2025年大學審計學（審計風險控制）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內(nèi)。1.審計風險的組成要素包括（）A.固有風險、控制風險、檢查風險B.重大錯報風險、檢查風險C.評估風險、檢查風險D.固有風險、控制風險、評估風險答案：A2.下列關于固有風險的說法，正確的是（）A.固有風險與被審計單位的內(nèi)部控制無關B.固有風險受被審計單位外部因素影響較小C.固有風險水平較高時，注冊會計師應實施更詳細的實質(zhì)性程序來降低檢查風險D.固有風險是注冊會計師可以控制的風險答案：C3.注冊會計師評估控制風險時，主要考慮（）A.內(nèi)部控制設計的合理性B.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.內(nèi)部控制設計和執(zhí)行的有效性D.內(nèi)部控制對財務報表的影響答案：C4.檢查風險取決于（）A.審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性B.固有風險和控制風險C.評估風險和固有風險D.重大錯報風險和控制風險答案：A5.在審計風險模型中，審計風險是指（）A.注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表無保留意見的可能性C.被審計單位存在舞弊而注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)的可能性D.注冊會計師未能遵守審計準則的可能性答案：A6.下列情況中，可能導致注冊會計師評估的重大錯報風險較高的是（）A.被審計單位內(nèi)部控制健全有效B.被審計單位所處行業(yè)競爭激烈C.被審計單位管理層誠信度較高D.被審計單位的業(yè)務活動較為簡單答案：B7.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，但未實施進一步審計程序以降低檢查風險，這種情況下注冊會計師可能承擔（）A.審計失敗B.審計風險C.重大錯報風險D.檢查風險答案：A8.審計風險控制的關鍵在于（）A.降低固有風險B.降低控制風險C.降低檢查風險D.降低重大錯報風險答案：C9.注冊會計師在評估固有風險時，不需要考慮的因素是（）A.被審計單位的行業(yè)特點B.被審計單位的經(jīng)營狀況C.被審計單位的內(nèi)部控制制度D.被審計單位的財務狀況答案：C10.下列關于控制測試的說法，錯誤的是（）A.控制測試是為了確定內(nèi)部控制的有效性而實施的審計程序B.控制測試的目的是評估控制風險C.控制測試通常在審計計劃階段進行D.控制測試的范圍取決于控制風險的評估結(jié)果答案：C11.注冊會計師在審計過程中，通過實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與通過控制測試獲取的審計證據(jù)（）A.具有相同的證明力B.實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)證明力更強C.控制測試獲取的審計證據(jù)證明力更強D.無法比較證明力大小答案：B12.當注冊會計師評估的控制風險較低時，注冊會計師可能會（）A.減少實質(zhì)性程序的范圍B.增加實質(zhì)性程序的范圍C.不實施實質(zhì)性程序D.僅實施控制測試答案：A13.審計風險的存在是因為（）A.審計證據(jù)的充分性和適當性難以保證B.注冊會計師的專業(yè)能力有限C.被審計單位的財務報表存在舞弊D.審計程序的局限性答案：D14.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷，但未調(diào)整審計計劃，這種做法可能導致（）A.審計效率低下B.審計風險增加C.審計證據(jù)不足D.審計意見不準確答案：B15.下列關于審計風險控制的措施，正確的是（）A.提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力B.擴大審計范圍C.增加審計程序的執(zhí)行時間D.降低審計收費答案：A16.注冊會計師在審計過程中，對審計風險進行評估的目的是（）A.確定審計意見的類型B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.確定被審計單位財務報表是否存在重大錯報D.確定被審計單位內(nèi)部控制是否有效答案：B17.當注冊會計師評估的重大錯報風險較高時，注冊會計師可能會（）A.增加審計程序的不可預見性B.減少審計程序的不可預見性C.不考慮審計程序的不可預見性D.僅實施常規(guī)審計程序答案：A18.審計風險控制的主體是（）A.被審計單位B.注冊會計師C.審計監(jiān)管機構D.社會公眾答案：B19.注冊會計師在審計過程中，對審計風險進行監(jiān)控的目的是（）A.確保審計風險控制在可接受的水平B.發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為C.提高審計效率D.降低審計成本答案：A20.