《外貿(mào)會計實務(wù)》參考試卷及答案一、單項選擇題（每小題1分，共20分）

1.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對于外幣業(yè)務(wù)的會計處理，企業(yè)可以采用（）作為折合匯率。

A.業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場匯率

B.業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯率

C.業(yè)務(wù)發(fā)生當期期末的市場匯率

D.A或B

答案：D

解析：企業(yè)在進行外幣業(yè)務(wù)會計處理時，可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯率作為折合匯率。

2.外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售核算中，對CIF價成交的出口業(yè)務(wù)，在確認銷售收入時應(yīng)（）。

A.以CIF價作為銷售收入

B.以FOB價作為銷售收入

C.以CFR價作為銷售收入

D.以FCA價作為銷售收入

答案：B

解析：外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售核算中，不論以何種價格成交，均以FOB價作為銷售收入的入賬金額。

3.某外貿(mào)企業(yè)購進一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅13萬元，該貨物出口退稅率為10%，則該企業(yè)可退增值稅（）萬元。

A.13

B.10

C.3

D.0

答案：B

解析：應(yīng)退增值稅=購進貨物的不含稅價款×出口退稅率=100×10%=10（萬元）。

4.外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售業(yè)務(wù)，其代理手續(xù)費收入應(yīng)（）。

A.計入主營業(yè)務(wù)收入

B.計入其他業(yè)務(wù)收入

C.沖減銷售費用

D.沖減主營業(yè)務(wù)成本

答案：B

解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口銷售業(yè)務(wù)，代理手續(xù)費收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。

5.某外貿(mào)企業(yè)進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.13

B.14.3

C.11.7

D.23

答案：B

解析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬元），進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3（萬元）。

6.出口貨物“免、抵、退”稅辦法中的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.關(guān)稅

D.城市維護建設(shè)稅

答案：A

解析：“免、抵、退”稅辦法中的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

7.外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，應(yīng)退消費稅的計算依據(jù)是（）。

A.購進應(yīng)稅消費品的不含增值稅價款

B.購進應(yīng)稅消費品的含增值稅價款

C.出口應(yīng)稅消費品的離岸價

D.出口應(yīng)稅消費品的到岸價

答案：A

解析：外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，應(yīng)退消費稅的計算依據(jù)是購進應(yīng)稅消費品的不含增值稅價款。

8.某外貿(mào)企業(yè)2023年8月出口貨物一批，銷售額為100萬美元，當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣，該貨物的出口退稅率為13%，則該企業(yè)應(yīng)退增值稅（）萬元人民幣。

A.88.4

B.68

C.13

D.0

答案：A

解析：應(yīng)退增值稅=100×6.8×13%=88.4（萬元人民幣）。

9.企業(yè)在進行外幣交易折算時，對于貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日應(yīng)采用（）進行折算。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.資產(chǎn)負債表日的即期匯率

C.當期平均匯率

D.合同約定匯率

答案：B

解析：對于貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算。

10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨時，對于已申報辦理退稅的，應(yīng)（）。

A.補繳已退稅款

B.不做處理

C.沖減當期銷售收入

D.沖減當期銷售成本

答案：A

解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨時，對于已申報辦理退稅的，應(yīng)補繳已退稅款。

11.某外貿(mào)企業(yè)采用信用證結(jié)算方式進口貨物，開證時向銀行繳納的保證金應(yīng)計入（）科目。

A.其他貨幣資金——信用證保證金

B.銀行存款

C.預(yù)付賬款

D.應(yīng)收賬款

答案：A

解析：采用信用證結(jié)算方式進口貨物，開證時向銀行繳納的保證金應(yīng)計入“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。

12.出口商品銷售如果采用貨到結(jié)算方式，確認銷售收入的時間是（）。

A.發(fā)出商品時

B.取得貨運單據(jù)時

C.收到貨款時

D.商品到達目的地時

答案：D

解析：出口商品銷售如果采用貨到結(jié)算方式，確認銷售收入的時間是商品到達目的地時。

13.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口一批設(shè)備，支付貨款50萬美元，另支付運輸費2萬美元，保險費1萬美元，當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣，則該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。

A.345

B.358.8

C.351.9

D.348.3

答案：B

解析：設(shè)備的入賬價值=（50+2+1）×6.9=358.8（萬元人民幣）。

14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計算中，當期應(yīng)納稅額為正數(shù)時，表明（）。

