風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）1.第一章總則1.1適用范圍1.2規(guī)范依據(jù)1.3管理原則1.4術(shù)語定義2.第二章風(fēng)險管理框架2.1風(fēng)險識別與評估2.2風(fēng)險應(yīng)對策略2.3風(fēng)險監(jiān)控與報告2.4風(fēng)險治理機(jī)制3.第三章內(nèi)部控制體系3.1內(nèi)部控制目標(biāo)3.2內(nèi)部控制環(huán)境3.3內(nèi)部控制活動3.4內(nèi)部控制監(jiān)控與評價4.第四章內(nèi)部控制評價與改進(jìn)4.1內(nèi)部控制評價體系4.2內(nèi)部控制缺陷識別4.3內(nèi)部控制改進(jìn)建議4.4內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)5.第五章風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的整合5.1風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性5.2風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制5.3風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑6.第六章附則6.1規(guī)范解釋6.2實施與監(jiān)督6.3修訂與廢止7.第七章附件7.1風(fēng)險管理流程圖7.2內(nèi)部控制流程圖7.3風(fēng)險評估矩陣8.第八章附錄8.1風(fēng)險管理術(shù)語表8.2內(nèi)部控制評價指標(biāo)8.3相關(guān)法律法規(guī)引用第1章總則一、1.1適用范圍1.1.1本規(guī)范適用于企業(yè)、事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)及各類組織在開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作時的指導(dǎo)與規(guī)范。其核心目的是通過系統(tǒng)化、制度化的管理手段，實現(xiàn)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對及監(jiān)控的全過程，確保組織的穩(wěn)健運行與可持續(xù)發(fā)展。1.1.2本規(guī)范適用于各類組織在進(jìn)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制時，應(yīng)遵循本規(guī)范的指導(dǎo)原則，包括但不限于財務(wù)、運營、合規(guī)、戰(zhàn)略等各類風(fēng)險領(lǐng)域。同時，適用于各類組織在制定風(fēng)險管理政策、流程及控制措施時，應(yīng)結(jié)合本規(guī)范的要求進(jìn)行制定與實施。1.1.3本規(guī)范適用于組織在風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對及監(jiān)控過程中，應(yīng)建立相應(yīng)的制度、流程、工具及指標(biāo)體系，以實現(xiàn)風(fēng)險的全面識別、評估、控制與持續(xù)改進(jìn)。1.1.4本規(guī)范適用于組織在風(fēng)險管理體系中，應(yīng)建立風(fēng)險管理體系的框架，包括風(fēng)險管理目標(biāo)、組織架構(gòu)、職責(zé)分工、流程設(shè)計、信息溝通、監(jiān)督評價等關(guān)鍵要素。1.1.5本規(guī)范適用于組織在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)確保內(nèi)部控制的有效性，防范舞弊、違規(guī)操作及財務(wù)舞弊等風(fēng)險，保障組織的資產(chǎn)安全、運營效率及合規(guī)性。1.1.6本規(guī)范適用于組織在進(jìn)行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)結(jié)合實際業(yè)務(wù)特點，制定相應(yīng)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制策略，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的科學(xué)性、系統(tǒng)性和可操作性。二、1.2規(guī)范依據(jù)1.2.1本規(guī)范依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財政部令第68號）及相關(guān)配套制度制定，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的制度化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。1.2.2本規(guī)范依據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理基本框架》（ISO31000）制定，確保風(fēng)險管理的科學(xué)性、全面性和有效性。1.2.3本規(guī)范依據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)指南》（國標(biāo)號：GB/T31152-2014）制定，確保風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用符合國家標(biāo)準(zhǔn)。1.2.4本規(guī)范依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（財政部令第80號）制定，確保內(nèi)部控制的有效性評價與持續(xù)改進(jìn)。1.2.5本規(guī)范依據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理基本框架》（ISO31000）及《風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)指南》（GB/T31152-2014）等國際、國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)制定，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的國際接軌與本土化應(yīng)用。1.2.6本規(guī)范依據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理基本框架》（ISO31000）及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財政部令第68號）等規(guī)范性文件，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的制度體系與實施路徑的統(tǒng)一性與協(xié)調(diào)性。三、1.3管理原則1.3.1風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)遵循“風(fēng)險導(dǎo)向、全面覆蓋、動態(tài)監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)”的管理原則，確保組織在風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對及監(jiān)控過程中，能夠有效識別、評估、控制和應(yīng)對各類風(fēng)險。1.3.2風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、全員參與、全過程控制”的管理原則，確保組織內(nèi)各級管理層、各部門及員工在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中各司其職、協(xié)同配合。1.3.3風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)遵循“制度健全、流程規(guī)范、信息透明、監(jiān)督有效”的管理原則，確保組織在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中，制度完善、流程清晰、信息暢通、監(jiān)督有力。1.3.4風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)遵循“風(fēng)險與控制相匹配、風(fēng)險與收益相平衡”的管理原則，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對及監(jiān)控過程中，實現(xiàn)風(fēng)險與控制的合理匹配，確保組織的穩(wěn)健運行。1.3.5風(fēng)險管理與內(nèi)部控制應(yīng)遵循“持續(xù)改進(jìn)、動態(tài)優(yōu)化”的管理原則，確保組織在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中，能夠不斷優(yōu)化風(fēng)險管理策略、流程及控制措施，以適應(yīng)組織發(fā)展與外部環(huán)境的變化。四、1.4術(shù)語定義1.4.1風(fēng)險管理：指組織為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控可能影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險的過程。風(fēng)險管理涵蓋風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1.4.2內(nèi)部控制：指組織為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定和實施制度、流程、措施等，確保組織資產(chǎn)安全、運營效率、合規(guī)性及財務(wù)報告的準(zhǔn)確性與完整性。1.4.3風(fēng)險識別：指組織在風(fēng)險評估過程中，識別出可能影響其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險的過程。1.4.4風(fēng)險評估：指組織對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析，評估其發(fā)生概率、影響程度及發(fā)生可能性的過程，以確定風(fēng)險的優(yōu)先級。1.4.5風(fēng)險應(yīng)對：指組織為降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險發(fā)生的可能性或影響，采取相應(yīng)的措施，如規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移、接受等。1.4.6風(fēng)險監(jiān)控：指組織在風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對及應(yīng)對措施實施后，持續(xù)跟蹤、評估和調(diào)整風(fēng)險狀況的過程。1.4.7內(nèi)部控制評價：指組織對內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評估，以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，并持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。1.4.8風(fēng)險偏好：指組織在風(fēng)險管理過程中，對風(fēng)險的容忍度和接受程度，反映了組織在風(fēng)險與收益之間的權(quán)衡。