會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/40做賬實(shí)操-口腔診所會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、主營業(yè)務(wù)收入（診療收入）（20）1.確認(rèn)口腔檢查收入借：應(yīng)收賬款200貸：主營業(yè)務(wù)收入—檢查費(fèi)2002.收到檢查費(fèi)借：銀行存款200貸：應(yīng)收賬款2003.確認(rèn)潔牙收入借：應(yīng)收賬款300貸：主營業(yè)務(wù)收入—潔牙費(fèi)3004.收到潔牙費(fèi)借：銀行存款300貸：應(yīng)收賬款3005.確認(rèn)補(bǔ)牙收入借：應(yīng)收賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入—補(bǔ)牙費(fèi)5006.收到補(bǔ)牙費(fèi)借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款5007.確認(rèn)根管治療收入借：應(yīng)收賬款1,500貸：主營業(yè)務(wù)收入—根管治療1,5008.收到根管治療費(fèi)借：銀行存款1,500貸：應(yīng)收賬款1,5009.確認(rèn)拔牙收入借：應(yīng)收賬款300貸：主營業(yè)務(wù)收入—拔牙費(fèi)30010.收到拔牙費(fèi)借：銀行存款300貸：應(yīng)收賬款30011.確認(rèn)種植牙收入借：應(yīng)收賬款8,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—種植牙8,00012.收到種植牙費(fèi)借：銀行存款8,000貸：應(yīng)收賬款8,00013.確認(rèn)正畸收入借：應(yīng)收賬款12,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—正畸12,00014.收到正畸費(fèi)借：銀行存款12,000貸：應(yīng)收賬款12,00015.確認(rèn)牙冠收入借：應(yīng)收賬款1,200貸：主營業(yè)務(wù)收入—牙冠1,20016.收到牙冠費(fèi)借：銀行存款1,200貸：應(yīng)收賬款1,20017.確認(rèn)修復(fù)收入借：應(yīng)收賬款1,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—修復(fù)1,00018.收到修復(fù)費(fèi)借：銀行存款1,000貸：應(yīng)收賬款1,00019.確認(rèn)兒童齒科收入借：應(yīng)收賬款400貸：主營業(yè)務(wù)收入—兒童齒科40020.收到兒童齒科費(fèi)借：銀行存款400貸：應(yīng)收賬款400二、醫(yī)保結(jié)算收入（10）21.醫(yī)?；颊咴\療收入借：應(yīng)收賬款—醫(yī)保800貸：主營業(yè)務(wù)收入—醫(yī)保診療80022.醫(yī)保中心結(jié)算借：銀行存款750借：主營業(yè)務(wù)成本—醫(yī)保差額50貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保80023.醫(yī)保拒付借：主營業(yè)務(wù)收入—醫(yī)保診療100貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保10024.醫(yī)保預(yù)付借：銀行存款5,000貸：預(yù)收賬款—醫(yī)保預(yù)付5,00025.醫(yī)保結(jié)算沖減預(yù)付借：預(yù)收賬款—醫(yī)保預(yù)付3,000貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保3,00026.醫(yī)?；颊咦愿恫糠纸瑁恒y行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入—自付20027.醫(yī)保結(jié)算手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50貸：銀行存款5028.醫(yī)保對(duì)賬差異調(diào)整借：主營業(yè)務(wù)收入—醫(yī)保診療30貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保3029.醫(yī)保壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準(zhǔn)備10030.醫(yī)保壞賬核銷借：壞賬準(zhǔn)備100貸：應(yīng)收賬款—醫(yī)保100三、藥品及耗材領(lǐng)用（20）31.購入口腔耗材（樹脂、根管材料）借：原材料3,000借：進(jìn)項(xiàng)稅額390貸：銀行存款3,39032.購入藥品借：庫存商品1,500借：進(jìn)項(xiàng)稅額195貸：應(yīng)付賬款1,69533.領(lǐng)用補(bǔ)牙樹脂借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材200貸：原材料20034.領(lǐng)用根管材料借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材300貸：原材料30035.領(lǐng)用牙冠材料借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材800貸：原材料80036.領(lǐng)用種植體借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材3,000貸：原材料3,00037.領(lǐng)用正畸托槽借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材1,500貸：原材料1,50038.領(lǐng)用一次性器械借：主營業(yè)務(wù)成本—耗材50貸：原材料5039.藥品銷售借：應(yīng)收賬款100貸：主營業(yè)務(wù)收入—藥品10040.結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本借：主營業(yè)務(wù)成本—藥品60貸：庫存商品6041.耗材盤盈借：原材料50貸：管理費(fèi)用5042.耗材盤虧借：管理費(fèi)用30貸：原材料3043.藥品盤盈借：庫存商品20貸：管理費(fèi)用2044.藥品盤虧借：管理費(fèi)用15貸：庫存商品1545.耗材退貨借：應(yīng)付賬款100貸：原材料10046.藥品退貨借：應(yīng)付賬款60貸：庫存商品6047.耗材暫估入庫借：原材料1,000貸：應(yīng)付賬款—暫估1,00048.收到發(fā)票沖暫估借：應(yīng)付賬款—暫估1,000借：進(jìn)項(xiàng)稅額130貸：應(yīng)付賬款1,13049.