A.企業(yè)當期有應(yīng)退稅額

B.企業(yè)當期需要繳納增值稅

C.企業(yè)當期應(yīng)退稅額為0

D.企業(yè)當期的進項稅額未得到充分抵扣

答案：B

解析：當期應(yīng)納稅額為正數(shù)時，表明企業(yè)當期需要繳納增值稅。

15.外貿(mào)企業(yè)代理進口業(yè)務(wù)，在計算代理手續(xù)費時，通常以（）為基礎(chǔ)。

A.進口貨物的到岸價

B.進口貨物的離岸價

C.進口貨物的關(guān)稅完稅價格

D.進口貨物的增值稅組成計稅價格

答案：C

解析：外貿(mào)企業(yè)代理進口業(yè)務(wù)，在計算代理手續(xù)費時，通常以進口貨物的關(guān)稅完稅價格為基礎(chǔ)。

16.企業(yè)收到出口退稅款時，應(yīng)貸記（）科目。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

D.營業(yè)外收入

答案：C

解析：企業(yè)收到出口退稅款時，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

17.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，成本為80萬元，出口售價為100萬元（FOB價），增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為（）萬元。

A.2.4

B.0

C.3

D.13

答案：A

解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=80×（13%10%）=2.4（萬元）。

18.進口貨物的關(guān)稅完稅價格不包括（）。

A.貨物的貨價

B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費

C.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費

D.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

答案：C

解析：進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費。

19.某生產(chǎn)企業(yè)2023年9月當期免抵退稅額為10萬元，當期應(yīng)退稅額為6萬元，則當期免抵稅額為（）萬元。

A.4

B.6

C.10

D.0

答案：A

解析：當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額=106=4（萬元）。

20.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售核算中，對于支付的國內(nèi)運雜費，應(yīng)計入（）科目。

A.銷售費用

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.管理費用

答案：A

解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物支付的國內(nèi)運雜費，應(yīng)計入銷售費用科目。

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）

1.外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)主要包括（）。

A.外幣兌換業(yè)務(wù)

B.外幣購銷業(yè)務(wù)

C.外幣借貸業(yè)務(wù)

D.接受外幣投資業(yè)務(wù)

答案：ABCD

解析：外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)主要包括外幣兌換業(yè)務(wù)、外幣購銷業(yè)務(wù)、外幣借貸業(yè)務(wù)、接受外幣投資業(yè)務(wù)等。

2.出口貨物“免、抵、退”稅辦法中的“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，具體包括（）。

A.抵減當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額

B.抵減當期內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額

C.抵減當期進項稅額轉(zhuǎn)出額

D.抵減當期免抵退稅額

答案：AB

解析：“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，即抵減當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額和應(yīng)納稅額。

3.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點有（）。

A.不墊付資金

B.不承擔出口銷售盈虧

C.以收取代理手續(xù)費為目的

D.代理出口貨物的退稅款歸委托方所有

答案：ABCD

解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)不墊付資金，不承擔出口銷售盈虧，以收取代理手續(xù)費為目的，代理出口貨物的退稅款歸委托方所有。

4.進口貨物繳納的稅金主要有（）。

A.關(guān)稅

B.增值稅

C.消費稅

D.城市維護建設(shè)稅

答案：ABC

解析：進口貨物繳納的稅金主要有關(guān)稅、增值稅、消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納城市維護建設(shè)稅。

5.下列各項中，屬于外貿(mào)企業(yè)會計核算特點的有（）。

A.涉及外幣業(yè)務(wù)核算

B.涉及出口退稅核算

C.涉及進出口關(guān)稅核算

D.涉及國內(nèi)外運費核算

答案：ABCD

解析：外貿(mào)企業(yè)會計核算涉及外幣業(yè)務(wù)核算、出口退稅核算、進出口關(guān)稅核算、國內(nèi)外運費核算等特點。

6.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計算步驟包括（）。

A.計算當期應(yīng)納稅額

B.計算當期免抵退稅額

C.計算當期應(yīng)退稅額和免抵稅額

D.計算當期進項稅額轉(zhuǎn)出額

答案：ABCD

解析：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計算步驟包括計算當期應(yīng)納稅額、當期免抵退稅額、當期應(yīng)退稅額和免抵稅額、當期進項稅額轉(zhuǎn)出額。

7.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其成本核算應(yīng)包括（）。

A.貨物的買價

B.增值稅進項稅額

C.貨物的運雜費

D.貨物的挑選整理費

答案：ACD

解析：外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，成本核算包括貨物的買價、貨物的運雜費、貨物的挑選整理費等，增值稅進項稅額如果可以退稅則不計入成本。

8.出口貨物的銷售價格通常有（）。

A.FOB價

B.CFR價

C.CIF價

D.FCA價

答案：ABCD

解析：出口貨物的銷售價格通常有FOB價、CFR價、CIF價、FCA價等。

9.下列關(guān)于外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，一般應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

B.資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

C.資產(chǎn)負債表日，對于外幣非貨幣性項目，應(yīng)當采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算

D.外幣交易應(yīng)當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

答案：ABD

解析：資產(chǎn)負債表日，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額；對于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算。所以C選項表述不準確。

