.A、B、C、D解析：資產(chǎn)重組涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、土地增值稅、遞延納稅和印花稅等問題。三、案例分析題1.解析-合并納稅：應(yīng)納稅所得額為1000萬元-400萬元=600萬元，應(yīng)納稅額為600萬元×25%=150萬元。-分設(shè)納稅：深圳分公司應(yīng)納稅額為600萬元×15%=90萬元；北京總部無需納稅（虧損）。-稅務(wù)影響：合并納稅比分設(shè)納稅少納稅60萬元，但需考慮跨地區(qū)管理成本和稅收政策風(fēng)險。2.