中國杭州市錢江新城新業(yè)路8號UDC時代大廈A座5-8層、12層、23層Floors5-8,12and23,BlockA,UDCTimesBuilding,No.8XinyeRoad,QianjiangNewCity,Hangzhou此碼用于證明該審計報告是否由具有執(zhí)業(yè)許可的會計師事務所出具，您可使用手機“掃一掃”或進入“注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺()”進行查驗。報告編碼：浙26D68FFD4B(一)資產(chǎn)負債表4-5(二)利潤表6(三)現(xiàn)金流量表7(四)合并所有者權(quán)益變動表8-9(五)母公司所有者權(quán)益變動表10-11三、財務報表附注12-71Floors5-8,12and23,BlockA,UDCTimesBuilding.No.8XinyeRoad,QianjiangNewCity,一、審計意見我們審計了上海有摩有樣健康科技有限公司(以下簡稱有摩有樣公司)財務報表，包括2025年9月30日的合并及母公司資產(chǎn)負債表，2025年1-9月的合并及母公司利潤表、合并及母公司現(xiàn)金流量表、合并及母公司所有者權(quán)益變動表以及財務我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了有摩有樣公司2025年9月30日的合并及母公司財務狀況以及2025年1-9月的合并及母公司經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、形成審計意見的基礎我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于有摩有樣公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。三、管理層和治理層對財務報表的責任管理層負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的Tel續(xù)經(jīng)營相關的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設，除非管理層計劃清算有摩有摩有樣公司治理層(以下簡稱治理層)負責監(jiān)督我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重大于舞弊或錯誤導致，如果合理預期錯報單獨或在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的重大錯報的風險高于(三)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理證據(jù)，就可能導致對有摩有樣公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重Tel在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致有摩有樣公司不能持續(xù)經(jīng)營。(五)評價財務報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價財務報表是否公允反映(六)就有摩有樣公司中實體或業(yè)務活動的財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對財務報表發(fā)表審計意見。我們負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計，并對審計意見承擔全部責任。我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內(nèi)部控制缺陷。中匯會計師事務所(特殊普通合伙)印云朱中國注冊會計師：云朱中國注冊會計師：報告日期：2026年1月5日中國杭州市錢江新城新業(yè)路8號UDC時代大廈A座5-8層、12層、23層Floors5-8,12and23,BlockA,UDCTimesBuilding,No.8XinyeRoad,QianjiangNewCity,2025年9月30日編制單位：上海有摩有樣健康科拉右阻臺明金額單位：人民幣元2025年9月30日2024年12月31日母公司母公司方1交易性金融資產(chǎn)2一3----4--五(三)5應收款項融資6五(四)7五(五)8存貨五(六)9一---一持有待售資產(chǎn)-------債權(quán)投資-一其他債權(quán)投資-------長期股權(quán)投資-一其他權(quán)益工具投資--二--一一-投資性房地產(chǎn)---固定資產(chǎn)五(七)------油氣資產(chǎn)---五(八)--二一一開發(fā)支出-一一一-長期待攤費用-----五(九)一----化丹腐第4頁共71頁2025年9月30日編制單位：上海有摩有樣健康科技有限分司注釋粵一2025年9月30日2024年12月31日母公司母公司二二一--一二二----五(十)--一五(十一)-五(十二)五(十三)五(十四)---五(十五)-一----一一---五(十六)-----二--------一-五(十七)-一一二-一--資本公積五(十八)-二----------五(十九)未分配利潤五(二十)--法定代表人：主管會計工作負責人：“廖弋丹2025年9月30日會企02表2025年9月30日母公司母公司234銷售費用5管理費用6研發(fā)費用五T二中7財務費用8其中：利息費用9一一投資收益(損失以“-”號填列)五t二T一--以攤余成本計量的金融資產(chǎn)終止確----凈敞口套期收益(損失以“-”號填列)二一公允價值變動收益(損失以“-”號填列五(二九-信用減值損失(損失以“-”號填列)五(三十)-資產(chǎn)減值損失(損失以“-”號填列)--資產(chǎn)處置收益(損失以“-”號填列)---三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)-減：營業(yè)外支出一--四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)減：所得稅費用五(三T(一)按經(jīng)營持續(xù)性分類1.持續(xù)經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)2.終止經(jīng)營凈利潤(凈虧損以“-”號填列)--(二)按所有權(quán)歸屬分類1.歸屬于母公司所有者的凈利潤-一-(一)不能重分類進損益的其他綜合收益-二-1.重新計量設定受益計劃變動額-----二(二)將重分類進損益的其他綜合收益-1.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益-二-1二二二--二-一二-----八、每股收益：(一)基本每股收益(元/股)(二)稀釋每股收益(元/股)-第6頁共71頁第7頁共71頁2025年9月30日編制單位：上海有摩有樣健康科技有限公司金額單位：人民幣元2025年9月30日母公司母公司一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：23456789二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一-取得投資收益收到的現(xiàn)金-…-回的現(xiàn)金凈額----------三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：-------二-二-----一四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響-一場一沙會計機構(gòu)負責人：丹2025年9月30日編制單位：王辯古摩有樣健直科技有限公司會企04表-1編制單位：王辯古摩有樣健直科技有限公司2025年9月30日資本公積123-456(一)綜合收益總額7二(二)所有者投入和減少資本81.所有者投入的普通股9(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本3.盈余公積彌補虧損二(五)專項儲備1.本期提取2.本期使用(六)其他四、本期期末余額法定代表人：主管會計工作負責人：會計機構(gòu)負責人：丹第8頁共71頁2025年9月30日編制單位：上海有摩在T健康科批有限公司編制單位：上海有摩在T健康科批有限公司項日，資本公積12-345三、本期增減變動金額(減少以“-”號填6(一)綜合收益總額7(二)所有者投入和減少資本81.所有者投入的普通股9二(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本3.盈余公積彌補虧損(五)專項儲備2.本期使用(六)其他四、本期期末余額會計機構(gòu)負責人：十第9頁共71頁第10頁共71頁2025年9月30日編制單值：1海有摩有樣健康科技有限分司編制單值：1海有摩有樣健康科技有限分司2025年9月30日資本公積123-4-56(一)綜合收益總額7(二)所有者投入和減少資本81.所有者投入的普通股9-(三)利潤分配1.提取盈余公積(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本3.盈余公積彌補虧損(五)專項儲備1.本期提取2.本期使用(六)其他四、本期期末余額法定代表人：丹小丹2025年9月30日編制單位：上海介婷有樣健康得技有限公司編制單位：上海介婷有樣健康得技有限公司資本公積未分配利潤12-3-4-二-56(一)綜合收益總額7(二)所有者投入和減少資本81.所有者投入的普通股9--(三)利潤分配-1.提取盈余公積-一(四)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)-1.資本公積轉(zhuǎn)增資本一-3.盈余公積彌補虧損---(五)專項儲備-1.本期提取一2.本期使用-(六)其他-四、本期期末余額法定代表人：2025年1-9月上海有摩有樣健康科技有限公司(以下簡稱公司或本公司)系由限公司、上海榮泰健康科技股份有限公司(以下簡稱“榮泰健康”)、王健和王坤共同投資組建的有限責任公司，于2022年01月19日在青浦區(qū)市場監(jiān)督管理局登記注冊，現(xiàn)持有統(tǒng)公司成立時注冊資本(人民幣)1,000.00萬元，其中：曾必焱出資400.00萬元，占注冊資本的40.00%;瀚星創(chuàng)業(yè)投資有限公司出資300.00萬元，占注冊資本的30.00%;榮泰健康出資200.00萬元，占注冊資本的20.00%;王健出資50.00萬元，占注冊資本的5.00%;王坤出資50.00萬元，占注冊資本的5.00%。