初級審計師考試《理論與實務》多選題及答案1.下列關于審計目標的表述，正確的有（）。A.審計目標影響審計程序的設計B.審計目標對審計全過程都有影響C.審計目標包括總體審計目標和具體審計目標兩個層次D.審計目標的確定影響審計標準的選擇E.審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和一般審計目標答案：ABCD。解析：審計目標通常劃分為總體審計目標和具體審計目標，E選項錯誤；審計目標影響審計程序的設計，對審計全過程都有影響，包括總體和具體兩個層次，且目標的確定會影響審計標準的選擇，ABCD正確。2.下列各項中，屬于內部審計作用的有（）。A.促進組織合法經營和運行B.促進組織完善內部控制和風險管理C.維護財經法紀D.提高財務信息的質量E.提高組織的競爭力答案：ABE。解析：維護財經法紀是社會審計和國家審計的作用，C選項錯誤；提高財務信息質量主要是社會審計的作用，D選項錯誤；內部審計可以促進組織合法經營和運行、完善內部控制和風險管理以及提高組織競爭力，ABE正確。3.下列各項中，屬于審計實施階段工作內容的有（）。A.成立審計組B.編制審計工作方案C.編制審計實施方案D.調查了解被審計單位及其相關情況E.收集審計證據答案：CDE。解析：成立審計組是審計計劃階段的工作，A選項錯誤；編制審計工作方案是審計計劃階段的工作，B選項錯誤；審計實施階段包括編制審計實施方案、調查了解被審計單位及其相關情況、收集審計證據等工作，CDE正確。4.下列關于審計證據的表述，正確的有（）。A.審計證據按其來源可分為親歷證據、內部證據和外部證據B.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量C.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量D.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響E.審計人員取得的審計證據越多越好答案：ABCD。解析：審計證據并非越多越好，審計人員應在保證審計證據質量的前提下，考慮成本效益原則，獲取足夠的審計證據，E選項錯誤；審計證據按來源分為親歷證據、內部證據和外部證據，充分性是對數量的衡量，適當性是對質量的衡量，可靠性受來源和性質影響，ABCD正確。5.下列各項中，屬于審計人員對固定資產實施監(jiān)盤時應注意的事項有（）。A.對固定資產的所有權進行驗證B.對固定資產的數量進行盤點C.對固定資產的質量進行檢查D.對固定資產的使用狀況進行調查E.對固定資產的入賬價值進行審核答案：ABCD。解析：對固定資產入賬價值進行審核不屬于監(jiān)盤時應注意的事項，E選項錯誤；監(jiān)盤時要對固定資產的所有權驗證、數量盤點、質量檢查以及使用狀況調查，ABCD正確。6.下列關于審計報告的表述，正確的有（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告具有法定的證明效力C.審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告D.國家審計報告是國家審計機關向被審計單位出具的審計意見書和審計決定書E.內部審計報告是內部審計機構向本單位主要負責人或者權力機構提交的反映審計結果的文件答案：ABCE。解析：國家審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件，審計意見書和審計決定書是審計報告的后續(xù)處理方式，D選項錯誤；審計報告是審計工作最終成果，有法定證明效力，可分為標準和非標準報告，內部審計報告是向本單位相關負責人或權力機構提交反映審計結果的文件，ABCE正確。7.下列各項中，屬于審計人員對貨幣資金內部控制進行測評的有（）。A.調查了解貨幣資金內部控制B.抽查收款憑證C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤E.檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制情況答案：ABCE。解析：對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤屬于實質性審查程序，不是內部控制測評程序，D選項錯誤；測評貨幣資金內部控制包括調查了解、抽查收款憑證、檢查收付憑證管理情況以及銀行存款余額調節(jié)表編制情況等，ABCE正確。