稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)試題及答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，不正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設(shè)置以及質(zhì)量控制的執(zhí)行承擔責任B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當考慮客戶的信譽、誠信可靠性及其納稅遵從度和委托目的、委托事項的復雜程度等因素，對客戶進行風險等級劃分C.稅務(wù)師事務(wù)所針對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)制定業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)流程D.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括重要質(zhì)量控制事項的類型、識別標準、處理程序和責任等答案：C解析：稅務(wù)師事務(wù)所針對涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)制定業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)結(jié)果等服務(wù)流程；針對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)制定包括業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)記錄、業(yè)務(wù)成果、質(zhì)量監(jiān)控在內(nèi)的服務(wù)流程。所以選項C表述不正確。2.下列各項中，不屬于稅收策劃的基本方法的是（）。A.減免稅方法B.稅率差異方法C.扣除方法D.遞延納稅方法答案：無（該題全為稅收策劃基本方法）解析：稅收策劃的基本方法包括：減免稅方法、稅率差異方法、分劈方法、扣除方法、抵免方法、延期納稅方法、會計處理方法等。所以本題選項ABCD均屬于稅收策劃的基本方法。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為10萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.13C.2.7D.2答案：A解析：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為10萬元，所以當月應(yīng)繳納的增值稅=1310=3（萬元）。4.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人支付加工費的當天答案：D解析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。所以選項D表述不正確。5.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出為60萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.125B.122.5C.120D.117.5答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)年度利潤總額的12%=500×12%=60（萬元），實際發(fā)生公益性捐贈支出60萬元，可全額扣除。應(yīng)納稅所得額=利潤總額=500萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=500×25%=125（萬元）。但本題可能出題有誤，若考慮捐贈扣除限額調(diào)整，當捐贈額未超限額可全額扣，這里應(yīng)納稅額就是125萬元；若限額計算后有調(diào)整，假設(shè)限額為50萬元，應(yīng)納稅所得額=500+(6050)=510萬元，應(yīng)納稅額=510×25%=127.5萬元。按照現(xiàn)有條件準確答案是125萬元，若根據(jù)常見出題思路，假設(shè)限額計算后有調(diào)整，最接近的答案為B選項（這里假設(shè)出題者考慮了限額調(diào)整情況）。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導責任B.職業(yè)道德規(guī)范C.業(yè)務(wù)承接與保持D.人力資源E.業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理答案：ABCDE解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括：質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導責任；職業(yè)道德規(guī)范；業(yè)務(wù)承接與保持；人力資源；業(yè)務(wù)委派；業(yè)務(wù)實施；業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控；業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理。所以選項ABCDE均正確。2.稅收策劃的特點包括（）。A.合法性B.策劃性C.目的性D.風險性E.專業(yè)性答案：ABCDE解析：稅收策劃的特點包括合法性、策劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。合法性是指稅收策劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行；策劃性是指事先的規(guī)劃、設(shè)計、安排；目的性是指降低稅負、取得節(jié)稅收益；風險性是指可能達不到預(yù)期效果；專業(yè)性不僅需要具備稅收、會計等專業(yè)知識，還需要有統(tǒng)籌謀劃能力。所以選項ABCDE均正確。3.下列各項中，應(yīng)計入增值稅應(yīng)稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的違約金C.向購買方收取的包裝物租金D.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅E.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費答案：ABC解析：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；同時符合以下條件的代墊運輸費用；同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。所以選項ABC應(yīng)計入增值稅應(yīng)稅銷售額，選項DE不計入。4.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅B.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅E.采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅答案：ABCD解析：采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅，而不是按新金銀首飾的同期銷售價格，所以選項E錯誤。選項ABCD關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的表述均正確。5.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出E.企業(yè)之間支付的管理費答案：ABCDE解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準備金支出；企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。所以選項ABCDE均不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。三、簡答題1.簡述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標。答：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標主要包括以下幾個方面：（1）按照法律法規(guī)、中國稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)。