2024年5月，廈門市蒙泰健康科技有限公司(以下簡稱“廈門蒙泰”)和寧波富爵電子科技有限公司(以下簡稱“寧波富爵”)對公司增資，增資后公司注冊資本增加至1,111.111萬元。2025年1月，曾必焱、王健、王坤將其所持的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給上海摩樣企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)(有限合伙)。截至2025年9月30日，公司注冊資本1,111.111萬元，其中：曾必焱出資366.667萬元，占注冊資本的33.00%;瀚星創(chuàng)業(yè)投資有限公司出資300.00萬元，占注冊資本的27.00%;榮泰健康出資200.00萬元，占注冊資本的18.00%;上海摩樣企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)(有限合伙)出資111.111萬元，占注冊資本的10.00%;廈門蒙泰出資55.5555萬元，占注冊資本的5.00%;寧波富爵出資55.5555萬元，占注冊資本的5.00%;王健出資11.111萬元，占注冊資本的1.00%;王坤出資11.111萬元，占注冊資本的1.00%。本公司屬科學研究和技術服務業(yè)。經(jīng)營范圍：一般項目：技術服詢、技術交流、技術轉(zhuǎn)讓、技術推廣；貨物進出口；技術進出口；家用銷售；智能家庭消費設備銷售；人工智能硬件銷售；服務消費機器人銷售；電子產(chǎn)品銷售；儀器儀表銷售；家居用品銷售；第一類醫(yī)療器械銷售；第二類醫(yī)療器禮儀用品銷售(象牙及其制品除外);辦公用品銷售；日用化學產(chǎn)品銷售；互聯(lián)網(wǎng)銷售(除銷售需要許可的商品);軟件開發(fā)；健康咨詢服務(不含診療服務);勞務服務(不含勞務第12頁共71頁第13頁共71頁派遣);家具安裝和維修服務；家用電器安裝服務；日用產(chǎn)品修理；日用電器修理；廣告制作；廣告設計、代理；會議及展覽服務；市場營銷策劃；企業(yè)形象策(不含危險化學品等需許可審批的項目);專業(yè)保潔、清洗、消毒服務；裝卸搬運。(一)編制基礎本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財準則基本準則》和各項具體會計準他相關規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準則”)的披露規(guī)定編制財務報表。(二)持續(xù)經(jīng)營本公司不存在導致對報告期末起12個月內(nèi)的持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。(一)遵循企業(yè)會計準則的聲明經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息。(二)會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。本財務報表的實際編制期間為2025年1月1日至2025年9月30日止。(三)營業(yè)周期正常營業(yè)周期是指本公司從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)公司以12個月作為一個營業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負債的流動性劃分標準。(四)記賬本位幣本公司及子公司采用人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務報表時所采用的貨幣為人民幣。(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。1.同一控制下企業(yè)合并的會計處理為同一控制下的企業(yè)合并。按照合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的賬面價值計量有者權(quán)益在最終控制方合并財務報表中的賬面價值的份額與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步實現(xiàn)同一控制下的企業(yè)合并，合并前持有投資的新支付對價的賬面價值之和，與合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價值的差額，調(diào)整資本公積(股本溢價),資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方在取得被合并方控制權(quán)之前持有的長期股權(quán)投資，在取得原股權(quán)之日與合并方與被合并方同處于同一方最終控制之日孰晚日起至合并日之間已確認有關損益、其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動，產(chǎn)生的其他綜合收益除外。2.非同一控制下企業(yè)合并的會計處理參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制公司在購買日對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽；對于合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資先對取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允復核，經(jīng)復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可額計入當期損益。如果在購買日或合并當期期末，因各種因素影響無法合理確公司以暫時確定的價值為基礎對企業(yè)合并進行核算。自購買日算起12個月內(nèi)取得進一步的信息表明需對原暫時確定的價值進行調(diào)整的，則視同在購買日發(fā)生，進以暫時性價值為基礎提供的比較報表信息進行相關的調(diào)整；自購買日算起12個月以后對企第14頁共71頁業(yè)合并成本或合并中取得的可辨認資產(chǎn)、負債價值的調(diào)整，按照《企業(yè)會計準則第28號一一會計政策、會計估計變更和差錯更正》的原則進行處理。公司在企業(yè)合并中取得的被購買方的可抵扣暫時性產(chǎn)確認條件的，不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步的信息表明購買日確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益；除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)，計入當期損益。否屬于“一攬子交易”。多次交易的條款、條件以及經(jīng)常表明應將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：(1)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；(2)這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；(4)一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。屬于“一攬子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交“一攬子交易”的，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計存收益；購買日之前已經(jīng)持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動轉(zhuǎn)為購買日當期收益，由于被投資方重新計量設定受益動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。3.企業(yè)合并中有關交易費用的處理為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，于發(fā)生時計入當期損益。作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債益性證券或債務性證券的初始確認金額。(六)控制的判斷標準和合并財務報表的編制方法1.控制的判斷標準及合并范圍合并財務報表的合并范圍以控制為基礎確定?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體(含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分、結(jié)構(gòu)化主體等)。第15頁共71頁2.合并報表的編制方法本公司以自身和各子公司的財務報表為基礎，根據(jù)其他有關資料司編制合并財務報表，將整個企業(yè)集團視為一個會計主體，依據(jù)相關企業(yè)會計準則的確認、計量和列報要求，按照統(tǒng)一的會計政策，反映本公司整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。合并財務報表時抵銷本公司與各子公司、各子公司相互之間發(fā)生并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表的影響。在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務，視同該受最終控制方控制之日起納入本公司的合并范圍，將其自同受成果、現(xiàn)金流量分別納入合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表中。在報告期內(nèi)，同時調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)，同時對比較報表的相關項目進行調(diào)整，視同合并后的報表主體自最終控制方開始控制時點起一直存在。本期若因非同一控制下企業(yè)合并增加子公司的，則不調(diào)整合并資買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎對其財務報表進行調(diào)整。將子公司自購買日至期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表；該子公司自購買日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。