8.下列關于審計職業(yè)道德的表述，正確的有（）。A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中必須遵守的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是實事求是、客觀公正、廉潔奉公C.審計職業(yè)道德可以約束審計人員的職業(yè)行為D.審計職業(yè)道德不具有強制性E.審計職業(yè)道德是審計職業(yè)管理的重要組成部分答案：ABCE。解析：審計職業(yè)道德具有一定的強制性，違反審計職業(yè)道德會受到相應的處罰，D選項錯誤；審計職業(yè)道德是審計人員必須遵守的行為規(guī)范，核心是實事求是等，能約束職業(yè)行為，是職業(yè)管理重要組成部分，ABCE正確。9.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)內部控制測試程序的有（）。A.檢查采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況B.檢查采購與付款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況C.檢查應付賬款和預付賬款的真實性D.檢查采購與付款業(yè)務會計記錄的正確性E.檢查采購與付款業(yè)務的預算執(zhí)行情況答案：ABDE。解析：檢查應付賬款和預付賬款的真實性屬于實質性審查程序，C選項錯誤；采購與付款循環(huán)內部控制測試程序包括檢查崗位設置、授權批準制度執(zhí)行、會計記錄正確性以及預算執(zhí)行情況等，ABDE正確。10.下列關于審計抽樣的表述，正確的有（）。A.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣B.統(tǒng)計抽樣可以客觀地計量抽樣風險，并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險C.非統(tǒng)計抽樣也可以利用概率論來量化抽樣風險D.審計抽樣適用于內部控制測試和實質性審查E.審計抽樣可用于所有的審計程序答案：ABD。解析：非統(tǒng)計抽樣無法利用概率論來量化抽樣風險，C選項錯誤；審計抽樣并非適用于所有的審計程序，如詢問、觀察等程序通常不適用審計抽樣，E選項錯誤；審計抽樣分為統(tǒng)計和非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣可客觀計量和控制風險，適用于內部控制測試和實質性審查，ABD正確。11.下列各項中，屬于銷售與收款循環(huán)內部控制中職責分工控制的有（）。A.批準賒銷信用與銷售相互獨立B.發(fā)送貨物與開票相互獨立C.記賬人員與出納人員相互獨立D.銷售談判人員與簽訂合同人員相互獨立E.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員相互獨立答案：ABDE。解析：記賬人員與出納人員相互獨立屬于貨幣資金內部控制中的職責分工，C選項錯誤；銷售與收款循環(huán)中職責分工控制包括批準賒銷信用與銷售、發(fā)送貨物與開票、銷售談判與簽訂合同、編制發(fā)票通知單與開具發(fā)票相互獨立等，ABDE正確。12.下列關于審計工作底稿的表述，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎C.審計工作底稿可以為后續(xù)審計提供參考D.審計工作底稿應當真實、完整地反映審計人員實施審計的全過程E.審計工作底稿的所有權屬于被審計單位答案：ABCD。解析：審計工作底稿的所有權屬于審計組織，而不是被審計單位，E選項錯誤；審計工作底稿是審計過程中的工作記錄，是撰寫審計報告的基礎，可為后續(xù)審計提供參考，應真實完整反映審計全過程，ABCD正確。13.下列各項中，屬于生產與存貨循環(huán)內部控制測試程序的有（）。A.檢查生產與存貨業(yè)務相關崗位及人員的設置情況B.檢查生產與存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況C.檢查存貨的盤點記錄D.檢查生產與存貨業(yè)務會計記錄的正確性E.