耗材運(yùn)費(fèi)借：原材料50貸：銀行存款5050.藥品運(yùn)費(fèi)借：庫存商品30貸：銀行存款30四、設(shè)備及固定資產(chǎn)（20）51.購入牙椅借：固定資產(chǎn)80,000借：進(jìn)項(xiàng)稅額10,400貸：銀行存款90,40052.購入X光機(jī)借：固定資產(chǎn)50,000借：進(jìn)項(xiàng)稅額6,500貸：應(yīng)付賬款56,50053.購入消毒設(shè)備借：固定資產(chǎn)15,000借：進(jìn)項(xiàng)稅額1,950貸：銀行存款16,95054.購入空壓機(jī)借：固定資產(chǎn)8,000借：進(jìn)項(xiàng)稅額1,040貸：銀行存款9,04055.設(shè)備安裝費(fèi)借：固定資產(chǎn)1,000貸：銀行存款1,00056.設(shè)備運(yùn)費(fèi)借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款50057.計(jì)提牙椅折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊1,333貸：累計(jì)折舊1,33358.計(jì)提X光機(jī)折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—折舊833貸：累計(jì)折舊83359.計(jì)提消毒設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用—折舊250貸：累計(jì)折舊25060.計(jì)提辦公設(shè)備折舊借：管理費(fèi)用—折舊100貸：累計(jì)折舊10061.設(shè)備維修借：主營業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)300貸：銀行存款30062.設(shè)備大修理借：長期待攤費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,00063.大修理攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本—攤銷500貸：長期待攤費(fèi)用50064.設(shè)備出售借：銀行存款10,000借：累計(jì)折舊40,000貸：固定資產(chǎn)50,00065.設(shè)備報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理2,000借：累計(jì)折舊48,000貸：固定資產(chǎn)50,00066.報(bào)廢損失借：營業(yè)外支出2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,00067.購入辦公電腦借：固定資產(chǎn)6,000借：進(jìn)項(xiàng)稅額780貸：銀行存款6,78068.電腦折舊借：管理費(fèi)用—折舊100貸：累計(jì)折舊10069.購入打印機(jī)借：固定資產(chǎn)1,500借：進(jìn)項(xiàng)稅額195貸：銀行存款1,69570.打印機(jī)折舊借：管理費(fèi)用—折舊25貸：累計(jì)折舊25五、員工薪酬與福利（20）71.計(jì)提醫(yī)生工資借：主營業(yè)務(wù)成本—工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,00072.計(jì)提護(hù)士工資借：主營業(yè)務(wù)成本—工資8,000貸：應(yīng)付職工薪酬8,00073.計(jì)提前臺(tái)工資借：管理費(fèi)用—工資4,000貸：應(yīng)付職工薪酬4,00074.計(jì)提行政工資借：管理費(fèi)用—工資3,000貸：應(yīng)付職工薪酬3,00075.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬35,000貸：銀行存款35,00076.計(jì)提社保（單位部分）借：主營業(yè)務(wù)成本—社保3,000借：管理費(fèi)用—社保1,500貸：應(yīng)付職工薪酬—社保4,50077.繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬—社保4,500貸：銀行存款4,50078.計(jì)提公積金借：管理費(fèi)用—公積金1,200貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金1,20079.繳納公積金借：應(yīng)付職工薪酬—公積金1,200貸：銀行存款1,20080.計(jì)提績效獎(jiǎng)金借：主營業(yè)務(wù)成本—獎(jiǎng)金5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金5,00081.發(fā)放獎(jiǎng)金借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金5,000貸：銀行存款5,00082.員工餐補(bǔ)借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)600貸：銀行存款60083.員工宿舍補(bǔ)貼借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)1,000貸：銀行存款1,00084.員工工裝借：管理費(fèi)用—工裝800貸：銀行存款80085.員工培訓(xùn)費(fèi)用借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)1,500貸：銀行存款1,50086.員工體檢費(fèi)借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)1,000貸：銀行存款1,00087.員工工傷賠償借：營業(yè)外支出2,000貸：銀行存款2,00088.代扣個(gè)稅借：應(yīng)付職工薪酬1,200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)稅1,20089.繳納個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)稅1,200貸：銀行存款1,20090.員工借款借：其他應(yīng)收款1,000貸：銀行存款1,000六、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）（20）91.房租借：管理費(fèi)用—房租8,000貸：銀行存款8,00092.物業(yè)費(fèi)借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)800貸：銀行存款80093.