10.外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法有（）。

A.“免、抵、退”稅辦法

B.先征后退辦法

C.即征即退辦法

D.直接免稅辦法

答案：AB

解析：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法有“免、抵、退”稅辦法（適用于生產(chǎn)企業(yè)）和先征后退辦法（適用于外貿(mào)企業(yè)），即征即退辦法和直接免稅辦法不屬于出口退稅計算方法。

三、判斷題（每小題1分，共10分）

1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物，不論以何種價格成交，均以FOB價作為銷售收入的入賬金額。（）

答案：√

解析：外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售核算中，不論以何種價格成交，均以FOB價作為銷售收入的入賬金額。

2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅辦法中的“退”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（）

答案：√

解析：“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

3.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到委托方的貨款后再辦理出口退稅手續(xù)。（）

答案：×

解析：外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)，代理出口貨物的退稅款歸委托方所有，由委托方辦理出口退稅手續(xù)，而不是外貿(mào)企業(yè)在收到委托方貨款后辦理。

4.進口貨物的關(guān)稅完稅價格是指貨物的成交價格加上貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。（）

答案：√

解析：進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的成交價格以及貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

5.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，必須采用業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場匯率作為折合匯率。（）

答案：×

解析：企業(yè)在進行外幣業(yè)務(wù)會計處理時，可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當日的市場匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯率作為折合匯率。

6.外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，應(yīng)退消費稅的計算依據(jù)是購進應(yīng)稅消費品的含增值稅價款。（）

答案：×

解析：外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，應(yīng)退消費稅的計算依據(jù)是購進應(yīng)稅消費品的不含增值稅價款。

7.出口貨物的銷售成本就是購進貨物的成本。（）

答案：×

解析：出口貨物的銷售成本除了購進貨物的成本外，還可能包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額等。

8.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅計算中，當期應(yīng)納稅額為負數(shù)時，一定有應(yīng)退稅額。（）

答案：×

解析：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅計算中，當期應(yīng)納稅額為負數(shù)時，不一定有應(yīng)退稅額，還需要比較當期應(yīng)納稅額的絕對值和當期免抵退稅額的大小來確定是否有應(yīng)退稅額。

9.進口貨物繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。（）

答案：√

解析：進口貨物繳納的增值稅符合規(guī)定的可以作為進項稅額抵扣。

10.外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨時，已申報辦理退稅的，不需要補繳已退稅款。（）

答案：×

解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退貨時，對于已申報辦理退稅的，應(yīng)補繳已退稅款。

四、業(yè)務(wù)題（共40分）

（一）（本題15分）

某外貿(mào)企業(yè)2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.從國內(nèi)購進一批商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅26萬元，款項已通過銀行支付。

2.將該批商品出口，出口售價為30萬美元（FOB價），當日市場匯率為1美元=7元人民幣，款項尚未收到。該商品的出口退稅率為13%。

3.計算該企業(yè)應(yīng)退的增值稅和應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄，并計算相關(guān)稅額。

會計分錄及計算過程如下：

1.購進商品時：

借：庫存商品2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）260000

貸：銀行存款2260000

2.出口商品時：

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（300000×7）2100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入2100000

3.計算應(yīng)退的增值稅和應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額：

應(yīng)退增值稅=2000000×13%=260000（元）

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=2000000×（13%13%）=0（元）

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅260000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）260000

（二）（本題15分）

某生產(chǎn)企業(yè)2023年11月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

1.內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項已收到。

2.出口貨物銷售額為20萬美元（FOB價），當日市場匯率為1美元=7元人民幣，該貨物的出口退稅率為10%，征稅率為13%。

3.當月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅26萬元，款項已支付。

要求：計算該企業(yè)當期應(yīng)納稅額、當期免抵退稅額、當期應(yīng)退稅額和免抵稅額，并編制相關(guān)會計分錄。

計算過程及會計分錄如下：

1.計算當期銷項稅額：

內(nèi)銷貨物銷項稅額=100×13%=13（萬元）

2.計算當期進項稅額轉(zhuǎn)出額：

當期進項稅額轉(zhuǎn)出額=20×7×（13%10%）=4.2（萬元）

3.計算當期應(yīng)納稅額：

當期應(yīng)納稅額=13（264.2）=-8.8（萬元）

4.計算當期免抵退稅額：

當期免抵退稅額=20×7×10%=14（萬元）

5.比較當期應(yīng)納稅額的絕對值和當期免抵退稅額的大?。?/p>

因為8.8＜14，所以當期應(yīng)退稅額=8.8萬元

當期免抵稅額=148.8=5.2（萬元）

會計分錄：

（1）內(nèi)銷貨物時：

借：銀行存款1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000

（2）出口貨物時：

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（200000×7）1400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入1400000

（3）購進原材料時：

借：原材料2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）260000

貸：銀行存款2260000

（4）計算進項稅額轉(zhuǎn)出時：

借：主營業(yè)務(wù)成本42000

貸