PAGE審計業(yè)務(wù)管理規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司審計業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計工作流程，提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，確保公司各項經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實可靠，特制定本規(guī)范制度。（二）適用范圍本規(guī)范制度適用于公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員開展的各類審計業(yè)務(wù)，包括但不限于財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，不受其他部門或個人的干涉，確保審計工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，對審計事項發(fā)表審計意見，不得主觀臆斷或偏袒任何一方。3.公正性原則：審計工作應(yīng)遵循公正、公平的原則，對待所有被審計對象一視同仁，不歧視、不偏袒，確保審計結(jié)果的公正性。4.專業(yè)性原則：審計人員應(yīng)具備專業(yè)的知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，負(fù)責(zé)組織實施公司的審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在公司董事會或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其報告工作并對其負(fù)責(zé)。（二）審計人員職責(zé)1.審計項目負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)審計項目的整體規(guī)劃與組織實施，制定審計工作方案，明確審計目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和方法。組織審計人員開展現(xiàn)場審計工作，指導(dǎo)審計人員收集、整理審計證據(jù)，對審計工作進(jìn)行質(zhì)量控制。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，提出審計意見和建議，撰寫審計報告，并對審計報告的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)與被審計單位溝通協(xié)調(diào)，解答審計過程中出現(xiàn)的問題，督促被審計單位落實審計意見和建議。組織對審計項目進(jìn)行總結(jié)和評價，積累審計經(jīng)驗，不斷提高審計工作質(zhì)量。2.審計人員職責(zé)按照審計項目負(fù)責(zé)人的安排，參與審計工作，負(fù)責(zé)具體審計事項的實施，收集、整理審計證據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，及時向?qū)徲嬳椖控?fù)責(zé)人匯報，并提出初步的審計意見和建議。協(xié)助審計項目負(fù)責(zé)人撰寫審計報告，確保審計報告內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。負(fù)責(zé)審計工作底稿的編制、整理和歸檔，保證審計工作底稿的規(guī)范性和完整性。參與審計項目的后續(xù)跟蹤，了解被審計單位對審計意見和建議的落實情況，及時反饋相關(guān)信息。（三）審計人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)：審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法履行審計職責(zé)，不得從事違法違規(guī)行為。2.保持獨(dú)立性：審計人員應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)，不受任何利益關(guān)系的影響，客觀公正地開展審計工作。3.保守秘密：審計人員應(yīng)對在審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。4.誠實守信：審計人員應(yīng)誠實守信，如實反映審計情況，不得隱瞞或歪曲事實。5.廉潔自律：審計人員應(yīng)廉潔自律，不得接受被審計單位的賄賂、禮品或其他不正當(dāng)利益，維護(hù)審計工作的嚴(yán)肅性。三、審計計劃管理（一）年度審計計劃制定1.制定依據(jù)：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)部控制狀況以及風(fēng)險管理要求，結(jié)合公司內(nèi)部管理需要和外部監(jiān)管要求，制定年度審計計劃。2.計劃內(nèi)容：年度審計計劃應(yīng)包括審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排、審計人員配備等內(nèi)容。3.制定程序?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)應(yīng)在每年年末向公司各部門收集審計需求信息，了解公司經(jīng)營管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題以及潛在的風(fēng)險領(lǐng)域。審計機(jī)構(gòu)根據(jù)收集到的信息，結(jié)合公司實際情況，對審計項目進(jìn)行初步篩選和評估，確定年度審計項目的初步清單。審計機(jī)構(gòu)組織召開年度審計計劃研討會，與公司管理層、各部門負(fù)責(zé)人等進(jìn)行溝通交流，對初步清單進(jìn)行討論和調(diào)整，形成年度審計計劃草案。年度審計計劃草案報公司董事會或管理層審批后正式下達(dá)執(zhí)行。（二）審計項目計劃調(diào)整在年度審計計劃執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整審計項目計劃，應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：1.提出調(diào)整申請：審計機(jī)構(gòu)根據(jù)實際情況，提出審計項目計劃調(diào)整申請，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和影響。2.審核與審批：調(diào)整申請經(jīng)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會或管理層審批。3.調(diào)整計劃下達(dá)：經(jīng)審批同意的調(diào)整計劃，由審計機(jī)構(gòu)正式下達(dá)執(zhí)行，并及時通知相關(guān)部門和人員。四、審計工作流程（一）審計準(zhǔn)備階段1.確定審計項目：根據(jù)年度審計計劃或公司臨時安排，確定具體的審計項目。2.組建審計小組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選派合適的審計人員組成審計小組，明確審計小組各成員的職責(zé)分工。3.開展審前調(diào)查：審計小組通過查閱資料、詢問相關(guān)人員、實地觀察等方式，了解被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，為制定審計工作方案提供依據(jù)。4.