水電費(fèi)借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1,200貸：銀行存款1,20094.辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500貸：銀行存款50095.電話費(fèi)借：管理費(fèi)用—通訊費(fèi)300貸：銀行存款30096.網(wǎng)絡(luò)費(fèi)借：管理費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)200貸：銀行存款20097.快遞費(fèi)借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)80貸：銀行存款8098.業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)600貸：銀行存款60099.廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000100.宣傳費(fèi)借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)1,000貸：銀行存款1,000101.招聘費(fèi)借：管理費(fèi)用—招聘費(fèi)800貸：銀行存款800102.審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用—審計(jì)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000103.律師費(fèi)借：管理費(fèi)用—律師費(fèi)1,500貸：銀行存款1,500104.咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)1,000貸：銀行存款1,000105.保險(xiǎn)費(fèi)借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)1,200貸：銀行存款1,200106.消毒費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—消毒費(fèi)400貸：銀行存款400107.醫(yī)療垃圾處理費(fèi)借：管理費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)300貸：銀行存款300108.銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)40貸：銀行存款40109.利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出200貸：銀行存款200110.利息收入借：銀行存款50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入50七、稅務(wù)處理（20）111.計(jì)提增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：應(yīng)收賬款130貸：應(yīng)交稅費(fèi)—銷項(xiàng)稅額130112.收到增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額130貸：應(yīng)付賬款130113.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅500貸：銀行存款500114.計(jì)提城建稅借：稅金及附加35貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅35115.計(jì)提教育費(fèi)附加借：稅金及附加15貸：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加15116.計(jì)提地方教育附加借：稅金及附加10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加10117.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅35借：應(yīng)交稅費(fèi)—教育費(fèi)附加15借：應(yīng)交稅費(fèi)—地方教育附加10貸：銀行存款60118.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用8,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅8,000119.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅8,000貸：銀行存款8,000120.印花稅借：稅金及附加50貸：銀行存款50121.房產(chǎn)稅借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅1,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅1,000122.土地使用稅借：管理費(fèi)用—土地使用稅500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅500123.繳納房產(chǎn)稅與土地使用稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅1,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅500貸：銀行存款1,500124.增值稅減免借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）200貸：其他收益200125.收到增值稅退稅借：銀行存款200貸：其他收益200126.稅務(wù)罰款借：營業(yè)外支出300貸：銀行存款300127.發(fā)票工本費(fèi)借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)50貸：銀行存款50128.醫(yī)療服務(wù)免稅收入（如適用）借：主營業(yè)務(wù)收入10,000貸：其他收益10,000129.醫(yī)保結(jié)算稅費(fèi)處理借：稅金及附加20貸：應(yīng)交稅費(fèi)—醫(yī)保稅費(fèi)20130.繳納醫(yī)保稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)—醫(yī)保稅費(fèi)20貸：銀行存款20八、資金與借款（15）131.收到投資款借：銀行存款200,000貸：實(shí)收資本200,000132.股東借款借：銀行存款50,000貸：其他應(yīng)付款—股東50,000133.歸還股東借款借：其他應(yīng)付款—股東50,000貸：銀行存款50,000134.