涉外會(huì)計(jì)及答案涉外會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非（）A.企業(yè)管理當(dāng)局做出決定B.企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化C.企業(yè)注冊地發(fā)生變更D.企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變更2.以下屬于外匯的是（）A.企業(yè)持有的人民幣存款B.企業(yè)持有的美元匯票C.企業(yè)持有的國內(nèi)債券D.企業(yè)持有的國內(nèi)股票3.某企業(yè)采用交易日的即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算。20×8年1月1日，該企業(yè)從銀行借入100萬美元，期限為3個(gè)月，年利率為6%，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.0元人民幣。3月31日，即期匯率為1美元=7.2元人民幣。該外幣借款在第一季度產(chǎn)生的匯兌差額為（）萬元人民幣。A.20B.12C.8D.104.在自營出口銷售業(yè)務(wù)中，出口商品的退稅款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入（）A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.應(yīng)收出口退稅5.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，進(jìn)口料件的關(guān)稅一般（）A.全額征收B.減半征收C.先征后退D.免征6.企業(yè)在核算出口貨物消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是（）A.出口貨物的離岸價(jià)B.出口貨物的到岸價(jià)C.出口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格D.出口貨物的購進(jìn)價(jià)格7.某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，收購價(jià)為100萬元，增值稅稅率為17%，退稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為（）萬元。A.17B.13C.4D.08.采用信用證結(jié)算方式時(shí)，出口企業(yè)在收到信用證后，首先要進(jìn)行（）A.備貨B.審證C.租船訂艙D.制單結(jié)匯9.在國際結(jié)算中，托收方式屬于（）A.商業(yè)信用B.銀行信用C.國家信用D.個(gè)人信用10.以下不屬于國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的是（）A.訂艙B.報(bào)關(guān)C.保險(xiǎn)D.生產(chǎn)貨物11.企業(yè)在進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用（）進(jìn)行折算。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率C.平均匯率D.合同約定的匯率12.某企業(yè)出口一批貨物，發(fā)票金額為10萬美元，傭金率為3%，則應(yīng)付傭金為（）萬美元。A.0.3B.3C.0.03D.3013.代理出口業(yè)務(wù)中，代理方收取的代理手續(xù)費(fèi)一般按照（）計(jì)算。A.出口貨物的收購價(jià)格B.出口貨物的銷售價(jià)格C.出口貨物的成本價(jià)格D.出口貨物的利潤14.來料加工業(yè)務(wù)中，加工企業(yè)收到外商提供的原材料時(shí)，應(yīng)（）A.作為企業(yè)的存貨入賬B.作為受托加工物資核算，不確認(rèn)為企業(yè)的存貨C.作為企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬D.作為企業(yè)的無形資產(chǎn)入賬15.企業(yè)在出口貨物時(shí)，需要繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)（）計(jì)算的。A.增值稅和消費(fèi)稅B.增值稅和營業(yè)稅C.營業(yè)稅和消費(fèi)稅D.增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅16.以下關(guān)于外幣交易的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.外幣交易是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易B.企業(yè)發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用合同約定的匯率進(jìn)行折算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理17.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.12B.13.33C.11.11D.1018.在國際結(jié)算中，匯票的出票人通常是（）A.進(jìn)口商B.出口商C.銀行D.承運(yùn)人19.企業(yè)在進(jìn)行外幣交易核算時(shí)，設(shè)置的“匯兌損益”科目屬于（）A.資產(chǎn)類科目B.負(fù)債類科目C.損益類科目D.所有者權(quán)益類科目20.以下關(guān)于出口退稅的說法中，正確的是（）A.出口退稅是指對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅B.出口退稅的目的是為了鼓勵(lì)企業(yè)出口，提高企業(yè)的國際競爭力C.只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受出口退稅政策D.出口退稅的計(jì)算方法有“免、抵、退”稅和“先征后退”兩種二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.以下屬于涉外會(huì)計(jì)特點(diǎn)的有（）A.復(fù)幣記賬B.反映匯兌損益C.結(jié)算價(jià)格多樣D.遵循國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2.企業(yè)在進(jìn)行外幣交易核算時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）A.銀行存款——外幣戶B.應(yīng)收賬款——外幣戶C.應(yīng)付賬款——外幣戶D.匯兌損益3.國際結(jié)算的基本方式有（）A.匯款B.托收C.信用證D.保函4.以下關(guān)于出口貨物退（免）稅的說法中，正確的有（）A.出口貨物退（免）稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅B.出口貨物退（免）稅的范圍包括生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，適用“先征后退”的退稅辦法D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法5.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)與來料加工業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有（）A.