1.4.9風(fēng)險容忍度：指組織在風(fēng)險評估中，對風(fēng)險發(fā)生的概率和影響的容忍范圍，反映了組織在風(fēng)險控制上的承受能力。1.4.10風(fēng)險敞口：指組織在風(fēng)險管理過程中，所面臨的潛在風(fēng)險損失的金額或程度。1.4.11風(fēng)險事件：指組織在運營過程中，由于內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致的、可能影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的事件。1.4.12風(fēng)險文化：指組織內(nèi)部對風(fēng)險的意識、態(tài)度和行為的綜合體現(xiàn)，是組織風(fēng)險管理文化的重要組成部分。1.4.13風(fēng)險管理框架：指組織在風(fēng)險管理過程中，所采用的系統(tǒng)性、結(jié)構(gòu)化的框架，包括風(fēng)險管理目標(biāo)、原則、組織架構(gòu)、流程、工具及指標(biāo)體系等。1.4.14內(nèi)部控制體系：指組織為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，所建立的由制度、流程、措施等組成的系統(tǒng)性、規(guī)范化的管理體系。1.4.15風(fēng)險偏好與風(fēng)險承受能力：指組織在風(fēng)險管理過程中，對風(fēng)險的容忍度和接受程度，反映了組織在風(fēng)險與收益之間的權(quán)衡。1.4.16風(fēng)險識別工具：指組織在風(fēng)險識別過程中，采用的用于識別風(fēng)險的工具和方法，如SWOT分析、風(fēng)險矩陣、風(fēng)險清單等。1.4.17風(fēng)險評估工具：指組織在風(fēng)險評估過程中，采用的用于評估風(fēng)險的工具和方法，如風(fēng)險矩陣、風(fēng)險等級劃分、風(fēng)險影響分析等。1.4.18風(fēng)險應(yīng)對工具：指組織在風(fēng)險應(yīng)對過程中，采用的用于應(yīng)對風(fēng)險的工具和方法，如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險接受等。1.4.19風(fēng)險監(jiān)控工具：指組織在風(fēng)險監(jiān)控過程中，采用的用于監(jiān)控風(fēng)險的工具和方法，如風(fēng)險指標(biāo)、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告等。1.4.20內(nèi)部控制審計：指組織對內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行獨立、客觀的評估和審查，以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。1.4.21內(nèi)部控制缺陷：指內(nèi)部控制體系在設(shè)計或?qū)嵤┻^程中存在的不足，可能影響組織目標(biāo)的實現(xiàn)，需要進(jìn)行改進(jìn)或糾正。1.4.22內(nèi)部控制改進(jìn)：指組織對內(nèi)部控制體系中存在的缺陷進(jìn)行識別、分析、評估，并采取措施進(jìn)行改進(jìn)的過程。1.4.23風(fēng)險控制：指組織為降低或消除風(fēng)險發(fā)生的可能性或影響，采取的措施，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險接受等。1.4.24風(fēng)險事件處理：指組織在發(fā)生風(fēng)險事件后，采取的應(yīng)對措施，包括風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險恢復(fù)等。1.4.25風(fēng)險文化：指組織內(nèi)部對風(fēng)險的意識、態(tài)度和行為的綜合體現(xiàn)，是組織風(fēng)險管理文化的重要組成部分。1.4.26風(fēng)險管理組織架構(gòu)：指組織內(nèi)部負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的部門或團(tuán)隊的設(shè)置及其職責(zé)分工，包括風(fēng)險管理委員會、風(fēng)險管理部、風(fēng)險控制部等。1.4.27風(fēng)險管理流程：指組織在風(fēng)險管理過程中，所遵循的系統(tǒng)性、規(guī)范化的流程，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控等環(huán)節(jié)。1.4.28風(fēng)險管理指標(biāo)：指組織在風(fēng)險管理過程中，所采用的用于衡量風(fēng)險管理效果的指標(biāo)，如風(fēng)險識別準(zhǔn)確率、風(fēng)險評估有效性、風(fēng)險應(yīng)對及時性等。1.4.29內(nèi)部控制指標(biāo)：指組織在內(nèi)部控制過程中，所采用的用于衡量內(nèi)部控制有效性、合規(guī)性及效率的指標(biāo)，如內(nèi)部控制覆蓋率、內(nèi)部控制缺陷發(fā)現(xiàn)率、內(nèi)部控制審計覆蓋率等。1.4.30風(fēng)險治理：指組織在風(fēng)險管理過程中，由管理層主導(dǎo)，通過制度、流程、文化等手段，實現(xiàn)對風(fēng)險的全面管理與控制。1.4.31風(fēng)險治理機(jī)制：指組織在風(fēng)險管理過程中，所建立的由管理層主導(dǎo)、各部門協(xié)同、全員參與的風(fēng)險治理機(jī)制，包括風(fēng)險治理委員會、風(fēng)險治理流程、風(fēng)險治理文化等。1.4.32風(fēng)險治理文化：指組織內(nèi)部對風(fēng)險治理的意識、態(tài)度和行為的綜合體現(xiàn)，是組織風(fēng)險治理文化的重要組成部分。1.4.33風(fēng)險治理目標(biāo)：指組織在風(fēng)險治理過程中，所設(shè)定的總體目標(biāo)，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控、改進(jìn)等目標(biāo)。1.4.34風(fēng)險治理原則：指組織在風(fēng)險治理過程中，所遵循的原則，包括風(fēng)險導(dǎo)向、全面覆蓋、動態(tài)監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)等。1.4.35風(fēng)險治理組織：指組織在風(fēng)險治理過程中，所設(shè)立的負(fù)責(zé)風(fēng)險治理的組織，包括風(fēng)險治理委員會、風(fēng)險治理辦公室等。1.4.36風(fēng)險治理流程：指組織在風(fēng)險治理過程中，所遵循的系統(tǒng)性、規(guī)范化的流程，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控、改進(jìn)等環(huán)節(jié)。1.4.37風(fēng)險治理指標(biāo)：指組織在風(fēng)險治理過程中，所采用的用于衡量風(fēng)險治理效果的指標(biāo)，如風(fēng)險識別準(zhǔn)確率、風(fēng)險評估有效性、風(fēng)險應(yīng)對及時性等。1.4.38風(fēng)險治理文化：指組織內(nèi)部對風(fēng)險治理的意識、態(tài)度和行為的綜合體現(xiàn)，是組織風(fēng)險治理文化的重要組成部分。1.4.39風(fēng)險治理機(jī)制：指組織在風(fēng)險治理過程中，所建立的由管理層主導(dǎo)、各部門協(xié)同、全員參與的風(fēng)險治理機(jī)制，包括風(fēng)險治理委員會、風(fēng)險治理流程、風(fēng)險治理文化等。1.4.40風(fēng)險治理目標(biāo)：指組織在風(fēng)險治理過程中，所設(shè)定的總體目標(biāo)，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控、改進(jìn)等目標(biāo)。1.4.41風(fēng)險治理原則：指組織在風(fēng)險治理過程中，所遵循的原則，包括風(fēng)險導(dǎo)向、全面覆蓋、動態(tài)監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)等。1.4.42風(fēng)險治理組織：指組織在風(fēng)險治理過程中，所設(shè)立的負(fù)責(zé)風(fēng)險治理的組織，包括風(fēng)險治理委員會、風(fēng)險治理辦公室等。1.4.43風(fēng)險治理流程：指組織在風(fēng)險治理過程中，所遵循的系統(tǒng)性、規(guī)范化的流程，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控、改進(jìn)等環(huán)節(jié)。1.4.44風(fēng)險治理指標(biāo)：指組織在風(fēng)險治理過程中，所采用的用于衡量風(fēng)險治理效果的指標(biāo)，如風(fēng)險識別準(zhǔn)確率、風(fēng)險評估有效性、風(fēng)險應(yīng)對及時性等。1.45風(fēng)險治理文化：指組織內(nèi)部對風(fēng)險治理的意識、態(tài)度和行為的綜合體現(xiàn)，是組織風(fēng)險治理文化的重要組成部分。第2章風(fēng)險管理框架一、風(fēng)險識別與評估2.1風(fēng)險識別與評估風(fēng)險管理的第一步是識別和評估潛在風(fēng)險，這是構(gòu)建風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）和《風(fēng)險管理框架》（ISO31000）的要求，企業(yè)應(yīng)通過系統(tǒng)的方法識別各類風(fēng)險，包括財務(wù)、運營、法律、市場、聲譽、合規(guī)、戰(zhàn)略等風(fēng)險。在實際操作中，企業(yè)通常采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險識別與評估。例如，可以運用SWOT分析、風(fēng)險矩陣、風(fēng)險登記冊等工具，對風(fēng)險進(jìn)行分類和優(yōu)先級排序。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險清單，明確風(fēng)險的類型、發(fā)生概率、影響程度及應(yīng)對措施。據(jù)世界銀行2021年發(fā)布的《全球風(fēng)險管理報告》，全球范圍內(nèi)約有60%的企業(yè)在風(fēng)險管理過程中存在識別不全面的問題。其中，財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和合規(guī)風(fēng)險是最常見的風(fēng)險類型，占風(fēng)險識別總量的45%以上。例如，2020年全球最大的金融機(jī)構(gòu)之一——摩根大通，因市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的失控，導(dǎo)致巨額損失，凸顯了風(fēng)險識別的重要性。在風(fēng)險評估過程中，企業(yè)應(yīng)采用定量分析方法，如風(fēng)險敞口計算、VaR（風(fēng)險價值）模型等，以量化風(fēng)險的影響程度。同時，定性評估則用于判斷風(fēng)險的嚴(yán)重性，例如使用風(fēng)險矩陣（RiskMatrix）對風(fēng)險進(jìn)行分級，如“低風(fēng)險”、“中風(fēng)險”、“高風(fēng)險”等。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險評估機(jī)制，定期進(jìn)行風(fēng)險評估，并形成評估報告。評估結(jié)果應(yīng)作為后續(xù)風(fēng)險應(yīng)對策略制定的重要依據(jù)。