子公司少數(shù)股東應占的權(quán)益、損益和當期綜合收益中分別在合并益項目下、合并利潤表中凈利潤項目和綜合收益總額項下單獨列示3.購買少數(shù)股東股權(quán)及不喪失控制權(quán)的部分處置子公司股權(quán)本公司因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，以及在不喪失控制權(quán)的情況下因部分處置對子公司的股權(quán)投資而取得的處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，均調(diào)整合并資產(chǎn)負債表中的資本公積中的股本溢價，資本公積中的股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。4.喪失控制權(quán)的處置子公司股權(quán)該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因處失了對原有子公司控制權(quán)時，對于處置后的剩余股權(quán)投資，本公司按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額與商譽之第16頁共71頁喪失控制權(quán)當期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時采用被購買方直接處置相關資產(chǎn)和負債相同的基礎進行會計處理(即除了在該原有子公司重新計量設定受益計劃外凈負債或者凈資產(chǎn)導致的變動以外，其余一并轉(zhuǎn)入當期投資收益)。其后，對該部分剩余股權(quán)按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》等相關規(guī)定進行后續(xù)計量，詳見本附注“主要會計政策和會計估計長期股權(quán)投資”或“主要會計政策和會計估計金融工具”。5.分步處置對子公司股權(quán)投資至喪失控制權(quán)的處理本公司通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務報表中確認為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情況分別按照“不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資”和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”(詳見前段)適用的原則進行會計處理。即在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應的享有該子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值份額之間的差額，作為權(quán)益性交易計入資本公積(股本溢價)。在喪失控制權(quán)時不得轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當期的損益。(七)合營安排分類及共同經(jīng)營會計處理方法合營安排，是指一項由兩個或兩個以上的參與方共同控制的安排。本公司根據(jù)在合營安排中享有的權(quán)利和承擔的義務，將合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。合營企業(yè)，是指本公司僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。本公司對合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算，按照本附注“主要會計政策和會計估計長期股權(quán)投資”中“權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資”所述的會計政策處理。共同經(jīng)營，是指本公司享有該安排相關資產(chǎn)且承擔該安排相關負債的合營安排。本公司確認與共同經(jīng)營中利益份額相關的下列項目，并按照相關企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理：1.確認本公司單獨所持有的資產(chǎn)，以及按本公司份額確認共同持有的資產(chǎn)；2.確認本公司單獨所承擔的負債，以及按本公司份額確認共同承擔的負債；3.確認出售本公司享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；4.按本公司份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；5.確認單獨所發(fā)生的費用，以及按本公司份額確認共同經(jīng)營發(fā)生的費用。經(jīng)營購買資產(chǎn)時，在該等資產(chǎn)出售給第三方之前，本公司僅確認因于共同經(jīng)營其他參與方的部分。該等資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，對于由本公司向共同經(jīng)營投出或者出售資產(chǎn)認損失；對于本公司自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)的情況，本公司按承擔的份額確認該損失。(八)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準在編制現(xiàn)金流量表時，將本公司庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存等價物是指企業(yè)持有的期限短(一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期)、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。(九)金融工具金融工具是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負債或具包括金融資產(chǎn)、金融負債和權(quán)益工具。1.金融工具的分類、確認依據(jù)和計量方法(1)金融資產(chǎn)和金融負債的確認和初始計量本公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產(chǎn)或金融負買金融資產(chǎn)的，本公司在交易日確認將收到的資產(chǎn)和為此將承擔的負債。金融資產(chǎn)和金融負債在初始確認時以公允價值計量。對于以公資產(chǎn)和金融負債，相關交易費用計入初始確認金額應收賬款，按照本附注“主要會計政策和會計估計——收入”所述的收(2)金融資產(chǎn)的分類和后續(xù)計量本公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征將金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。1)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)第18頁共71頁第19頁共71頁資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；②產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。該類金融資產(chǎn)在初始確認后采用實際利率法以攤余成本計量止確認、按照實際利率法攤銷或確認減值時，計入當期損益。①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除累計計提的損失準備。實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本計入各會計期間的方法。實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預計金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額或該金融負債攤余成本所使用時，本公司在考慮金融資產(chǎn)或金融負債所有合同條款(如提前還款、展期、看漲期權(quán)或其他類似期權(quán)等)的基礎上估計預期現(xiàn)金流量，但不考慮預期信用損失。本公司根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率計算確定利息收入，于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，自初始確認起，經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算確定其利息收入。②對于購入或源生的續(xù)期間成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，按照該金融資產(chǎn)的攤余利息收入。若該金融工具在后續(xù)期間因其信用風險有所改善而不再存改善在客觀上可與應用上述規(guī)定之后發(fā)生的某一事件相產(chǎn)賬面余額來計算確定利息收入。2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)資產(chǎn)：①本公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式既以收產(chǎn)為目標。②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償付本金金額為基礎的利息的支付。該類金融資產(chǎn)在初始確認后以公允價值進行后續(xù)計量。采用值損失或利得及匯兌損益計入當期損益，其他利得或損失計入其他綜合收益。終止確認時，將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益。對于非交易性權(quán)益工具投資，本公司可在初始確認時將其不可撤銷計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該指定基于單項非交易性了獲得的股利(屬于投資成本收回部分的除外)計入當期損益外，其他相關的利得或損失(包括匯兌損益)均計入其他綜合收益。終止確認時，將之前計入其他綜合收益的累計利得或損3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)除上述1)、2)情形外，本公司將其余所有的金融資產(chǎn)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會資產(chǎn)不可撤銷地指定為以公允價值計量且其變動計控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)分類其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。