料件的所有權(quán)不同B.加工企業(yè)的責(zé)任不同C.貨物的銷售方式不同D.稅收政策不同6.企業(yè)在進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，以下項(xiàng)目中應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有（）A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.實(shí)收資本7.以下屬于國際貨運(yùn)代理的主要業(yè)務(wù)范圍的有（）A.攬貨、訂艙B.報(bào)關(guān)、報(bào)檢C.貨物裝卸、倉儲(chǔ)D.國際多式聯(lián)運(yùn)8.代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有（）A.代理方不承擔(dān)出口貨物的盈虧B.代理方收取一定的代理手續(xù)費(fèi)C.代理方以委托方的名義對(duì)外簽訂合同D.代理方負(fù)責(zé)出口貨物的收購和銷售9.企業(yè)在出口貨物時(shí)，需要辦理的手續(xù)有（）A.備貨B.報(bào)驗(yàn)C.租船訂艙D.制單結(jié)匯10.以下關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的有（）A.關(guān)稅是海關(guān)對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅B.關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人以及進(jìn)出境物品的所有人C.關(guān)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種D.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.企業(yè)記賬本位幣只能選擇人民幣。（）2.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用近似匯率。（）3.出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。（）4.信用證是一種銀行信用，開證行承擔(dān)第一性的付款責(zé)任。（）5.代理出口業(yè)務(wù)中，代理方應(yīng)承擔(dān)出口貨物的盈虧。（）6.來料加工業(yè)務(wù)中，加工企業(yè)不需要支付進(jìn)口料件的價(jià)款。（）7.企業(yè)在進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，對(duì)于利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。（）8.國際貨運(yùn)代理可以為客戶提供訂艙、報(bào)關(guān)、報(bào)檢等一站式服務(wù)。（）9.企業(yè)出口貨物時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，不享受出口退稅政策。（）10.關(guān)稅的完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。（）四、簡答題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.簡述涉外會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。2.說明出口貨物退（免）稅的含義及我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅辦法。五、業(yè)務(wù)題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)20×8年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，從國外進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.0元人民幣，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為17%。貨物已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（2）3月10日，該企業(yè)將一批自產(chǎn)的貨物出口，發(fā)票金額為20萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.1元人民幣。該貨物的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。（3）3月31日，即期匯率為1美元=7.2元人民幣。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)3月1日進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅；（2）編制該企業(yè)3月1日進(jìn)口貨物的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算該企業(yè)3月10日出口貨物應(yīng)退的增值稅稅額；（4）計(jì)算該企業(yè)3月份外幣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額。2.某生產(chǎn)企業(yè)采用“免、抵、退”稅辦法核算出口貨物的增值稅。20×8年4月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷售額為100萬元，增值稅稅率為17%。（2）當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)為20萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7.0元人民幣，出口貨物的退稅率為13%。（3）當(dāng)期購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額；（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額；（3）計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額；（4）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額。涉外會(huì)計(jì)答案一、單項(xiàng)選擇題1.B。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。2.B。外匯是指以外幣表示的可以用作國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，企業(yè)持有的美元匯票屬于外匯。3.A。第一季度外幣借款本金的匯兌差額=100×(7.27.0)=20（萬元人民幣），利息的匯兌差額=100×6%×3/12×(7.27.0)=0.3（萬元人民幣），所以該外幣借款在第一季度產(chǎn)生的匯兌差額為20萬元人民幣。4.D。出口商品的退稅款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收出口退稅”科目。5.D。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)中，進(jìn)口料件的關(guān)稅一般免征。6.A。對(duì)于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)。