二、風(fēng)險應(yīng)對策略2.2風(fēng)險應(yīng)對策略風(fēng)險應(yīng)對策略是企業(yè)應(yīng)對識別出的風(fēng)險所采取的措施，其目的是降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減少其影響。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》和《風(fēng)險管理框架》，企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。常見的風(fēng)險應(yīng)對策略包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接受。例如，企業(yè)可以通過投資多元化來降低市場風(fēng)險，通過保險轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險，通過合同約束來降低法律風(fēng)險，或通過加強(qiáng)內(nèi)部管理來降低運營風(fēng)險。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則（IAS）和《內(nèi)控規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，確保風(fēng)險應(yīng)對策略與企業(yè)戰(zhàn)略相一致。例如，某大型制造企業(yè)通過引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)和自動化流程，有效降低了運營風(fēng)險，同時提高了運營效率。據(jù)2022年《全球風(fēng)險管理指數(shù)》顯示，采用全面風(fēng)險管理體系的企業(yè)，其風(fēng)險應(yīng)對策略的實施效果顯著優(yōu)于傳統(tǒng)管理模式。其中，風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略的應(yīng)用率高達(dá)35%，而風(fēng)險規(guī)避策略的應(yīng)用率則為18%。這表明，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，靈活運用多種風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險應(yīng)對的監(jiān)督和評估機(jī)制，確保策略的有效性。例如，定期評估風(fēng)險應(yīng)對措施的實施效果，并根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險應(yīng)對策略納入內(nèi)部控制體系，確保其與內(nèi)部控制目標(biāo)一致。三、風(fēng)險監(jiān)控與報告2.3風(fēng)險監(jiān)控與報告風(fēng)險監(jiān)控與報告是風(fēng)險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，確保企業(yè)能夠及時掌握風(fēng)險狀況，并做出相應(yīng)的決策。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》和《風(fēng)險管理框架》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，定期收集、分析和報告風(fēng)險信息。風(fēng)險監(jiān)控通常包括日常監(jiān)控和定期評估。日常監(jiān)控可以通過信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計、管理層會議等方式進(jìn)行，而定期評估則通過風(fēng)險評估報告、風(fēng)險指標(biāo)分析等方式實現(xiàn)。例如，企業(yè)可以建立風(fēng)險指標(biāo)體系，如風(fēng)險發(fā)生率、風(fēng)險損失額、風(fēng)險影響范圍等，以量化風(fēng)險狀況。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險報告機(jī)制，確保風(fēng)險信息的及時傳遞和有效利用。例如，企業(yè)應(yīng)定期向董事會和管理層報告風(fēng)險狀況，確保高層管理者能夠及時了解風(fēng)險情況，并做出相應(yīng)的決策。在風(fēng)險報告中，企業(yè)應(yīng)包括風(fēng)險的類型、發(fā)生概率、影響程度、應(yīng)對措施及實施效果等內(nèi)容。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則（IFRS）的要求，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險報告的準(zhǔn)確性和完整性，以支持企業(yè)戰(zhàn)略決策。據(jù)2021年《全球風(fēng)險管理報告》顯示，約70%的企業(yè)在風(fēng)險報告中存在信息不完整或不及時的問題。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)控和報告機(jī)制，確保風(fēng)險信息的及時性和準(zhǔn)確性。四、風(fēng)險治理機(jī)制2.4風(fēng)險治理機(jī)制風(fēng)險治理機(jī)制是企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要組成部分，確保風(fēng)險管理體系的有效運行。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》和《風(fēng)險管理框架》，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險治理結(jié)構(gòu)，明確責(zé)任分工，確保風(fēng)險治理的制度化和規(guī)范化。風(fēng)險治理機(jī)制通常包括風(fēng)險治理委員會、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部審計部門等。風(fēng)險治理委員會負(fù)責(zé)制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，監(jiān)督風(fēng)險管理的實施，確保風(fēng)險管理與企業(yè)戰(zhàn)略一致。風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、評估、監(jiān)控和報告，而內(nèi)部審計部門則負(fù)責(zé)評估風(fēng)險管理的有效性。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險治理的制度和流程，確保風(fēng)險治理的持續(xù)改進(jìn)。例如，企業(yè)應(yīng)定期評估風(fēng)險治理機(jī)制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險治理的激勵機(jī)制，鼓勵員工積極參與風(fēng)險治理。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險治理納入績效考核體系，確保風(fēng)險治理的長期性和可持續(xù)性。根據(jù)《全球風(fēng)險管理指數(shù)》2022年的數(shù)據(jù)，實施全面風(fēng)險治理的企業(yè)，其風(fēng)險控制效果顯著優(yōu)于未實施企業(yè)。其中，風(fēng)險治理機(jī)制的完善程度與企業(yè)風(fēng)險控制能力呈正相關(guān)，表明風(fēng)險治理機(jī)制對企業(yè)風(fēng)險管理具有重要的指導(dǎo)作用。風(fēng)險管理框架是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健運營的重要保障。通過科學(xué)的風(fēng)險識別與評估、有效的風(fēng)險應(yīng)對策略、持續(xù)的風(fēng)險監(jiān)控與報告，以及完善的治理機(jī)制，企業(yè)能夠有效應(yīng)對各類風(fēng)險，提升整體運營效率和風(fēng)險抵御能力。第3章內(nèi)部控制體系一、內(nèi)部控制目標(biāo)3.1內(nèi)部控制目標(biāo)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”）的要求，內(nèi)部控制體系的核心目標(biāo)是通過建立健全的組織結(jié)構(gòu)、制度流程和風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效達(dá)成，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提升經(jīng)營效率和競爭力。內(nèi)部控制目標(biāo)通常包括以下幾個方面：1.風(fēng)險控制：識別、評估和應(yīng)對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，包括財務(wù)、運營、合規(guī)、戰(zhàn)略等風(fēng)險，確保企業(yè)穩(wěn)健運行。2.合規(guī)管理：確保企業(yè)經(jīng)營活動符合法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及公司內(nèi)部制度，防范法律和監(jiān)管風(fēng)險。3.財務(wù)報告：確保財務(wù)信息真實、完整、及時，滿足外部報告要求和內(nèi)部管理需求。4.運營效率：優(yōu)化資源配置，提升運營效率，降低運營成本，提高企業(yè)整體績效。5.信息與溝通：確保信息在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，促進(jìn)決策的科學(xué)性和透明度。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，形成“目標(biāo)導(dǎo)向、制度保障、執(zhí)行監(jiān)督、持續(xù)改進(jìn)”的閉環(huán)管理體系。二、內(nèi)部控制環(huán)境3.2內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的首要條件。內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、員工素質(zhì)等多個方面，對內(nèi)部控制的實施起著決定性作用。1.治理結(jié)構(gòu)：企業(yè)應(yīng)建立有效的董事會、監(jiān)事會、管理層和股東會之間的制衡機(jī)制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理分配，形成科學(xué)、民主、高效的治理結(jié)構(gòu)。2.管理哲學(xué)：企業(yè)應(yīng)確立以風(fēng)險為導(dǎo)向、以制度為保障、以效率為目標(biāo)的管理理念，推動全員參與內(nèi)部控制體系建設(shè)。3.企業(yè)文化：企業(yè)應(yīng)培育積極向上的企業(yè)文化，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識、合規(guī)意識和風(fēng)險意識，形成“人人參與、人人負(fù)責(zé)”的內(nèi)部控制氛圍。4.員工素質(zhì)：員工應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)技能和職業(yè)道德，熟悉內(nèi)部控制制度，能夠有效執(zhí)行和監(jiān)督內(nèi)部控制措施。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第12條，內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，形成“目標(biāo)明確、職責(zé)清晰、制度健全、文化支撐”的內(nèi)部控制環(huán)境。