檢查存貨跌價準備的計提情況答案：ABCD。解析：檢查存貨跌價準備的計提情況屬于實質性審查程序，E選項錯誤；生產與存貨循環(huán)內部控制測試程序包括檢查崗位設置、授權批準制度執(zhí)行、存貨盤點記錄以及會計記錄正確性等，ABCD正確。14.下列關于國家審計的表述，正確的有（）。A.國家審計是由國家審計機關依法實施的審計B.國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支、國有金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支C.國家審計具有獨立性、權威性和強制性D.國家審計可以促進廉政建設E.國家審計可以提高財務信息的質量答案：ABCD。解析：提高財務信息質量主要是社會審計的作用，E選項錯誤；國家審計由國家審計機關依法實施，對象主要是政府及相關單位的收支，具有獨立性、權威性和強制性，可促進廉政建設，ABCD正確。15.下列各項中，屬于社會審計組織審計業(yè)務的有（）。A.審查企業(yè)財務報表，出具審計報告B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告D.代理記賬E.稅務代理答案：ABC。解析：代理記賬和稅務代理屬于社會審計組織的會計咨詢和會計服務業(yè)務，不屬于審計業(yè)務，DE選項錯誤；社會審計組織的審計業(yè)務包括審查財務報表、驗證資本、辦理企業(yè)相關清算審計業(yè)務并出具報告等，ABC正確。16.下列關于審計質量控制的表述，正確的有（）。A.審計質量控制是審計組織和審計人員對自身的審計質量進行的控制B.審計質量控制的主體是審計組織和審計人員C.審計質量控制的客體是審計質量D.審計質量控制的依據是審計質量控制標準E.審計質量控制的目的是確保審計工作符合審計準則的要求答案：ABCDE。解析：審計質量控制是審計組織和人員對自身審計質量的控制，主體是審計組織和人員，客體是審計質量，依據是質量控制標準，目的是確保符合審計準則要求，ABCDE均正確。17.下列各項中，屬于財務報表審計目標的有（）。A.證實報表內容的真實性B.證實報表內容的完整性C.證實報表編制方法的合規(guī)性D.證實報表項目的準確性E.證實報表的可理解性答案：ABCDE。解析：財務報表審計目標包括證實報表內容的真實性、完整性、編制方法合規(guī)性、項目準確性以及報表的可理解性等，ABCDE正確。18.下列關于內部控制的表述，正確的有（）。A.內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序B.內部控制可以分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素C.內部控制的目標之一是提高經營效率和效果D.內部控制可以完全杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生E.內部控制的有效性受成本效益原則的限制答案：ABCE。解析：內部控制只能合理保證而不能完全杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生，D選項錯誤；內部控制是被審計單位相關人員設計和執(zhí)行的政策程序，包括五個要素，目標包括提高經營效率和效果，且受成本效益原則限制，ABCE正確。19.下列各項中，屬于審計人員對短期借款進行實質性審查的程序有（）。A.審查短期借款的真實性B.審查短期借款的償還情況C.審查短期借款的入賬價值D.審查短期借款的利息計算和賬務處理E.審查短期借款的擔保情況答案：ABCDE。解析：對短期借款進行實質性審查包括審查其真實性、償還情況、入賬價值、利息計算和賬務處理以及擔保情況等，ABCDE正確。20.下列關于審計重要性的表述，正確的有（）。A.審計重要性是審計人員根據職業(yè)判斷確定的一個金額B.審計重要性與審計風險呈反向關系C.審計重要性水平越高，所需收集的審計證據越少D.審計重要性的確定需要考慮被審計單位的具體情況E.審計重要性的運用貫穿于審計全過程答案：ABCDE。解析：審計重要性是審計人員職業(yè)判斷確定的金額，與審計風險反向相關，重要性水平越高，所需審計證據越少，確定時要考慮被審計單位情況，且運用貫穿審計全過程，ABCDE正確。21.下列各項中，屬于審計人員對長期股權投資進行實質性審查的程序有（）。