7.B。應(yīng)退增值稅稅額=100×13%=13（萬元）。8.B。出口企業(yè)在收到信用證后，首先要進(jìn)行審證。9.A。托收方式屬于商業(yè)信用。10.D。生產(chǎn)貨物不屬于國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)。11.B。企業(yè)在進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。12.A。應(yīng)付傭金=10×3%=0.3（萬美元）。13.B。代理出口業(yè)務(wù)中，代理方收取的代理手續(xù)費(fèi)一般按照出口貨物的銷售價(jià)格計(jì)算。14.B。來料加工業(yè)務(wù)中，加工企業(yè)收到外商提供的原材料時(shí)，應(yīng)作為受托加工物資核算，不確認(rèn)為企業(yè)的存貨。15.A。企業(yè)在出口貨物時(shí)，需要繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的。16.C。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，不得采用合同約定的匯率和即期匯率的近似匯率。17.B。組成計(jì)稅價(jià)格=(100+100×20%)÷(110%)=133.33（萬元），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=133.33×10%=13.33（萬元）。18.B。在國際結(jié)算中，匯票的出票人通常是出口商。19.C。“匯兌損益”科目屬于損益類科目。20.ABD。不僅生產(chǎn)企業(yè)能享受出口退稅政策，外貿(mào)企業(yè)等也可以享受，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC。涉外會(huì)計(jì)遵循我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.ABCD。企業(yè)在進(jìn)行外幣交易核算時(shí)，可能涉及“銀行存款——外幣戶”“應(yīng)收賬款——外幣戶”“應(yīng)付賬款——外幣戶”“匯兌損益”等會(huì)計(jì)科目。3.ABC。國際結(jié)算的基本方式有匯款、托收和信用證。4.ABCD。以上關(guān)于出口貨物退（免）稅的說法均正確。5.ABCD。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)與來料加工業(yè)務(wù)在料件的所有權(quán)、加工企業(yè)的責(zé)任、貨物的銷售方式和稅收政策等方面都存在區(qū)別。6.ABC。實(shí)收資本應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。7.ABCD。國際貨運(yùn)代理的主要業(yè)務(wù)范圍包括攬貨、訂艙、報(bào)關(guān)、報(bào)檢、貨物裝卸、倉儲(chǔ)以及國際多式聯(lián)運(yùn)等。8.ABC。代理方不負(fù)責(zé)出口貨物的收購和銷售，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。9.ABCD。企業(yè)在出口貨物時(shí)，需要辦理備貨、報(bào)驗(yàn)、租船訂艙、制單結(jié)匯等手續(xù)。10.ABCD。以上關(guān)于關(guān)稅的說法均正確。三、判斷題1.×。企業(yè)記賬本位幣可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境合理選擇，不一定只能是人民幣。2.×。外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。3.√。出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。4.√。信用證是一種銀行信用，開證行承擔(dān)第一性的付款責(zé)任。5.×。代理出口業(yè)務(wù)中，代理方不承擔(dān)出口貨物的盈虧，只收取代理手續(xù)費(fèi)。6.√。來料加工業(yè)務(wù)中，加工企業(yè)不需要支付進(jìn)口料件的價(jià)款，只收取加工費(fèi)。7.√。企業(yè)在進(jìn)行外幣報(bào)表折算時(shí)，對(duì)于利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算。8.√。國際貨運(yùn)代理可以為客戶提供訂艙、報(bào)關(guān)、報(bào)檢等一站式服務(wù)。9.×。符合條件的企業(yè)出口貨物可以享受出口退稅政策。10.√。關(guān)稅的完稅價(jià)格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。四、簡答題1.涉外會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）外幣交易的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)發(fā)生的外幣交易，需要在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，并在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)核算匯兌損益。（2）出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算：包括自營出口銷售業(yè)務(wù)和代理出口業(yè)務(wù)。自營出口銷售業(yè)務(wù)要核算出口貨物的收入、成本、稅金及出口退稅等；代理出口業(yè)務(wù)則主要核算代理手續(xù)費(fèi)收入等。（3）進(jìn)口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算：涉及進(jìn)口貨物的采購成本、關(guān)稅、增值稅等的核算。（4）國際結(jié)算：了解國際結(jié)算的基本方式，如匯款、托收、信用證等，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（5）外幣報(bào)表折算：當(dāng)企業(yè)有境外經(jīng)營機(jī)構(gòu)或子公司時(shí)，需要將其以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣報(bào)表。（6）涉外稅收：掌握出口貨物退（免）稅政策，包括增值稅和消費(fèi)稅的退（免）稅計(jì)算和會(huì)計(jì)處理，以及進(jìn)口貨物關(guān)稅和增值稅的繳納等。（7）國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)核算：對(duì)國際貨運(yùn)代理企業(yè)的攬貨、訂艙、報(bào)關(guān)、報(bào)檢等業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2.出口貨物退（免）稅的含義：出口貨物退（免）稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅。其目的是使本國出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力。我國現(xiàn)行的出口貨物退（免）稅辦法主要有：（1）“免、抵、退”稅辦法：主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物?！懊狻倍愂侵笇?duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