三、內(nèi)部控制活動3.3內(nèi)部控制活動內(nèi)部控制活動是內(nèi)部控制體系的具體實施過程，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部控制活動涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營、財務(wù)管理和風(fēng)險控制等各個環(huán)節(jié)，確保各項業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、有效性和效率。1.業(yè)務(wù)活動控制：企業(yè)應(yīng)建立完善的業(yè)務(wù)流程，確保各項業(yè)務(wù)活動在合法、合規(guī)、有效的基礎(chǔ)上進(jìn)行。例如，采購、銷售、生產(chǎn)、倉儲等業(yè)務(wù)活動應(yīng)遵循相應(yīng)的制度和流程，確保交易的完整性、準(zhǔn)確性和可追溯性。2.財務(wù)控制：企業(yè)應(yīng)建立健全的財務(wù)管理制度，確保資金的合理使用和有效管理。包括預(yù)算控制、成本控制、費用控制、資金使用控制等，確保財務(wù)信息的真實、完整和及時。3.資產(chǎn)管理控制：企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。包括資產(chǎn)的購置、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)，防止資產(chǎn)流失和濫用。4.人力資源控制：企業(yè)應(yīng)建立完善的人力資源管理制度，確保員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵等環(huán)節(jié)符合內(nèi)部控制要求，提升員工的合規(guī)意識和風(fēng)險意識。5.信息與溝通控制：企業(yè)應(yīng)建立信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制，確保信息在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，促進(jìn)決策的科學(xué)性和透明度。包括信息的收集、處理、存儲、使用和銷毀等環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第15條，內(nèi)部控制活動應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，形成“制度健全、流程清晰、執(zhí)行有力、監(jiān)督有效”的內(nèi)部控制活動體系。四、內(nèi)部控制監(jiān)控與評價3.4內(nèi)部控制監(jiān)控與評價內(nèi)部控制監(jiān)控與評價是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是確保內(nèi)部控制目標(biāo)有效實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制監(jiān)控與評價主要包括內(nèi)部審計、績效評估、風(fēng)險評估等，旨在識別內(nèi)部控制缺陷，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。1.內(nèi)部審計：企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，定期對內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行審計，評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進(jìn)建議。2.績效評估：企業(yè)應(yīng)建立績效評估體系，將內(nèi)部控制效果納入企業(yè)績效考核，評估內(nèi)部控制對經(jīng)營績效的影響，確保內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致。3.風(fēng)險評估：企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險評估，識別和分析企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。4.持續(xù)改進(jìn)：內(nèi)部控制體系應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度和流程，確保內(nèi)部控制體系的有效性和適應(yīng)性。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條，內(nèi)部控制監(jiān)控與評價應(yīng)形成“制度完善、執(zhí)行有力、監(jiān)督有效、持續(xù)改進(jìn)”的閉環(huán)管理機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系的動態(tài)優(yōu)化和持續(xù)提升。內(nèi)部控制體系是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保障運營安全、提升管理效率的重要保障。通過科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境、完善的內(nèi)部控制活動和有效的內(nèi)部控制監(jiān)控與評價，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險可控、合規(guī)經(jīng)營、高效運作的目標(biāo)。第4章內(nèi)部控制評價與改進(jìn)一、內(nèi)部控制評價體系4.1內(nèi)部控制評價體系內(nèi)部控制評價體系是企業(yè)實現(xiàn)有效風(fēng)險管理、確保經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成的重要保障。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”）及《風(fēng)險管理指引》等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循全面性、重要性、客觀性、持續(xù)性等原則，以確保內(nèi)部控制體系的有效運行。內(nèi)部控制評價通常包括以下內(nèi)容：1.評價目的內(nèi)部控制評價旨在評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的健全性、有效性，識別存在的缺陷，提出改進(jìn)建議，從而提升企業(yè)整體運營效率與風(fēng)險抵御能力。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》要求，企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部控制評價工作，一般為每年一次，特殊情況可適當(dāng)調(diào)整。2.評價內(nèi)容內(nèi)部控制評價內(nèi)容涵蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動、風(fēng)險應(yīng)對措施、信息溝通機(jī)制、監(jiān)督與反饋機(jī)制等方面。評價方法包括但不限于：-風(fēng)險評估：識別并評估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，包括財務(wù)、運營、法律、市場等風(fēng)險；-控制活動：評估企業(yè)是否建立了相應(yīng)的控制措施，如授權(quán)審批、職責(zé)分離、會計控制等；-信息與溝通：評估企業(yè)是否建立了有效的信息溝通機(jī)制，確保信息在組織內(nèi)部的準(zhǔn)確傳遞；-監(jiān)督與評價：評估內(nèi)控執(zhí)行情況，包括內(nèi)部審計、管理層監(jiān)督等。3.評價方法常見的內(nèi)部控制評價方法包括：-控制活動評估法：通過檢查企業(yè)各項控制措施的執(zhí)行情況，評估其有效性；-風(fēng)險矩陣法：根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，評估風(fēng)險等級，并制定相應(yīng)的控制措施；-流程分析法：通過分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程，識別關(guān)鍵控制點，評估控制措施是否到位；-定量與定性結(jié)合：結(jié)合數(shù)據(jù)統(tǒng)計與專家判斷，全面評估內(nèi)部控制體系的運行效果。4.評價結(jié)果與反饋內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)形成報告，供管理層決策參考。評價結(jié)果可作為改進(jìn)內(nèi)部控制、優(yōu)化資源配置的重要依據(jù)。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評價結(jié)果的反饋機(jī)制，確保評價結(jié)果能夠有效指導(dǎo)內(nèi)部控制的改進(jìn)。二、內(nèi)部控制缺陷識別4.2內(nèi)部控制缺陷識別內(nèi)部控制缺陷是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，未能有效識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)面臨潛在損失或影響經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的狀況。識別內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部控制評價的重要環(huán)節(jié)。1.缺陷類型內(nèi)部控制缺陷通常分為以下幾類：-設(shè)計缺陷：控制措施的設(shè)置不合理，無法有效防范風(fēng)險；-執(zhí)行缺陷：控制措施雖設(shè)計合理，但在執(zhí)行過程中未能有效落實；-監(jiān)督缺陷：內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。2.缺陷識別方法缺陷識別可通過以下方式實現(xiàn)：-內(nèi)部審計：通過內(nèi)部審計活動，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)；-風(fēng)險評估：通過定期開展風(fēng)險評估，識別潛在風(fēng)險點；-流程分析：通過分析企業(yè)業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)控制措施的缺失或不足；-數(shù)據(jù)分析：通過數(shù)據(jù)分析，識別異常交易或操作，判斷是否存在內(nèi)部控制缺陷。3.缺陷識別的依據(jù)缺陷識別應(yīng)依據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行。例如：-財務(wù)控制缺陷：如未及時記錄收入、成本核算錯誤等；-運營控制缺陷：如采購流程不透明、供應(yīng)商管理不規(guī)范等；-合規(guī)控制缺陷：如未遵守相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致合規(guī)風(fēng)險。4.缺陷的嚴(yán)重性與優(yōu)先級缺陷的嚴(yán)重性可依據(jù)其對業(yè)務(wù)影響程度進(jìn)行分級，通常分為：-重大缺陷：對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力、財務(wù)報告真實性產(chǎn)生重大影響；-重要缺陷：對業(yè)務(wù)運營效率、合規(guī)性產(chǎn)生較大影響；-一般缺陷：對日常運營影響較小，但需引起關(guān)注。