下列關于審計風險與重要性水平關系的說法，正確的是（）A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平越高，審計風險越高C.重要性水平與審計風險無關D.重要性水平越低，審計風險越低答案：A第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：請簡要回答下列問題，每題5分。1.簡述審計風險的定義及其組成要素。2.說明固有風險、控制風險和檢查風險之間的關系。3.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應考慮哪些因素？4.簡述控制測試的目的和程序。（二）分析題（共15分）答題要求：閱讀以下材料，分析其中存在的審計風險，并提出相應的控制措施。材料：注冊會計師小李在審計ABC公司財務報表時，發(fā)現(xiàn)該公司應收賬款余額較大。經(jīng)了解，ABC公司主要客戶集中在少數(shù)幾家企業(yè)，且信用政策較為寬松。小李在審計過程中，僅對部分應收賬款進行了函證，未對所有應收賬款進行全面函證。（三）案例分析題（共15分）答題要求：閱讀以下案例，分析注冊會計師在審計過程中是否存在不當行為，并說明理由。案例：注冊會計師小王在審計XYZ公司財務報表時，發(fā)現(xiàn)該公司存在一些異常的會計處理。但小王認為這些異常情況對財務報表的影響較小，未實施進一步的審計程序。最終，XYZ公司財務報表存在重大錯報，給投資者造成了損失。（四）論述題（共10分）答題要求：請論述審計風險控制對注冊會計師審計工作的重要性。材料：審計風險控制貫穿于注冊會計師審計工作的全過程。有效的審計風險控制可以保證審計工作的質(zhì)量，降低審計失敗的可能性，保護投資者和其他利益相關者的利益。（五）綜合題（共20分）答題要求：請結(jié)合所學知識，對以下審計風險控制的流程進行分析，并提出改進建議。流程：注冊會計師在審計計劃階段，初步評估審計風險；在審計實施階段，根據(jù)評估結(jié)果實施審計程序；在審計報告階段，根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計意見。答案：1.審計風險是指注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。組成要素包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是指假定不存在相關內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報的可能性?？刂骑L險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報，而未能被實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。2.固有風險、控制風險和檢查風險之間的關系可以用審計風險模型表示：審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。在既定的審計風險水平下，固有風險和控制風險越高，注冊會計師可接受的檢查風險越低，需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越廣；反之，固有風險和控制風險越低，注冊會計師可接受的檢查風險越高，需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越窄。3.注冊會計師在評估重大錯報風險時，應考慮以下因素：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險；（5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。4.控制測試的目的是確定內(nèi)部控制的有效性，以評估控制風險。程序包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告、穿行測試等。5.審計風險：ABC公司應收賬款余額大且客戶集中、信用政策寬松，存在較高的壞賬風險，屬于固有風險較高。小李僅對部分應收賬款函證，未全面函證，可能導致未能發(fā)現(xiàn)應收賬款中的重大錯報，檢查風險較高?？刂拼胧簩λ袘召~款進行全面函證；加強對客戶信用狀況的調(diào)查和評估；增加對應收賬款賬齡分析等實質(zhì)性程序。6.小王存在不當行為。理由：注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在異常會計處理，即使認為影響較小，也應實施進一步審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定異常情況對財務報表的影響程度。小王未實施進一步程序，導致未能發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報，可能承擔審計失敗的責任。7.審計風險控制對注冊會計師審計工作至關重要。它能保證審計質(zhì)量，避免發(fā)表不恰當審計意見，降低審計失敗可能性。可保護投資者等利益相關者利益，維護資本市場秩序。有助于注冊會計師合理分配審計資源，提高審計效率，減少不必要審計程序。還能增強注冊會計師職業(yè)聲譽和公信力，