外貿(mào)會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口銷(xiāo)售核算時(shí)，對(duì)不予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本答案：A。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口銷(xiāo)售時(shí)，對(duì)于不予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照規(guī)定應(yīng)將其計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。因?yàn)檫@部分稅額不能用于抵扣內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是出口業(yè)務(wù)成本的一部分，所以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，故答案選A。2.以下屬于外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算方法的是（）。A.直接減免法B.先征后退法C.即征即退法D.先免后抵法答案：B。外貿(mào)企業(yè)出口退稅主要采用先征后退法。先征后退是指外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，先按規(guī)定繳納增值稅，貨物出口后，再按規(guī)定的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額并予以退還。直接減免法一般用于一些特定稅收優(yōu)惠情況，并非出口退稅主要方法；即征即退通常針對(duì)某些特定行業(yè)和產(chǎn)品在繳納稅款后立即退還；先免后抵法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物，故答案選B。3.外貿(mào)企業(yè)代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所收取的代理手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（）科目。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益答案：B。外貿(mào)企業(yè)代理出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并非代理業(yè)務(wù)，代理手續(xù)費(fèi)收入不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。代理手續(xù)費(fèi)是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目，故答案選B。4.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，應(yīng)借記（）科目。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B.材料采購(gòu)C.固定資產(chǎn)D.營(yíng)業(yè)稅金及附加答案：A。企業(yè)進(jìn)口貨物，根據(jù)海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，這部分稅額是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的，所以應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，故答案選A。5.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品的購(gòu)進(jìn)成本時(shí)，對(duì)于采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)（）。A.計(jì)入商品采購(gòu)成本B.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用C.計(jì)入管理費(fèi)用D.由供應(yīng)商承擔(dān)答案：B。外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品購(gòu)進(jìn)成本時(shí)，按照規(guī)定，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，而不是計(jì)入商品采購(gòu)成本。因?yàn)檫@些費(fèi)用是為了銷(xiāo)售商品而發(fā)生的，故答案選B。二、多項(xiàng)選擇題1.外貿(mào)企業(yè)的外匯業(yè)務(wù)包括（）。A.外匯存款B.外匯借款C.外匯交易D.外匯結(jié)算答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及多種外匯業(yè)務(wù)。外匯存款是企業(yè)將外匯存入銀行；外匯借款是企業(yè)為了滿(mǎn)足資金需求向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入外匯；外匯交易包括企業(yè)進(jìn)行的外匯買(mǎi)賣(mài)等操作；外匯結(jié)算是企業(yè)在進(jìn)出口業(yè)務(wù)中進(jìn)行的外匯資金的收付清算，所以ABCD選項(xiàng)均正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于外貿(mào)企業(yè)出口退稅范圍的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：AB。外貿(mào)企業(yè)出口退稅主要涉及增值稅和消費(fèi)稅。增值稅是對(duì)貨物增值部分征收的稅，出口貨物退還增值稅可以使我國(guó)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力；消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅，出口應(yīng)稅消費(fèi)品也可以按規(guī)定退還消費(fèi)稅。關(guān)稅是進(jìn)出口貨物經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商所征收的稅收，一般不存在出口退稅；企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅，與出口退稅無(wú)關(guān)，故答案選AB。3.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有（）。A.不墊付資金B(yǎng).不承擔(dān)盈虧C.以收取代理手續(xù)費(fèi)為目的D.以自己的名義辦理出口業(yè)務(wù)答案：ABC。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)包括不墊付資金，即代理方不提供收購(gòu)出口商品的資金；不承擔(dān)盈虧，代理業(yè)務(wù)的盈虧由委托方承擔(dān)；以收取代理手續(xù)費(fèi)為目的，通過(guò)為委托方辦理出口業(yè)務(wù)收取一定的手續(xù)費(fèi)。而代理出口業(yè)務(wù)通常是以委托方的名義辦理出口業(yè)務(wù)，并非以自己的名義，故答案選ABC。4.下列關(guān)于外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口業(yè)務(wù)核算的說(shuō)法中，正確的有（）。A.進(jìn)口商品的采購(gòu)成本包括國(guó)外進(jìn)價(jià)和進(jìn)口關(guān)稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本C.進(jìn)口貨物發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用D.進(jìn)口業(yè)務(wù)中支付的外匯應(yīng)按當(dāng)日匯率折算為人民幣記賬答案：ACD。進(jìn)口商品的采購(gòu)成本包括國(guó)外進(jìn)價(jià)和進(jìn)口關(guān)稅，這是構(gòu)成進(jìn)口商品成本的重要部分。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅是可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本。進(jìn)口貨物發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)是為了銷(xiāo)售進(jìn)口商品而發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。企業(yè)在進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)核算時(shí)，進(jìn)口業(yè)務(wù)中支付的外匯應(yīng)按當(dāng)日匯率折算為人民幣記賬，所以ACD選項(xiàng)正確。5.外貿(mào)企業(yè)在核算外幣交易時(shí)，需要設(shè)置的賬戶(hù)有（）。A.外幣現(xiàn)金B(yǎng).外幣銀行存款C.應(yīng)收賬款（外幣戶(hù)）D.應(yīng)付賬款（外幣戶(hù)）答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)在核算外幣交易時(shí)，需要設(shè)置相關(guān)的外幣賬戶(hù)。