三、內(nèi)部控制改進(jìn)建議4.3內(nèi)部控制改進(jìn)建議內(nèi)部控制改進(jìn)建議應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，針對識別出的內(nèi)部控制缺陷，提出切實可行的改進(jìn)措施。以下為常見的改進(jìn)建議：1.完善內(nèi)部控制設(shè)計-建立健全內(nèi)部控制制度，確保各項業(yè)務(wù)活動有明確的控制措施；-優(yōu)化控制流程，減少人為操作風(fēng)險，提高流程的自動化水平；-引入信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化、可追溯化。2.加強(qiáng)執(zhí)行與監(jiān)督-明確各部門職責(zé)，確?？刂拼胧┑玫接行?zhí)行；-建立內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，如內(nèi)部審計、管理層定期檢查等；-引入績效考核機(jī)制，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入績效考核體系。3.提升風(fēng)險意識與培訓(xùn)-定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險意識和合規(guī)意識；-建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在風(fēng)險；-引入風(fēng)險管理文化，鼓勵員工主動報告風(fēng)險問題。4.強(qiáng)化信息與溝通機(jī)制-建立暢通的信息溝通渠道，確保相關(guān)信息在組織內(nèi)部及時傳遞；-引入信息管理系統(tǒng)，提升信息處理效率和準(zhǔn)確性；-建立信息反饋機(jī)制，及時收集和處理員工對內(nèi)部控制的意見和建議。5.持續(xù)改進(jìn)機(jī)制-建立內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，定期評估內(nèi)部控制體系的有效性；-引入第三方評估機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行獨立評估；-建立內(nèi)部控制改進(jìn)的跟蹤機(jī)制，確保改進(jìn)建議落實到位。四、內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)4.4內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)是企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和內(nèi)部管理需求，不斷優(yōu)化和提升。1.持續(xù)改進(jìn)的必要性內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)是應(yīng)對復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境、提升企業(yè)競爭力的重要手段。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》要求，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。2.持續(xù)改進(jìn)的路徑-定期評估：企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行評估，識別存在的問題和改進(jìn)空間；-動態(tài)調(diào)整：根據(jù)評估結(jié)果，及時調(diào)整內(nèi)部控制措施，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配；-技術(shù)驅(qū)動：引入先進(jìn)的信息技術(shù)，提升內(nèi)部控制的智能化、自動化水平；-文化建設(shè)：加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，提高全員的風(fēng)險意識和合規(guī)意識。3.持續(xù)改進(jìn)的保障機(jī)制-建立內(nèi)部控制改進(jìn)的激勵機(jī)制，鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制改進(jìn)；-引入內(nèi)部控制改進(jìn)的考核機(jī)制，將內(nèi)部控制改進(jìn)納入績效考核體系；-建立內(nèi)部控制改進(jìn)的跟蹤機(jī)制，確保改進(jìn)建議能夠有效落實。4.持續(xù)改進(jìn)的成果內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)能夠提升企業(yè)的運營效率、降低風(fēng)險、增強(qiáng)競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》要求，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)作為戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，確保內(nèi)部控制體系與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。通過以上措施，企業(yè)能夠構(gòu)建科學(xué)、有效、持續(xù)的內(nèi)部控制體系，為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)、保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供堅實保障。第5章風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的整合一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性5.1風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)治理中具有緊密的聯(lián)系，二者并非獨立存在，而是相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）和《企業(yè)風(fēng)險管理基本框架》（以下簡稱《風(fēng)險框架》）的相關(guān)規(guī)定，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在目標(biāo)、原則、方法等方面存在高度的契合性。風(fēng)險管理是指企業(yè)通過識別、評估、控制和監(jiān)控潛在風(fēng)險，以實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制則是企業(yè)為確保其目標(biāo)的實現(xiàn)，通過建立和實施一系列控制措施，防范舞弊、確保資產(chǎn)安全、提高運營效率和財務(wù)報告的可靠性。兩者在目標(biāo)上都圍繞著“保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”這一核心，但在實現(xiàn)路徑和控制層次上存在差異。根據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）和美國注冊會計師協(xié)會（CPA）的實踐，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)治理中被整合為一個統(tǒng)一的體系。例如，IFRS3規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險管理納入其財務(wù)報告體系，而《內(nèi)控規(guī)范》則強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)與風(fēng)險管理相結(jié)合，以實現(xiàn)全面的風(fēng)險控制。數(shù)據(jù)顯示，全球范圍內(nèi)，超過80%的企業(yè)將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制整合為一個統(tǒng)一的框架，以提升治理效率和風(fēng)險應(yīng)對能力。例如，2022年世界銀行發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制報告》指出，整合后的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系能夠有效降低企業(yè)運營風(fēng)險，提高決策質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力。二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制5.2風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的協(xié)同機(jī)制，是指企業(yè)通過整合風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對與監(jiān)督的全過程閉環(huán)管理。這種協(xié)同機(jī)制不僅有助于提升企業(yè)治理水平，還能增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境的能力。根據(jù)《風(fēng)險框架》中的“風(fēng)險-控制”關(guān)系，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在以下方面具有協(xié)同作用：1.風(fēng)險識別與內(nèi)部控制的控制措施：風(fēng)險管理通過識別潛在風(fēng)險，為內(nèi)部控制提供依據(jù)。例如，企業(yè)通過風(fēng)險識別，可以確定哪些業(yè)務(wù)流程需要加強(qiáng)控制，從而在內(nèi)部控制制度中設(shè)置相應(yīng)的控制點。2.風(fēng)險評估與內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制：內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制能夠?qū)︼L(fēng)險管理的實施效果進(jìn)行評估。例如，企業(yè)通過定期審計，可以評估風(fēng)險管理體系的運行效果，確保風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。3.風(fēng)險應(yīng)對與內(nèi)部控制的執(zhí)行控制：風(fēng)險管理中的風(fēng)險應(yīng)對措施，如規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移或接受風(fēng)險，需要通過內(nèi)部控制的執(zhí)行控制來實現(xiàn)。例如，企業(yè)通過預(yù)算控制、授權(quán)審批等內(nèi)部控制手段，確保風(fēng)險應(yīng)對措施的有效執(zhí)行。4.風(fēng)險報告與內(nèi)部控制的反饋機(jī)制：風(fēng)險管理的成果需要通過風(fēng)險報告?zhèn)鬟f給管理層和外部利益相關(guān)者，而內(nèi)部控制的反饋機(jī)制則能夠?qū)L(fēng)險信息轉(zhuǎn)化為管理決策的依據(jù)。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)建立“風(fēng)險評估—控制設(shè)計—執(zhí)行監(jiān)督—持續(xù)改進(jìn)”的閉環(huán)機(jī)制。