轉(zhuǎn)移不符合終止確認條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(含屬于金融負債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。在非同一控制下的企業(yè)合并中，本公司作為購買方確認的或有對價形成金融負債按照以公允價值計量且其變動計入當期損益進行會計處理。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債在初始確認后以公允價值進行后續(xù)因公司自身信用風險變動引起的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的公允價值變動金額計入其他綜合收益，除非該處理會造成或擴大損益中的會計錯配。該金融負債的其他公允價值變動計入當期損益。終止確認時，計利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負債的確認依據(jù)及計量方法”所述的方法進行計量。3)財務擔保合同第20頁共71頁時，要求本公司向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。不屬于上述1)或2)情形的財務擔保合同，在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：①按照本附注“主要會計政策和會計估計——金減值”確定的損失準備金額；②初始確認金額扣除按照本附注“主要會一收入”所述的收入確認方法所確定的累計攤銷額后的余額。4)以攤余成本計量的金融負債除上述1)、2)、3)情形外，本公司將其余所有的金融負債分類為以攤余成本計量的金該類金融負債在初始確認后采用實際利率法以攤余成本計量確認或在按照實際利率法攤銷時計入當期損益。權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余發(fā)行(含再融資)、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動易費用從權(quán)益中扣減。本公司對權(quán)益工具持有方的各種分配(不包括股票股利),減少股東權(quán)益。本公司不確認權(quán)益工具的公允價值變動額。2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)及計量方法金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指本公司將金融資產(chǎn)(或其現(xiàn)金流量)讓與或外的另一方。金融資產(chǎn)終止確認，是指本公司將之前確認的金滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，本公司予以終止確認：(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；(3)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然本公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制。若本公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度應確認有關負債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價風險水平。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)在終止確認日的賬面價值；(2)因轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)而收到的對價，與原直接計入第21頁共71頁之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)終止確認部分在終止確認日的賬面價值；(2)終止確認部分收到的對價，與原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。對于值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具，整體或部分轉(zhuǎn)3.金融負債終止確認條件金融負債(或其一部分)的現(xiàn)時義務已經(jīng)解除的，本公司終止確認該金融負債(或該部分金融負債)。本公司(借入方)與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換原金融負債，且新金融負債與原金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認一項新金融負債。本公司對原金融負債(或其一部分)的合同條款認原金融負債，同時按照修改后的條款確認一項新金融負債。金融負債(或其一部分)終止確認的，本公司將其賬面價值與支付的對價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的負債)之間的差額，計入當期損益。本公司回購金融負債一部分的，按照繼續(xù)確認部分和終止確認部分在回購日各自的公允價值占整體債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔的負債)之間的差額，計入當期損益。4.金融工具公允價值的確定金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法見本附注“主要會計5.金融工具的減值本公司以預期信用損失為基礎，對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資、租賃應收款以及本附會計估計——金融工具”中“金融負債的分類和后續(xù)計量”所述的財務理并確認損失準備。預期信用損失，是指以發(fā)生違約的風險為權(quán)權(quán)平均值。信用損失，是指本公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應量與預期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，公司在資產(chǎn)負債表整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的累計變動確認為損失準備。第22頁共71頁對于由《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)范的交易形成的應收款業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)范的租賃應收款，本公司運用簡化計量方法，按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預期信用損失金額計量損失準備。表日評估其信用風險自初始確認后是否已經(jīng)顯著增加。如果信用風險自增加，處于第一階段，本公司按照該金融工具未來12個月內(nèi)預期信用損失的金額計量損失準備；如果信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值司按照整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計量損失準整個存續(xù)期預期信用損失，是指因金融工具整個預計存續(xù)期內(nèi)所而導致的預期信用損失。未來12個月內(nèi)預期信用損失，是指因資產(chǎn)負債表日后12個月內(nèi)(若金融工具的預計存續(xù)期少于12個月，則為預計存續(xù)期)可能發(fā)生的金融工具違約事件而導致的預期信用損失，是整個存續(xù)期預期信用損失的一部分。本公司考慮所有合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息，通過比表日發(fā)生違約的風險與在初始確認日發(fā)生違約的風險，確定金融工具預風險的相對變化，以評估金融工具的信用風險自初始確認后是否已顯具層面無法以合理成本獲得關于信用風險顯著增加的充分證據(jù)基礎考慮評估信用風險是否顯著增加。若本公司判斷金融工具在資產(chǎn)負信用風險，則假定該金融工具的信用風險自初始確認后并未顯著增加。本公司在每個資產(chǎn)負債表日重新計量預期信用損失，由此形成的金額，作為減值損失或利得計入當期損益。對于以攤余成本計量的該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值；對于以公允價值益的債務工具投資，公司在其他綜合收益中確認其損失準備，不抵表中列示的賬面價值。6.金融資產(chǎn)和金融負債的抵銷債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。第23頁共71頁(十)公允價值公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中一項負債所需支付的價格。本公司以公允價值計量相關資產(chǎn)或負負債的有序交易在相關資產(chǎn)或負債的主要市場進行；不存在主要市場的，本公司假定該交易在相關資產(chǎn)或負債的最有利市場進行。主要市場(或最有利市場)是本公的交易市場。本公司采用在當前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息市場參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力，用途的其他市場參與者產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力，優(yōu)先使用相關可觀察入值無法取得或取得不切實可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。