A.審查長期股權投資的真實性B.審查長期股權投資的計價方法C.審查長期股權投資的投資收益D.審查長期股權投資的減值準備E.審查長期股權投資的內部控制答案：ABCD。解析：審查長期股權投資的內部控制屬于內部控制測試程序，不屬于實質性審查程序，E選項錯誤；對長期股權投資實質性審查包括審查真實性、計價方法、投資收益和減值準備等，ABCD正確。22.下列關于審計信息化的表述，正確的有（）。A.審計信息化是指審計人員利用信息技術手段開展審計工作B.審計信息化可以提高審計工作的效率和質量C.審計信息化可以拓展審計的范圍和深度D.審計信息化要求審計人員具備一定的信息技術知識和技能E.審計信息化會使審計工作失去獨立性答案：ABCD。解析：審計信息化不會使審計工作失去獨立性，反而能在一定程度上提高審計工作的效率和質量，保證審計的獨立性，E選項錯誤；審計信息化是利用信息技術開展審計工作，可提高效率和質量、拓展范圍和深度，要求審計人員具備信息技術知識和技能，ABCD正確。23.下列各項中，屬于審計人員對無形資產進行實質性審查的程序有（）。A.審查無形資產的真實性B.審查無形資產的入賬價值C.審查無形資產的攤銷方法D.審查無形資產的減值準備E.審查無形資產的內部控制答案：ABCD。解析：審查無形資產的內部控制屬于內部控制測試程序，不屬于實質性審查程序，E選項錯誤；對無形資產實質性審查包括審查真實性、入賬價值、攤銷方法和減值準備等，ABCD正確。24.下列關于審計檔案管理的表述，正確的有（）。A.審計檔案是審計工作的重要歷史資料B.審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期C.審計檔案的所有權屬于審計組織D.審計檔案可以為后續(xù)審計提供參考E.審計檔案的銷毀必須經過嚴格的審批程序答案：ABCDE。解析：審計檔案是重要歷史資料，保管期限分永久、長期和短期，所有權屬于審計組織，可為后續(xù)審計提供參考，銷毀需嚴格審批，ABCDE正確。25.下列各項中，屬于審計人員對負債項目進行審計時應關注的方面有（）。A.負債的真實性B.負債的完整性C.負債的計價D.負債的償還情況E.負債的分類是否正確答案：ABCDE。解析：審計人員對負債項目審計時應關注其真實性、完整性、計價、償還情況以及分類是否正確等方面，ABCDE正確。26.下列關于審計風險的表述，正確的有（）。A.審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險可以分為重大錯報風險和檢查風險C.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性D.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性E.審計人員可以通過控制重大錯報風險來降低審計風險答案：ABCD。解析：重大錯報風險是被審計單位的固有風險和控制風險，審計人員無法控制重大錯報風險，只能通過評估重大錯報風險，調整檢查風險來降低審計風險，E選項錯誤；審計風險是發(fā)表不恰當意見的可能性，分為重大錯報風險和檢查風險，重大錯報風險是審計前報表存在重大錯報的可能性，檢查風險是審計人員未發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性，ABCD正確。27.下列各項中，屬于審計人員對資產項目進行審計時應關注的方面有（）。A.資產的真實性B.資產的所有權C.資產的計價D.資產的折舊或攤銷E.資產的減值準備答案：ABCDE。解析：審計人員對資產項目審計時應關注資產的真實性、所有權、計價、折舊或攤銷以及減值準備等方面，ABCDE正確。28.下列關于審計報告撰寫要求的表述，正確的有（）。A.審計報告的內容應當真實、完整B.審計報告的語言應當簡潔、明了C.審計報告的意見應當明確、恰當D.審計報告應當遵循審計準則的要求E.審計報告可以不考慮被審計單位的意見答案：ABCD。解析：審計報告撰寫過程中應適當考慮被審計單位的合理意見，以保證審計報告的客觀性和公正性，E選項錯誤；審計報告內容要真實完整，語言簡潔明了，意見明確恰當，遵循審計準則要求，ABCD正確。29.下列各項中，屬于審計人員對成本費用進行審計時應關注的方面有（）。A.成本費用的真實性B.成本費用的完整性C.成本費用的分類是否正確D.成本費用的計算是否準確E.