向銀行借款借：銀行存款100,000貸：短期借款100,000135.計(jì)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出400貸：應(yīng)付利息400136.支付利息借：應(yīng)付利息400貸：銀行存款400137.歸還銀行借款借：短期借款100,000貸：銀行存款100,000138.存款利息收入借：銀行存款60貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入60139.銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)30貸：銀行存款30140.POS手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)20貸：銀行存款20141.微信/支付寶提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)15貸：其他貨幣資金15142.承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款98,500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—貼現(xiàn)息1,500貸：應(yīng)收票據(jù)100,000143.開具承兌匯票借：應(yīng)付賬款30,000貸：應(yīng)付票據(jù)30,000144.承兌匯票到期借：應(yīng)付票據(jù)30,000貸：銀行存款30,000145.收到政府補(bǔ)貼借：銀行存款10,000貸：其他收益10,000九、利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配（15）146.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入800,000貸：本年利潤800,000147.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入20,000貸：本年利潤20,000148.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入5,000貸：本年利潤5,000149.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤450,000貸：主營業(yè)務(wù)成本450,000150.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本借：本年利潤10,000貸：其他業(yè)務(wù)成本10,000151.結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤120,000貸：管理費(fèi)用120,000152.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用借：本年利潤30,000貸：銷售費(fèi)用30,000153.結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤5,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000154.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤4,000貸：營業(yè)外支出4,000155.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤50,000貸：所得稅費(fèi)用50,000156.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：本年利潤156,000貸：利潤分配—未分配利潤156,000157.提取盈余公積借：利潤分配—提取盈余公積15,600貸：盈余公積15,600158.向股東分配利潤借：利潤分配—應(yīng)付股利50,000貸：應(yīng)付股利50,000159.支付股利借：應(yīng)付股利50,000貸：銀行存款50,000160.以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整2,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅500貸：利潤分配—未分配利潤1,500十、其他業(yè)務(wù)與雜項(xiàng)（40）161.收到患者定金借：銀行存款1,000貸：預(yù)收賬款1,000162.確認(rèn)定金收入借：預(yù)收賬款1,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000163.患者欠費(fèi)借：應(yīng)收賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入500164.收到欠費(fèi)借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款500165.患者退費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)收入200貸：銀行存款200166.收到押金借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款—押金500167.退還押金借：其他應(yīng)付款—押金500貸：銀行存款500168.押金沒收借：其他應(yīng)付款—押金200貸：營業(yè)外收入200169.收到違約金借：銀行存款300貸：營業(yè)外收入300170.支付違約金借：營業(yè)外支出200貸：銀行存款200171.捐贈(zèng)支出借：營業(yè)外支出1,000貸：銀行存款1,000172.收到捐贈(zèng)借：銀行存款400貸：營業(yè)外收入400173.醫(yī)療事故賠償借：營業(yè)外支出5,000貸：銀行存款5,000174.醫(yī)療責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000175.收到保險(xiǎn)理賠借：銀行存款3,000貸：營業(yè)外收入3,000176.辦公用品采購借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)200貸：銀行存款200177.醫(yī)療設(shè)備維護(hù)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—維修費(fèi)800貸：銀行存款800178.醫(yī)療耗材檢測(cè)費(fèi)借：管理費(fèi)用—檢測(cè)費(fèi)300貸：銀行存款300179.醫(yī)療廢物處理費(fèi)借：管理費(fèi)用—環(huán)保費(fèi)200貸：銀