在財務報表中以公允價值計量或披露的資產(chǎn)和負債，根據(jù)對公允價重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價值層次：第一層次輸取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價；第二層次值外相關資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值，包括：活躍市場中有價；非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價；除報價以外的其他常報價間隔期間可觀察的利益和收益率曲線等；第三層次輸觀察輸入值，包括不能直接觀察或無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的利率、本公司對在財務報表中確認的持續(xù)以公允價值計量的資產(chǎn)和負債進行在公允價值計量層次之間發(fā)生轉(zhuǎn)換。(十一)應收賬款1.應收賬款的預期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司按照本附注“主要會計政策和會計估計——金融工具”中“金融工具的減值”所述的簡化計量方法確定應收賬款的預期信用損失并進行會計處理。在資產(chǎn)負債表日，按應收取的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間的差額的現(xiàn)值計量應收賬款的信用損失。本公司將信用風險特征明顯不同的應收賬款單獨進行減值測試，并估計預期信用損失；將其余應收賬款按信用風險特征劃分為若干組合，參考歷史信用損失經(jīng)驗，結(jié)合當前狀況并考慮前瞻性信息，在組合基礎上估計預期信用損失。2.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據(jù)第24頁共71頁3.按照單項計提壞賬準備的認定單項計提判斷標準本公司將債務人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經(jīng)險特征明顯不同的應收賬款單獨進行減值測試。(十二)其他應收款1.其他應收款預期信用損失的確定方法及會計處理方法本公司按照本附注“主要會計政策和會計估計——金融工具”中述的一般方法確定其他應收款的預期信用損失并進行會計處理。在資產(chǎn)司將信用風險特征明顯不同的其他應收款單獨進行減其他應收款按信用風險特征劃分為若干組合，參考歷史信用損失經(jīng)驗前瞻性信息，在組合基礎上估計預期信用損失。2.按照信用風險特征組合計提壞賬準備的組合類別及確定依據(jù)以賬齡為信用風險組合確認依據(jù)3.按照單項計提壞賬準備的單項計提判斷標準本公司將債務人信用狀況明顯惡化、未來回款可能性較低、已經(jīng)險特征明顯不同的其他應收款單獨進行減值測試。(十三)存貨1.存貨類別、發(fā)出計價方法、盤存制度、低值易耗品和包裝物的攤銷方法(1)存貨包括在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料、在途物資和委托加工物資等。(2)企業(yè)取得存貨按實際成本計量。1)外購存貨的成本即為該存貨的采購成本，通過進一步加工取得的存貨成本由采購成本和加工成本構(gòu)成。2)債務重第25頁共71頁貨，以放棄債權(quán)的公允價值和使該存貨達到當前位置和狀態(tài)相關稅費為基礎確定其入賬價值。3)在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的存貨通價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)公允價值4)以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價值確非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價值確定其入賬價值。(4)低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品按照一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。包裝物按照一次轉(zhuǎn)銷法進行攤銷。2.存貨跌價準備存貨跌價準備的確認標準和計提方法資產(chǎn)負債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎，同時考慮持后事項的影響，除有明確證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日市場價格異常外，現(xiàn)凈值以資產(chǎn)負債表日市場價格為基礎確定，其中：以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；2)需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈定其可變現(xiàn)凈值，并與其對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉(zhuǎn)回的金期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、具有相同或者類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失第26頁共71頁第27頁共71頁凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以損益。(十四)長期股權(quán)投資本部分所指的長期股權(quán)投資是指本公司對被投資單位具有控制、長期股權(quán)投資，包括對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資。1.共同控制和重大影響的判斷標準共同控制，是指按照相關約定對某項安排所共有的控制，并且該安過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。本公司與其他合營方一共同控制時，不考慮享有的保護性權(quán)利。重大影響，是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營決策有參與決策的權(quán)力與其他方一起共同控制這些政策的制定。本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位為本公司聯(lián)營企業(yè)。在確定能否對被投資單位施加重大影響時持有被投資單位的表決權(quán)股份以及投資方及其他方持有的當期可執(zhí)行潛在表決權(quán)在假定轉(zhuǎn)換為對被投資方單位的股權(quán)后產(chǎn)生的影響，包括被投資單位發(fā)行的當期可轉(zhuǎn)換的認股權(quán)證、股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等的影響。2.長期股權(quán)投資的初始投資成本的確定(1)同一控制下的合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最表中的賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、所承擔債務賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。通過多次交易分步取得同一控制終形成同一控制下企業(yè)合并的，應根據(jù)是否屬于“一攬子交易”子交易”的，將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理；不屬于“一攬子交易”作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，長期股權(quán)投資初始投資成本與達資賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并日之前他權(quán)益工具投資而確認的其他綜合收益，暫不進行會計處理。(2)非同一控制下的企業(yè)合并形成的，公司按照購買日確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本為購買日購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。購買方為企業(yè)服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用于發(fā)生時計入當期損對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債金額。本公司將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本。通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)企業(yè)會計準則判斷該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易為一項取得控制權(quán)的交易進行會計處理。不屬于“一攬子交易”股權(quán)投資賬面價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本；原持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，相關其他綜合收益暫不進投資為其他權(quán)益工具投資的，其公允價值與賬面價值之間的差額的累計公允價值變動直接轉(zhuǎn)入留存收益。(3)除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資外的其他股權(quán)投資，按成本進行初始計量：以支付現(xiàn)金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為其初始投資成本，與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關的費用，按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》的有關規(guī)定確定；在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關稅費確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入長期股權(quán)投資的初始投資成本。通過債務重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本以放棄債權(quán)的公允價值為基礎確資直接相關的費用、稅金及其他必要支出也計入投資成本。