成本費用的控制是否有效答案：ABCDE。解析：審計人員對成本費用審計時應關注其真實性、完整性、分類正確性、計算準確性以及控制有效性等方面，ABCDE正確。30.下列關于審計職業(yè)道德規(guī)范的表述，正確的有（）。A.審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎B.審計人員應當保守被審計單位的商業(yè)秘密C.審計人員不得接受被審計單位的賄賂D.審計人員不得參與被審計單位的經營活動E.審計人員應當遵守審計準則的規(guī)定答案：ABCDE。解析：審計人員應保持職業(yè)謹慎，保守商業(yè)秘密，不接受賄賂，不參與被審計單位經營活動，遵守審計準則規(guī)定，ABCDE均正確。31.下列各項中，屬于審計人員對利潤表進行審計時應關注的方面有（）。A.營業(yè)收入的真實性和完整性B.營業(yè)成本的真實性和準確性C.期間費用的合理性D.投資收益的真實性E.凈利潤的計算是否正確答案：ABCDE。解析：對利潤表審計應關注營業(yè)收入的真實性和完整性、營業(yè)成本的真實性和準確性、期間費用的合理性、投資收益的真實性以及凈利潤計算的正確性等方面，ABCDE正確。32.下列關于審計抽樣方法的表述，正確的有（）。A.簡單隨機抽樣是從總體中隨機抽取樣本，每個樣本被抽取的概率相等B.系統(tǒng)抽樣是將總體分成若干個相等的部分，然后從每個部分中按照一定的規(guī)則抽取樣本C.分層抽樣是將總體按照某些特征分成若干層，然后從每層中獨立地抽取樣本D.整群抽樣是將總體分成若干個群，然后隨機抽取部分群作為樣本E.不同的審計抽樣方法適用于不同的審計場景答案：ABCDE。解析：簡單隨機抽樣樣本抽取概率相等，系統(tǒng)抽樣按規(guī)則從各部分抽取，分層抽樣按特征分層后獨立抽取，整群抽樣抽取部分群為樣本，不同抽樣方法適用于不同審計場景，ABCDE正確。33.下列各項中，屬于審計人員對現(xiàn)金流量表進行審計時應關注的方面有（）。A.經營活動現(xiàn)金流量的真實性和合理性B.投資活動現(xiàn)金流量的真實性和準確性C.籌資活動現(xiàn)金流量的真實性和合規(guī)性D.現(xiàn)金流量表與其他財務報表的勾稽關系E.現(xiàn)金流量表的編制方法是否正確答案：ABCDE。解析：對現(xiàn)金流量表審計應關注經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量的真實性、合理性、準確性和合規(guī)性，以及與其他報表的勾稽關系和編制方法是否正確，ABCDE正確。34.下列關于審計證據的收集方法的表述，正確的有（）。A.檢查是指審計人員對被審計單位的會計記錄和其他書面文件進行審查和核對B.觀察是指審計人員實地察看被審計單位的經營場所、實物資產和有關業(yè)務活動C.詢問是指審計人員以書面或口頭方式向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息D.函證是指審計人員通過向有關單位發(fā)函來獲取審計證據E.重新計算是指審計人員對被審計單位的計算結果進行重新計算答案：ABCDE。解析：檢查是審查核對書面文件，觀察是實地察看相關情況，詢問是獲取信息，函證是發(fā)函取證，重新計算是對計算結果復核，ABCDE正確。35.下列各項中，屬于審計人員對內部控制進行評價的內容有（）。A.內部控制的健全性B.內部控制的有效性C.內部控制的合理性D.內部控制的執(zhí)行情況E.內部控制的風險評估答案：ABCD。解析：對內部控制評價包括健全性、有效性、合理性和執(zhí)行情況等方面，風險評估是內部控制的一個要素，而非評價內容，E選項錯誤；ABCD正確。36.下列關于審計報告類型的表述，正確的有（）。A.無保留意見審計報告表明被審計單位的財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映B.保留意見審計報告表明被審計單位的財務報表整體是公允的，但存在個別重大錯報C.否定意見審計報告表明被審計單位的財務報表未能在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制D.無法表示意見審計報告表明審計人員無法獲取充分、適當的審計證據以對財務報表發(fā)表審計意見E.不同類型的審計報告對財務報表使用者的決策有不同的影