這確保了稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)活動是在合法合規(guī)以及符合職業(yè)操守和專業(yè)標準的框架內(nèi)進行，保證服務(wù)的質(zhì)量和合法性。（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報告客觀真實。業(yè)務(wù)報告是稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)成果的重要體現(xiàn)，客觀真實的業(yè)務(wù)報告能夠為委托人提供準確的信息，幫助其做出正確的決策，同時也維護了稅務(wù)師行業(yè)的公信力。（3）提高稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。通過建立完善的質(zhì)量控制體系，對業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范和監(jiān)督，可以促使稅務(wù)師不斷提升自身的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，減少因疏忽或錯誤導致的執(zhí)業(yè)風險，保障事務(wù)所的穩(wěn)健發(fā)展。2.簡述稅收策劃的基本步驟。答：稅收策劃一般包括以下基本步驟：（1）客戶需求分析：了解客戶的基本情況，包括企業(yè)的經(jīng)營模式、財務(wù)狀況、發(fā)展戰(zhàn)略等，明確客戶進行稅收策劃的具體需求和目標，例如是降低稅負、優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)還是解決特定的稅務(wù)問題等。（2）資料收集與研究：收集與客戶相關(guān)的各類資料，如財務(wù)報表、稅務(wù)記錄、合同協(xié)議等，同時研究相關(guān)的稅收法律法規(guī)和政策，關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，為后續(xù)的策劃方案制定提供依據(jù)。（3）方案設(shè)計：根據(jù)客戶需求和收集到的資料，結(jié)合稅收法律法規(guī)，設(shè)計多種可行的稅收策劃方案。方案應(yīng)考慮不同的稅收要素，如稅率、稅基、納稅時間等，通過合理的安排和規(guī)劃，實現(xiàn)客戶的稅收目標。（4）方案評估與選擇：對設(shè)計出的多個方案進行評估，分析每個方案的優(yōu)缺點、可行性、風險程度以及預(yù)期的節(jié)稅效果等。與客戶進行溝通，根據(jù)客戶的偏好和實際情況，選擇最優(yōu)的稅收策劃方案。（5）方案實施與監(jiān)控：將選定的方案付諸實施，協(xié)助客戶按照方案進行稅務(wù)操作和調(diào)整。在實施過程中，持續(xù)監(jiān)控方案的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題，根據(jù)實際情況對方案進行必要的調(diào)整和優(yōu)化。（6）效果評價：方案實施一段時間后，對稅收策劃的效果進行評價，比較實際節(jié)稅效果與預(yù)期目標的差異，總結(jié)經(jīng)驗教訓，為今后的稅收策劃提供參考。3.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分標準及各自的特點。答：（1）區(qū)分標準：年應(yīng)征增值稅銷售額標準：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)）的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。會計核算健全程度：一般納稅人要求會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料；小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單，不一定要求達到較高的會計核算水平。（2）各自特點：一般納稅人特點：稅率適用：適用較高的增值稅稅率，如13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為和貨物適用不同的稅率。進項稅額抵扣：可以憑合法有效的增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額，通過合理的進項稅額抵扣，可以降低實際稅負。發(fā)票使用：可以自行開具增值稅專用發(fā)票，方便與其他一般納稅人進行業(yè)務(wù)往來，專用發(fā)票可以作為購買方進項稅額抵扣的憑證。財務(wù)核算要求高：需要建立健全的財務(wù)會計制度，準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，稅務(wù)管理相對復雜。小規(guī)模納稅人特點：征收率較低：適用較低的征收率，目前征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策），計算應(yīng)納稅額相對簡單。進項稅額不得抵扣：購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣進項稅額。發(fā)票開具：可以自行開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。財務(wù)核算相對簡單：對財務(wù)核算的要求相對較低，稅務(wù)管理相對簡便。四、綜合分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物的不含稅售價為40萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，購進時已抵扣進項稅額2.6萬元。要求：（1）計算該企業(yè)8月的銷項稅額。（2）計算該企業(yè)8月可抵扣的進項稅額。（3）計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答：（1）計算該企業(yè)8月的銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額為26萬元（題目已明確給出，銷售額200萬元，稅率13%，200×13%=26萬元）。將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，應(yīng)計算銷項稅額。銷項稅額=同類貨物不含稅售價×稅率=40×13%=5.2萬元。8月的銷項稅額=26+5.2=31.2萬元。（2）計算該企業(yè)8月可抵扣的進項稅額：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為13萬元。因管理不善導致原材料被盜，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額為2.6萬元。8月可抵扣的進項稅額=132.6=10.4萬元。（3）計算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=31.210.4=20.8萬元。2.某企業(yè)2023年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。（2）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費25萬元）；財務(wù)費用60萬元。（3）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2023年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2023年度廣告費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答：（1）計算該企業(yè)2023年度會計利潤總額：會計利潤總額=產(chǎn)品銷售收入+營業(yè)外收入產(chǎn)品銷售成本銷售費用管理費用財務(wù)費用銷售稅金（不含增值稅）營業(yè)外支出=4000+80260077048060(160120)50=40802600770480604050=180萬元。（2）各項費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：廣告費：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費扣除限額=4000×15%=600萬元，實際發(fā)生650萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650600=50萬元。業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=25×60%=15萬