例如，某大型跨國企業(yè)在實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制整合后，通過建立風(fēng)險評估模型、定期開展風(fēng)險評估會議、完善內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)了風(fēng)險識別與控制的高效協(xié)同。三、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑5.3風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑隨著企業(yè)環(huán)境的復(fù)雜化和風(fēng)險的多樣化，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的整合需要不斷優(yōu)化，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新要求。優(yōu)化路徑主要包括制度建設(shè)、流程改進(jìn)、技術(shù)應(yīng)用和文化建設(shè)等方面。1.制度建設(shè)的優(yōu)化企業(yè)應(yīng)建立完善的制度體系，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的制度化、規(guī)范化。例如，制定《風(fēng)險管理政策》和《內(nèi)部控制制度》，明確風(fēng)險管理的目標(biāo)、范圍、流程和責(zé)任分工。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)建立“三重一大”決策制度，確保重大風(fēng)險事項的決策過程符合內(nèi)部控制要求。2.流程改進(jìn)的優(yōu)化企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制的有效性。例如，通過流程再造（RPA）和數(shù)字化管理，提升內(nèi)部控制的自動化水平。根據(jù)《風(fēng)險框架》，企業(yè)應(yīng)建立“風(fēng)險導(dǎo)向”的流程設(shè)計，確保每個業(yè)務(wù)流程都具備風(fēng)險識別和控制措施。3.技術(shù)應(yīng)用的優(yōu)化隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)積極引入大數(shù)據(jù)、等技術(shù)，提升風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的智能化水平。例如，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)識別潛在風(fēng)險，通過智能預(yù)警系統(tǒng)實現(xiàn)風(fēng)險的實時監(jiān)控和響應(yīng)。根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，實現(xiàn)風(fēng)險數(shù)據(jù)的整合與分析。4.文化建設(shè)的優(yōu)化風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化，不僅依賴制度和流程，還需要企業(yè)文化的支撐。企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)全員的風(fēng)險意識，形成“風(fēng)險為本”的文化氛圍。根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)、宣傳和案例分享等方式，提升員工的風(fēng)險識別和應(yīng)對能力。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則理事會（IASC）的建議，企業(yè)應(yīng)建立“風(fēng)險文化”與“內(nèi)部控制文化”的融合機(jī)制，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)治理中發(fā)揮最大效能。例如，某知名跨國公司在實施風(fēng)險管理與內(nèi)部控制整合后，通過建立風(fēng)險文化培訓(xùn)體系，顯著提升了員工的風(fēng)險意識和內(nèi)部控制執(zhí)行力。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的整合是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。通過制度建設(shè)、流程優(yōu)化、技術(shù)應(yīng)用和文化建設(shè)的協(xié)同推進(jìn)，企業(yè)能夠有效應(yīng)對復(fù)雜環(huán)境下的風(fēng)險挑戰(zhàn)，提升治理水平和經(jīng)營效率。第6章附則一、規(guī)范解釋6.1規(guī)范解釋本章旨在對《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》（以下簡稱“本規(guī)范”）中的術(shù)語、概念及適用范圍進(jìn)行明確解釋，以確保各相關(guān)方在執(zhí)行過程中具備統(tǒng)一的理解和操作標(biāo)準(zhǔn)。本規(guī)范所使用的所有術(shù)語均應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)慣例進(jìn)行解釋，以確保其適用性和可操作性。在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制領(lǐng)域，術(shù)語的準(zhǔn)確性和一致性是實現(xiàn)有效管理的基礎(chǔ)。例如，“風(fēng)險”在本規(guī)范中被定義為可能對組織目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性事件，其包含“風(fēng)險識別”、“風(fēng)險評估”、“風(fēng)險應(yīng)對”等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理基本框架》（ERM）的相關(guān)內(nèi)容，風(fēng)險管理體系應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略、目標(biāo)、財務(wù)、運營、法律、合規(guī)、信息技術(shù)、人力資源等八大領(lǐng)域。本規(guī)范還引用了多個國際標(biāo)準(zhǔn)，如ISO31000（風(fēng)險管理）和ISO19011（風(fēng)險管理管理體系實施指南），并結(jié)合中國本土化實踐進(jìn)行調(diào)整。例如，ISO31000中提到的“風(fēng)險偏好”概念，在本規(guī)范中被納入“風(fēng)險承受能力”范疇，強(qiáng)調(diào)組織在不同階段應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和資源狀況設(shè)定合理的風(fēng)險容忍度。根據(jù)世界銀行2022年發(fā)布的《全球營商環(huán)境報告》，全球范圍內(nèi)約有60%的組織在風(fēng)險管理方面存在不足，主要體現(xiàn)在風(fēng)險識別不全面、風(fēng)險評估不科學(xué)、風(fēng)險應(yīng)對措施不具體等方面。本規(guī)范通過引入“風(fēng)險矩陣”、“風(fēng)險敞口”、“風(fēng)險敞口管理”等專業(yè)術(shù)語，旨在幫助組織更系統(tǒng)地識別、評估和控制風(fēng)險。6.2實施與監(jiān)督本規(guī)范的實施需結(jié)合組織的實際情況，建立相應(yīng)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系，確保其有效運行。為保障本規(guī)范的執(zhí)行效果，需建立監(jiān)督機(jī)制，包括內(nèi)部審計、外部審計、管理層評估等。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財政部令第80號），內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素。本規(guī)范在實施過程中應(yīng)遵循這一框架，確保組織在風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控等環(huán)節(jié)有章可循。為提高監(jiān)督的有效性，建議組織建立定期風(fēng)險評估機(jī)制，每季度或半年進(jìn)行一次全面的風(fēng)險評估，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。同時，應(yīng)建立風(fēng)險報告機(jī)制，確保管理層及時掌握風(fēng)險狀況，做出科學(xué)決策。根據(jù)國際會計準(zhǔn)則（IFRS）和中國會計準(zhǔn)則，風(fēng)險管理應(yīng)納入財務(wù)報告體系，確保風(fēng)險信息在財務(wù)報表中得到充分披露。例如，風(fēng)險敞口、風(fēng)險損失、風(fēng)險對沖等信息應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行說明，以增強(qiáng)信息透明度。為防止風(fēng)險控制失效，組織應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重點監(jiān)控。根據(jù)《風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)指南》（國標(biāo)號：GB/T35273-2010），風(fēng)險管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、分析、預(yù)警、反饋等功能，以實現(xiàn)風(fēng)險動態(tài)管理。6.3修訂與廢止本規(guī)范的修訂與廢止應(yīng)遵循“程序合法、依據(jù)充分、程序公正”的原則，確保修訂過程的透明性和可追溯性。修訂應(yīng)由相關(guān)主管部門提出，經(jīng)法定程序?qū)徸h通過后實施。根據(jù)《規(guī)范性文件制定程序規(guī)定》（國務(wù)院令第412號），規(guī)范性文件的制定應(yīng)遵循“起草、征求意見、審核、發(fā)布、備案”等程序。在修訂過程中，應(yīng)廣泛聽取相關(guān)單位、專家、從業(yè)人員的意見，確保修訂內(nèi)容符合實際需求和行業(yè)發(fā)展。對于廢止的條款，應(yīng)明確廢止的原因、時間及生效日期，確保廢止過程合法合規(guī)。根據(jù)《規(guī)范性文件管理辦法》（國務(wù)院令第412號），廢止的規(guī)范性文件應(yīng)經(jīng)法定程序予以公告，并在官方網(wǎng)站上公開，確保信息的公開透明。為確保本規(guī)范的持續(xù)有效性，應(yīng)建立修訂跟蹤機(jī)制，定期評估本規(guī)范的適用性、先進(jìn)性及可行性。根據(jù)《規(guī)范性文件動態(tài)管理指南》（國標(biāo)號：GB/T35273-2010），應(yīng)建立修訂評估機(jī)制，對修訂內(nèi)容進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否繼續(xù)實施或進(jìn)行修訂。本規(guī)范在實施過程中應(yīng)注重制度建設(shè)、監(jiān)督機(jī)制、信息透明及動態(tài)管理，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系的有效運行。通過科學(xué)、系統(tǒng)的管理機(jī)制，組織能夠更好地應(yīng)對不確定性，提升運營效率和風(fēng)險抵御能力。