制定審計工作方案：審計工作方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟、審計人員分工以及時間安排等內(nèi)容，確保審計工作有序進(jìn)行。（二）審計實施階段1.下達(dá)審計通知書：審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，向被審計單位下達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求以及審計人員名單等事項。2.實施現(xiàn)場審計：審計人員按照審計工作方案的要求，運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行詳細(xì)審查，收集審計證據(jù)。3.編制審計工作底稿：審計人員在審計過程中，應(yīng)及時編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題以及相關(guān)證據(jù)等，確保審計工作底稿真實、完整、準(zhǔn)確。4.整理審計證據(jù)：審計人員對收集到的審計證據(jù)進(jìn)行整理、分類和分析，確保審計證據(jù)充分、適當(dāng)，能夠支持審計結(jié)論。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告初稿：審計小組根據(jù)審計工作底稿和審計證據(jù)，對審計事項進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計報告初稿，提出審計意見和建議。2.征求意見：審計報告初稿形成后，征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋書面意見，審計小組對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。3.修改審計報告：審計小組根據(jù)被審計單位的反饋意見，對審計報告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計報告征求意見稿。4.審核與審定：審計報告征求意見稿經(jīng)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會或管理層審定。5.出具正式審計報告：經(jīng)審定后的審計報告，由審計機(jī)構(gòu)出具正式審計報告，并發(fā)送給公司董事會或管理層、被審計單位以及其他相關(guān)部門。（四）審計后續(xù)跟蹤階段1.制定后續(xù)跟蹤計劃：審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計報告中提出的審計意見和建議，制定后續(xù)跟蹤計劃，明確跟蹤的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和方法。2.實施后續(xù)跟蹤：審計人員按照后續(xù)跟蹤計劃，對被審計單位落實審計意見和建議的情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的執(zhí)行情況和整改效果。3.撰寫后續(xù)跟蹤報告：審計人員在后續(xù)跟蹤結(jié)束后，撰寫后續(xù)跟蹤報告，總結(jié)后續(xù)跟蹤情況，評價整改效果，對仍未整改到位的問題提出進(jìn)一步的建議和措施。4.歸檔審計資料：審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計通知書、審計工作方案、審計工作底稿、審計報告、后續(xù)跟蹤報告等審計資料進(jìn)行整理歸檔，建立審計檔案，妥善保管。五、審計質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計工作符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，保證審計報告真實、準(zhǔn)確、完整，提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風(fēng)險。（二）質(zhì)量控制措施1.建立質(zhì)量控制制度：審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制的目標(biāo)、原則、程序和方法，對審計工作的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制。2.加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)：定期組織審計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，確保審計人員熟悉國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度，掌握審計工作的方法和技巧。3.實施審計項目質(zhì)量復(fù)核：對審計項目實行三級質(zhì)量復(fù)核制度，即審計人員自查、審計小組組長復(fù)核、審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人終審。各級復(fù)核人員應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，對審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告等進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，確保審計質(zhì)量。4.定期開展質(zhì)量檢查：審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對審計工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，不斷提高審計工作質(zhì)量。5.加強(qiáng)內(nèi)部溝通與協(xié)作：審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，建立良好的工作氛圍，及時解決審計工作中出現(xiàn)的問題，確保審計工作順利進(jìn)行。六、審計檔案管理（一）檔案管理職責(zé)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計檔案的收集、整理、歸檔、保管和查閱等工作，指定專人負(fù)責(zé)審計檔案管理，確保審計檔案的安全和完整。（二）檔案收集與整理1.收集范圍：審計檔案應(yīng)包括審計項目實施過程中形成的各種文件、資料、記錄等，如審計通知書、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、后續(xù)跟蹤報告等。2.整理要求：審計人員應(yīng)在審計項目結(jié)束后及時將審計資料進(jìn)行整理，按照檔案管理的要求進(jìn)行分類、編號、裝訂，確保檔案資料整齊、規(guī)范。（三）檔案歸檔與保管1.歸檔時間：審計資料整理完畢后，應(yīng)及時歸檔，歸檔時間不得超過審計項目結(jié)束后的[具體時間期限]。2.保管期限：審計檔案的保管期限根據(jù)審計項目的性質(zhì)和重要程度確定，一般分為短期、中期和長期。短期保管期限為[具體年限]，中期保管期限為[具體年限]，長期保管期限為[具體年限]。3.保管方式：審計檔案應(yīng)采用紙質(zhì)檔案和電子檔案相結(jié)合的方式進(jìn)行保管，紙質(zhì)檔案應(yīng)存放在專門的檔案柜中，電子檔案應(yīng)進(jìn)行備份存儲，并定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，確保檔案的安全和完整。（四）檔案查閱與借閱1.查閱權(quán)限：公司內(nèi)部人員查