對于因追加投資能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，長期股權(quán)投資成本為按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》確定的原持有股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類為其他權(quán)益工具投資的，其公允價值與賬面價值之間的差綜合收益的累計公允價值變動應當直接轉(zhuǎn)入留存收益。3.長期股權(quán)投資的后續(xù)計量及損益確認方法(1)成本法核算的長期股權(quán)投資第28頁共71頁第29頁共71頁公司對子公司的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。股利或利潤確認當期投資收益。(2)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。取得長期股權(quán)投資后，被投資單位采用據(jù)以確認投資損益和其他綜合收益等。按照應享有或應分擔的被投資單在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)所有者權(quán)益。公司與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損算歸屬于公司的部分，予以抵銷，在此基礎上確認投資收益。與被部交易損失，屬于資產(chǎn)減值損失的，全額確認。在公司確認應分擔被投資單位發(fā)生虧損時，按照以下順序進行處理權(quán)投資的賬面價值。其次，長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，以經(jīng)過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔額外義務的，計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現(xiàn)凈利潤的，本公的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。在持有投資期間，被投資單位編制合并財務報表的，以合并財務報綜合收益和其他所有者權(quán)益變動中歸屬于被投資單位的金額為基礎進行核算。對于本公司向合營企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)投出的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務的，投資方因此取得長期股權(quán)投資但未取得控制權(quán)的，以投出業(yè)務的公允價值作為新增長期股始投資成本與投出業(yè)務的賬面價值之差，全額計入當期損益。本公司自聯(lián)營及合營企業(yè)購入的資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務的，按《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定進行會計處理，全額確認與交易相關的利得或損失。4.長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。(1)權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資的處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置后的剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法投資時，采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或者負債相同的基他綜合收益的部分進行會計處理。因被投資單位除凈損益、其他綜合收其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，按比例結(jié)轉(zhuǎn)入當期損益。余股權(quán)改按金融工具確認和計量準則核算，其在喪失共同控制或重大賬面價值之間的差額計入當期損益。原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，在終止確認權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理。因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益，在終止采用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當期損益。(2)成本法核算下的長期股權(quán)投資的處置采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置后剩余股權(quán)仍采用成本法核投資單位的控制之前因采用權(quán)益法核算或者金融工具確認和計量準則核算而確認的其他綜合收益，采用與被投資單位直接處置相關資產(chǎn)或者負債相同的基礎進分配以外的其他所有者權(quán)益變動按比例結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。共同控制或施加重大影響的，按照新的持股比例確認本公司應享有的被而增加凈資產(chǎn)的份額，與應結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應的長期股權(quán)公司因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，自取得時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整，購買日之前持有的股權(quán)投第30頁共71頁同控制或施加重大影響的，改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制之日的公允價值與賬面價值間的差綜合收益和其他所有者權(quán)益全部結(jié)轉(zhuǎn)為當期損益。攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，先確認為其他綜合收益，到喪失控制權(quán)時再一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)的當期損益。(十五)固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)確認條件固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的予以確認：(1)與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，符合上述確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合上述確認條件的，發(fā)生時計入當期損益。2.固定資產(chǎn)的初始計量固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。3.固定資產(chǎn)的折舊方法資產(chǎn)時停止計提折舊。如固定資產(chǎn)各組成部分的使經(jīng)濟利益，則選擇不同折舊率和折舊方法，分別計提折舊。各類固如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限(年)預計凈殘值率(%)年折舊率(%)545電子設備及其他5(1)符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。(2)已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額計算折第31頁共71頁(3)公司至少年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，如發(fā)生改變則作為會計估計變更處理。4.其他說明(1)因開工不足、自然災害等導致連續(xù)3個月停用的固定資產(chǎn)確認為閑置固定資產(chǎn)(季節(jié)性停用除外)。閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法。(2)若固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，則終止確(3)固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或者毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益。(4)本公司對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認條件的計入在定期大修理間隔期間，照提折舊。(十六)在建工程1.在建工程同時滿足經(jīng)濟利益很可能流入、成本能夠可靠地計量則予以確認。在建工程按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的實際成本計量。2.在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦本調(diào)整原暫估價值，但不再調(diào)整原已計提的折舊。(十七)長期資產(chǎn)減值工程、油氣資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽等長期資產(chǎn)，存1.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的2.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；第32頁共71頁3.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；4.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；5.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；6.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等；7.其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。上述長期資產(chǎn)于資產(chǎn)負債表日存在減值跡象的，應當進行減值資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計為資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。