第7章附件一、風(fēng)險管理流程圖7.1風(fēng)險管理流程圖風(fēng)險管理流程圖是企業(yè)全面風(fēng)險管理（RiskManagement）體系的重要組成部分，體現(xiàn)了從風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對到監(jiān)控的全過程。根據(jù)《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》的要求，風(fēng)險管理流程圖應(yīng)包含以下主要環(huán)節(jié)：1.風(fēng)險識別：通過定性與定量方法識別企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（RiskManagementFramework,RMF）中的定義，風(fēng)險識別應(yīng)涵蓋企業(yè)運營中的所有潛在風(fēng)險源，包括內(nèi)部流程、系統(tǒng)、人員、外部環(huán)境等。2.風(fēng)險評估：對識別出的風(fēng)險進(jìn)行定性與定量評估，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。評估工具包括風(fēng)險矩陣（RiskMatrix）、風(fēng)險評分法（RiskScoringMethod）等。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》（COSO-ERM）中提出的“風(fēng)險評估”原則，風(fēng)險評估應(yīng)確保風(fēng)險信息的準(zhǔn)確性、全面性和及時性。3.風(fēng)險應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)和影響程度，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險接受等。根據(jù)《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中的要求，風(fēng)險應(yīng)對應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，并符合成本效益原則。4.風(fēng)險監(jiān)控：建立風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制，持續(xù)跟蹤風(fēng)險的發(fā)生和變化情況，確保風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》中的“持續(xù)監(jiān)控”原則，風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)包括定期評估、偏差分析、風(fēng)險預(yù)警等環(huán)節(jié)。5.風(fēng)險報告：定期向管理層和董事會報告風(fēng)險管理狀況，確保信息透明、決策科學(xué)。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》（COSO-ERM）中的要求，風(fēng)險報告應(yīng)包含風(fēng)險事件的描述、影響分析、應(yīng)對措施及后續(xù)改進(jìn)計劃。風(fēng)險管理流程圖應(yīng)以流程圖形式呈現(xiàn)，確保各環(huán)節(jié)之間的邏輯關(guān)系清晰，便于實施與監(jiān)督。根據(jù)《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中的建議，風(fēng)險管理流程圖應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，體現(xiàn)其獨特性與動態(tài)性。二、內(nèi)部控制流程圖7.2內(nèi)部控制流程圖內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保障財務(wù)報告的可靠性、合規(guī)性及運營效率的重要手段。內(nèi)部控制流程圖應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。1.控制環(huán)境：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》（COSO-ERM）中的定義，控制環(huán)境應(yīng)確保企業(yè)具備良好的內(nèi)部控制文化，管理層重視內(nèi)部控制，員工具備必要的職業(yè)操守。2.風(fēng)險評估：風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對與監(jiān)控。根據(jù)《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》的要求，風(fēng)險評估應(yīng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，確保風(fēng)險識別與應(yīng)對措施的有效性。3.控制活動：控制活動是為實現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施，包括授權(quán)控制、職責(zé)分離、審批控制、會計控制、信息控制等。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》（COSO-ERM）中的要求，控制活動應(yīng)與企業(yè)業(yè)務(wù)流程相匹配，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制有效。4.信息與溝通：信息與溝通是內(nèi)部控制的重要保障，包括信息的收集、處理、傳遞和反饋。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》（COSO-ERM）中的要求，信息與溝通應(yīng)確保所有員工能夠獲取必要的信息，以便做出正確的決策。5.內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的保障機(jī)制，包括內(nèi)部審計、績效評價、合規(guī)檢查等。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》（COSO-ERM）中的要求，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)定期進(jìn)行，確保內(nèi)部控制的有效性與持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部控制流程圖應(yīng)以流程圖形式呈現(xiàn)，確保各環(huán)節(jié)之間的邏輯關(guān)系清晰，便于實施與監(jiān)督。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中的建議，內(nèi)部控制流程圖應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，體現(xiàn)其獨特性與動態(tài)性。三、風(fēng)險評估矩陣7.3風(fēng)險評估矩陣風(fēng)險評估矩陣是用于評估風(fēng)險發(fā)生可能性與影響程度的重要工具，是風(fēng)險管理的重要組成部分。根據(jù)《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》的要求，風(fēng)險評估矩陣應(yīng)包含以下內(nèi)容：1.風(fēng)險因素：包括風(fēng)險類型、發(fā)生概率、影響程度等。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（RMF）中的定義，風(fēng)險因素應(yīng)涵蓋企業(yè)運營中的所有潛在風(fēng)險源，包括市場、財務(wù)、運營、法律、合規(guī)等風(fēng)險。2.風(fēng)險等級：根據(jù)風(fēng)險發(fā)生可能性與影響程度，將風(fēng)險分為不同等級，如低、中、高、極高。根據(jù)《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中的要求，風(fēng)險等級應(yīng)明確，便于風(fēng)險應(yīng)對措施的制定。3.風(fēng)險應(yīng)對措施：根據(jù)風(fēng)險等級，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險接受等。根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》（COSO-ERM）中的要求，風(fēng)險應(yīng)對措施應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，并符合成本效益原則。4.風(fēng)險監(jiān)控與改進(jìn)：建立風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，持續(xù)跟蹤風(fēng)險的發(fā)生和變化情況，確保風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（RMF）中的要求，風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)包括定期評估、偏差分析、風(fēng)險預(yù)警等環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估矩陣應(yīng)以表格形式呈現(xiàn)，確保信息的清晰、準(zhǔn)確與可操作性。根據(jù)《風(fēng)險管理與內(nèi)部控制規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)版）》中的建議，風(fēng)險評估矩陣應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，體現(xiàn)其獨特性與動態(tài)性。風(fēng)險管理流程圖、內(nèi)部控制流程圖及風(fēng)險評估矩陣是企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系的重要組成部分，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，確保其科學(xué)性、系統(tǒng)性和可操作性。第8章附錄一、風(fēng)險管理術(shù)語表1.1風(fēng)險管理（RiskManagement）風(fēng)險管理是指組織在追求其目標(biāo)過程中，通過識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控風(fēng)險，以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理基本指引》（2016年版），風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)性過程，涵蓋風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控等環(huán)節(jié)。1.2風(fēng)險識別（RiskIdentification）風(fēng)險識別是指組織在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中，識別出可能影響其目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（ISO31000:2018），風(fēng)險識別應(yīng)包括內(nèi)部和外部風(fēng)險，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。1.3風(fēng)險評估（RiskAssessment）風(fēng)險評估是指對已識別的風(fēng)險進(jìn)行量化或定性分析，以確定其發(fā)生可能性和影響程度。