外幣現(xiàn)金用于核算企業(yè)持有的外幣現(xiàn)金；外幣銀行存款用于核算企業(yè)存入銀行的外幣款項(xiàng)；應(yīng)收賬款（外幣戶(hù)）用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品等應(yīng)向國(guó)外客戶(hù)收取的外幣款項(xiàng)；應(yīng)付賬款（外幣戶(hù)）用于核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品等應(yīng)向國(guó)外供應(yīng)商支付的外幣款項(xiàng)，所以ABCD選項(xiàng)均正確。三、判斷題1.外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售收入應(yīng)按離岸價(jià)（FOB）確認(rèn)。（）答案：正確。在國(guó)際貿(mào)易中，離岸價(jià)（FOB）是指賣(mài)方在合同規(guī)定的裝運(yùn)港把貨物裝到買(mǎi)方指定的船上，并負(fù)擔(dān)貨物裝上船為止的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售收入通常按離岸價(jià)（FOB）確認(rèn)，這樣可以準(zhǔn)確反映企業(yè)出口業(yè)務(wù)的收入情況，故該說(shuō)法正確。2.外貿(mào)企業(yè)的出口退稅是將已繳納的所有稅款全部退還。（）答案：錯(cuò)誤。外貿(mào)企業(yè)出口退稅并非將已繳納的所有稅款全部退還，主要退還的是增值稅和消費(fèi)稅，且退還的稅額是按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的，并不是繳納的全部稅款，故該說(shuō)法錯(cuò)誤。3.代理出口業(yè)務(wù)中，代理方要承擔(dān)出口業(yè)務(wù)的盈虧。（）答案：錯(cuò)誤。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是代理方不承擔(dān)盈虧，盈虧由委托方承擔(dān)，代理方主要以收取代理手續(xù)費(fèi)為目的，故該說(shuō)法錯(cuò)誤。4.企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本。（）答案：正確。關(guān)稅是企業(yè)進(jìn)口貨物過(guò)程中必須繳納的一項(xiàng)稅費(fèi)，它是構(gòu)成進(jìn)口貨物采購(gòu)成本的一部分，所以應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本，故該說(shuō)法正確。5.外匯匯率是指兩種貨幣之間的兌換比率。（）答案：正確。外匯匯率就是一種貨幣兌換另一種貨幣的比率，它反映了不同貨幣之間的價(jià)值關(guān)系，在國(guó)際貿(mào)易和外匯交易中起著重要作用，故該說(shuō)法正確。四、計(jì)算分析題1.某外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)一批貨物用于出口，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，該貨物的退稅率為10%。計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)退稅額和不予退稅的稅額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）計(jì)算應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款×退稅率=100000×10%=10000（元）（2）計(jì)算不予退稅的稅額：不予退稅的稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅稅額應(yīng)退稅額=1300010000=3000（元）（3）編制會(huì)計(jì)分錄：①購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：借：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款113000②確認(rèn)應(yīng)退稅額時(shí)：借：其他應(yīng)收款——出口退稅10000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3000③收到退稅款時(shí)：借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)收款——出口退稅100002.某外貿(mào)企業(yè)代理甲公司出口一批貨物，出口發(fā)票上注明的離岸價(jià)為200000美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣，代理手續(xù)費(fèi)率為3%。計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收取的代理手續(xù)費(fèi)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)：代理手續(xù)費(fèi)=出口貨物的離岸價(jià)×匯率×代理手續(xù)費(fèi)率=200000×6.5×3%=39000（元）（2）編制會(huì)計(jì)分錄：①確認(rèn)代理手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款——甲公司39000貸：其他業(yè)務(wù)收入39000②收到代理手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款39000貸：應(yīng)收賬款——甲公司390003.某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)為50000美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、增值稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=到岸價(jià)×匯率=50000×6.5=325000（元）進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率=325000×10%=32500（元）（2）計(jì)算增值稅：組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅=325000+32500=357500（元）增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=357500×13%=46475（元）（3）編制會(huì)計(jì)分錄：①計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅和增值稅時(shí)：借：材料采購(gòu)357500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46475貸：應(yīng)付賬款——國(guó)外供應(yīng)商325000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅32500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46475②繳納進(jìn)口關(guān)稅和增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅32500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46475貸：銀行存款78975五、綜合題某外貿(mào)企業(yè)2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，收購(gòu)一批商品用于出口，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，該商品的退稅率為9%。（2）3月10日，將該批商品出口，出口發(fā)票上注明的離岸價(jià)為30000美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣。（3）4月5日，收到出口退稅款。（4）5月1日，代理乙公司出口一批貨物，出口發(fā)票上注明的離岸價(jià)為40000美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣，代理手續(xù)費(fèi)率為4%。（5）5月15日，收到乙公司支付的代理手續(xù)費(fèi)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）3月1日購(gòu)進(jìn)商品時(shí)：借：庫(kù)存商品200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000貸：銀行存款226000（2）3月10日出口商品時(shí)：①確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收賬款——外匯賬款（30000×6.6）198000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入198000②計(jì)算不予退稅的稅額：不予退稅的稅額=26000200000×9%=2600018000=8000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000③確認(rèn)應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=200000×9%=18000（元）借：其他應(yīng)收