公允價值的確定方法詳見本附注“主要會計政策和會計估計——公允價值”;處置費用包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達到直接費用；資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過的預計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定。資產(chǎn)減值準備按單項資產(chǎn)為基礎計算并確認，計的，以資產(chǎn)組所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠在財務報表中單獨列示的商譽，在進行減值測試時，將商譽的賬面業(yè)合并的協(xié)同效應收益中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測試結(jié)果表明包組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認相應的抵減分攤至該資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組商譽以外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少在每年年度終了進行減值測試。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不予轉(zhuǎn)回。(十八)合同負債合同負債是指公司已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。公司將同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債相互抵銷后以凈額列示。第33頁共71頁(十九)職工薪酬補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。根據(jù)流動性，職工薪酬分別列示于資產(chǎn)負債表的“應付職工薪酬”1.短期薪酬的會計處理方法本公司在職工提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的職工工資、獎例為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費和按照公允價值計量。如果該負債預期在職工提供相關服務的年度報能完全支付，且財務影響重大的，則該負債將以折現(xiàn)后的金額計量。2.離職后福利的會計處理方法的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃；設定受益計劃，是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃。供服務的會計期間，根據(jù)設定提存計劃計算的應繳存金額確認為負債，關資產(chǎn)成本。度(補充養(yǎng)老保險)或者企業(yè)年金計劃。本公司按職工工資總額的一定比構(gòu)繳費或者年金計劃繳費，相應支出計入當期損益或者相關資產(chǎn)成本。3.辭退福利的會計處理方法公司確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時職工薪酬負債，并計入當期損益。但辭退福利預期在年度報告期結(jié)束職工內(nèi)部退休計劃采用與上述辭退福利相同的原則處理。本公司日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費第34頁共71頁條件時，計入當期損益(辭退福利)。正式退休日期之后的經(jīng)濟補償(如正常養(yǎng)老退休金),按照離職后福利處理。4.其他長期職工福利的會計處理方法本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃的，會計處理，除此之外按照設定受益計劃進行會計處理。但相關職工薪酬定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動”部分計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。(二十)股份支付1.股份支付的種類本公司的股份支付是為了獲取職工(或其他方)提供服務而授予權(quán)益工具或者承擔以權(quán)益工具為基礎確定的負債的交易。包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。2.權(quán)益工具公允價值的確定方法術確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。3.確認可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，本公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職量應當與實際可行權(quán)數(shù)量一致。4.股份支付的會計處理工具的公允價值計入相關成本或費用，相應調(diào)整資本公積；完成業(yè)績條件才可行權(quán)的，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)計為基礎，按權(quán)益工具授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關整資本公積，在可行權(quán)日之后不再對已確認的相關成本或費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務的，若其他方服務的公允價值能夠可靠計量的，按照其他方服務在取得日的公允價值計量；其他方服務的公允價值公允價值能夠可靠計量的，按照權(quán)益工具在服務取得日的用，相應增加所有者權(quán)益。第35頁共71頁件才可行權(quán)的換取職工服務的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎，按公司承擔負債的公允價值，將當期成本或費用和相應的負債。在相關負債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日允價值重新計量，其變動計入當期損益。5.涉及本公司合并范圍內(nèi)各企業(yè)之問、本公司與本公司實際控制人或其他股東之間或者本公司與本公司所在集團內(nèi)其他企業(yè)之間的股份支付交易，按照《企業(yè)會計準則解釋第4(二十一)收入公司以控制權(quán)轉(zhuǎn)移作為收入確認時點的判斷標準。公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權(quán)時確認收入。滿足下列條件之一的，公司屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務；否則，屬于在某一時點履行履約義務：(1)客戶在公司履約的同時即取得并消耗公司履約所帶來的經(jīng)濟利益；(2)客戶能夠控制公司履約過程中在建的商品；(3)公司履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且公司在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，公司在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入，但是，履約進度不能合理確定的除外。當履約進度不能合理確定時，公司已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為對于在某一時點履行的履約義務，公司在客戶取得相關商品控制權(quán)時點確認收入。在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時，公司考慮下列跡象：(1)公司就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務；(2)公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；(3)公司已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品；(4)公司已將該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風險和報酬；(5)客戶已接受該商品；(6)其他表明客戶已取得商品控制權(quán)第36頁共71頁合同中包含兩項或多項履約義務的，公司在合同開始日，按照各司代第三方收取的款項以及公司預期將退還給客戶的交易價格。合同中存在可變對價的，公司按照期望值或最可能估計數(shù)，但包含可變對價的交易價格，不超過在相關不確定性消除時累不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。合同中存在重大融資成分的，公司權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之不超過一年的，不考慮合同中存在的重大融資成分。(二十二)合同成本1.合同成本的確認條件合同成本包括合同取得成本及合同履約成本。公司為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)。公司為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外益，明確由客戶承擔的除外。公司為履行合同發(fā)生的成本，不屬于除收入準則外滿足下列條件的，作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)：(1)該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用(或類似費用)、以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本；(2)該成本增加了公司未來用于履行履約義務的資源；2.與合同成本有關的資產(chǎn)的攤銷合同取得成本確認的資產(chǎn)與合同履約成本確認的資產(chǎn)(以下簡稱“與合同成本有關的資產(chǎn)”)采用與該資產(chǎn)相關的商品或服務收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益。合同取得成本攤銷期限不超過一年的，在發(fā)生時計入當期損益。