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（ISO31000:2018），風(fēng)險評估應(yīng)包括風(fēng)險的概率和影響評估，以及風(fēng)險的優(yōu)先級排序。1.4風(fēng)險應(yīng)對（RiskResponse）風(fēng)險應(yīng)對是指針對已識別的風(fēng)險，采取相應(yīng)的措施以降低其發(fā)生概率或影響。常見的風(fēng)險應(yīng)對策略包括規(guī)避、轉(zhuǎn)移、減輕和接受。根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理基本指引》（2016年版），風(fēng)險應(yīng)對應(yīng)與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。1.5內(nèi)部控制（InternalControl）內(nèi)部控制是指為確保組織實現(xiàn)其目標(biāo)，保障資產(chǎn)安全、提高運營效率、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營而建立的一系列制度和措施。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。1.6控制活動（ControlActivities）控制活動是指為確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)而采取的具體措施，如授權(quán)審批、職責(zé)分離、會計控制、信息處理控制等。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），控制活動應(yīng)貫穿于整個組織流程中。1.7信息與溝通（InformationandCommunication）信息與溝通是指組織在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制過程中，確保相關(guān)信息在組織內(nèi)部有效傳遞和使用。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），信息與溝通應(yīng)確保信息的準(zhǔn)確性、及時性和完整性。1.8監(jiān)督（Monitoring）監(jiān)督是指組織對內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行持續(xù)評估和調(diào)整的過程。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），監(jiān)督應(yīng)包括定期評估和持續(xù)監(jiān)控，以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。1.9風(fēng)險偏好（RiskAppetite）風(fēng)險偏好是指組織在一定時期內(nèi)愿意承擔(dān)的風(fēng)險水平，是組織在風(fēng)險管理中對風(fēng)險的態(tài)度和選擇。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（ISO31000:2018），風(fēng)險偏好應(yīng)與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。1.10風(fēng)險敞口（RiskExposure）風(fēng)險敞口是指組織在風(fēng)險管理過程中所面臨的風(fēng)險暴露程度，通常指組織在特定業(yè)務(wù)或資產(chǎn)上的潛在損失。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（ISO31000:2018），風(fēng)險敞口應(yīng)通過風(fēng)險評估和量化分析進(jìn)行管理。二、內(nèi)部控制評價指標(biāo)2.1內(nèi)部控制有效性評價指標(biāo)內(nèi)部控制有效性評價指標(biāo)是用于衡量組織內(nèi)部控制體系是否有效運行的指標(biāo)，主要包括以下幾個方面：2.1.1控制環(huán)境有效性控制環(huán)境是指組織的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)、員工道德觀念等，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），控制環(huán)境的有效性應(yīng)體現(xiàn)在組織的管理理念、職責(zé)劃分、人員素質(zhì)等方面。2.1.2風(fēng)險評估有效性風(fēng)險評估有效性是指組織是否能夠識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（ISO31000:2018），風(fēng)險評估有效性應(yīng)體現(xiàn)在風(fēng)險識別的全面性、評估的準(zhǔn)確性以及應(yīng)對措施的合理性。2.1.3控制活動有效性控制活動有效性是指組織是否采取了適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣響?yīng)對風(fēng)險。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），控制活動的有效性應(yīng)體現(xiàn)在職責(zé)分離、授權(quán)審批、會計控制等方面。2.1.4信息與溝通有效性信息與溝通有效性是指組織是否能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞相關(guān)信息。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），信息與溝通的有效性應(yīng)體現(xiàn)在信息的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。2.1.5監(jiān)督有效性監(jiān)督有效性是指組織是否對內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)的評估和調(diào)整。根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版），監(jiān)督的有效性應(yīng)體現(xiàn)在定期評估和持續(xù)監(jiān)控的機(jī)制是否健全。2.1.6風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)度風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)度是指組織是否能夠有效實現(xiàn)其風(fēng)險管理目標(biāo)。根據(jù)《風(fēng)險管理框架》（ISO31000:2018），風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)度應(yīng)體現(xiàn)在風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控是否到位。三、相關(guān)法律法規(guī)引用3.1《企業(yè)風(fēng)險管理基本指引》（2016年版）《企業(yè)風(fēng)險管理基本指引》是企業(yè)風(fēng)險管理的基本框架，規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險管理的總體原則、目標(biāo)、過程和方法。根據(jù)該指引，風(fēng)險管理應(yīng)貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、日常運營和風(fēng)險管理過程中。3.2《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2016年版）《內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制的核心依據(jù)，規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素和實施要求。根據(jù)該規(guī)范，內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。3.3《風(fēng)險管理框架》（ISO31000:2018）《風(fēng)險管理框架》是國際標(biāo)準(zhǔn)化組織（ISO）發(fā)布的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)，為組織提供了風(fēng)險管理的通用框架。根據(jù)該框架，風(fēng)險管理應(yīng)包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、監(jiān)控等環(huán)節(jié)，并應(yīng)與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。3.4《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2016年版）《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是針對企業(yè)內(nèi)部控制的具體實施要求，規(guī)定了內(nèi)部控制的要素、指標(biāo)和評價方法。根據(jù)該指引，內(nèi)部控制應(yīng)注重風(fēng)險控制、業(yè)務(wù)流程控制和財務(wù)控制。3.5《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》規(guī)定了國有資產(chǎn)的管理和保護(hù)，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，以防范風(fēng)險、確保國有資產(chǎn)安全。3.6《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國證券法》規(guī)定了上市公司應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，以確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，防范財務(wù)風(fēng)險。3.7《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國公司法》規(guī)定了公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的基本原則，強(qiáng)調(diào)了公司應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，以保障公司運營的合法性和有效性。3.8《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國會計法》規(guī)定了會計信息的真實性、完整性，要求企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。3.9《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法》規(guī)定了審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制應(yīng)符合審計要求，確保內(nèi)部控制的有效性。3.10《中華人民共和國商業(yè)銀行法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定了商業(yè)銀行應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制體系，以防范信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操