3.與合同成本有關的資產(chǎn)的減值與合同有關的其他資產(chǎn)確定減值損失；然后確定與合同成本有成本有關的資產(chǎn)，其賬面價值高于公司因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關的商品第37頁共71頁與為轉(zhuǎn)讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本的差額的，超出部分減值損失。計提減值準備后，如果以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得公司因商品預期能夠取得的剩余對價與為轉(zhuǎn)讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本的差額高于該資產(chǎn)賬面價值的，轉(zhuǎn)回原已計提的資產(chǎn)減值準備，并計入當期損益超過假定不計提減值準備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。(二十三)政府補助1.政府補助的分類政府補助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)政府補助和與收益相關的政府補助。與資產(chǎn)相關的政府補助，是指本公司取得的、用于購建或府補助，包括購買固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的財政撥款、固定資產(chǎn)專門借款益相關的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的政府補助關部分和與收益相關部分的政府補助，區(qū)分不同部分分別進行歸類為與收益相關的政府補助。本公司在進行政府補助分類時采取的具體標準為：(1)政府補助文件規(guī)定的補助對象用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)，或者補助對象的支出主要用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的，劃分為與資產(chǎn)相關的政府補助。(2)根據(jù)政府補助文件獲得的政府補助全部或者主要用于補償以后期間或已發(fā)生的費用或損失的，劃分為與收益相關的政府補助。(3)若政府文件未明確規(guī)定補助對象，則采用以下方式將該政府補助款劃分為與資產(chǎn)相關的政府補助或與收益相關的政府補助：1)政府文件明確了補該特定項目的預算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計入費用的支出該劃分比例需在每個資產(chǎn)負債表日進行復核，必要時進行變更；2般性表述，沒有指明特定項目的，作為與收益相關的政府補助。2.政府補助的確認時點本公司對于政府補助通常在實際收到時，按照實收金額予以確認和計量。但對于期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件預計能夠收到財政扶持資金，按照應收的金額計量。按照應收金額計量的政府補助應同時符合以下條件：第38頁共71頁(1)所依據(jù)的是當?shù)刎斦块T正式發(fā)布并按照《政府信息公開條例》的規(guī)定予以主動公開的財政扶持項目及其財政資金管理辦法，且該管理辦法應當是普惠性的(任何符合規(guī)定條件的企業(yè)均可申請),而不是專門針對特定企業(yè)制定的；(2)應收補助款的金額已經(jīng)過有權(quán)政府部門發(fā)文確認，或者可根據(jù)正式發(fā)布的財政資金管理辦法的有關規(guī)定自行合理測算，且預計其金額不存在重大不確定性；(3)相關的補助款批文中已明確承諾了撥付期限，且該款項的撥付是有相應財政預算作(4)根據(jù)本公司和該補助事項的具體情況，應滿足的其他相關條件(如有)。3.政府補助的會計處理政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，按收到或應收的金額計量；為非貨幣性資產(chǎn)的，按公允價值計量；非貨幣性資產(chǎn)公允價值不能可靠取得的，按名義金額計量。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益。與收益相關的政府補助，用于補償本公司以后期間的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益。政府補助計入不同損益項目的區(qū)分原則為：與本公司日?；顒酉嚓P的政府補助，按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關成本費用；與本公司日?；顒訜o關的政府補助，(二十四)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量本公司根據(jù)資產(chǎn)、負債于資產(chǎn)負債表日的賬面價值與計稅基礎之的交易或者事項；(3)按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》等規(guī)定分類為權(quán)益工具的金融工具的股利支出，按照稅收政策可在企業(yè)所得稅稅前第39頁共71頁前確認在所有者權(quán)益中的交易或事項。對于可抵扣暫時性差異、能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非該可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：(1)該交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損),并且初始確認的資產(chǎn)和負債不會產(chǎn)生等額應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異；(2)對于與子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。各項應納稅暫時性差異均確認相關的遞延所得稅負債，除非該應納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：(1)商譽的初始確認，或者具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損),并且初始確認的資產(chǎn)和負債不會產(chǎn)生等額應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異；(2)對于與子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。根據(jù)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額(未作為資產(chǎn)和負債確認的項目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面數(shù)之間的差額),按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。對于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)、且初始確認的資產(chǎn)和負債導致產(chǎn)生等額應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項交易(包括承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易，以及因固定資產(chǎn)等存在棄置義務而確認預計負債并計入相關資產(chǎn)成本的交易等),公司對該交易因資產(chǎn)和負債的初始確認所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，在交易發(fā)生時分別確認相應的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。確認遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，轉(zhuǎn)回2.當擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，且意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行時，本公司當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以抵銷后的凈額列報。遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負債稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)和負債或是同時取得資產(chǎn)、清償所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列報。(二十五)租賃租賃，是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合同。在合同開始日，本公司評估合同是否為租賃或者包含租賃。如果合定期間內(nèi)控制一項或多項已識別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對價，則該合同為租賃或者包含租合同中同時包含多項單獨租賃的，承租人和出租人將合同予以分賃進行會計處理。合同中同時包含租賃和非租賃部分的，承租人和出租1.作為承租方租賃的會計處理方法在租賃期開始日，本公司對除短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃以外的租賃確認使用權(quán)資產(chǎn)。使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進行初始計量，包括：租賃負債的初始計量金額前支付的租賃付款額(扣除已享受的租賃激勵相關金額);發(fā)生的初始直接費用；為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆獗竟臼褂弥本€法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。對能夠合理確定租賃所有權(quán)的，本公司在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，租賃資產(chǎn)在租賃期