企業(yè)內(nèi)部審計報告模板及寫作指南內(nèi)部審計報告作為企業(yè)風(fēng)險管控與管理優(yōu)化的“診斷書”，既是審計工作成果的集中體現(xiàn)，也是推動問題整改、完善內(nèi)部控制的核心載體。一份邏輯清晰、結(jié)論精準(zhǔn)、建議可行的審計報告，能為管理層決策提供有力支撐，同時助力企業(yè)堵塞管理漏洞、提升運營效率。本文結(jié)合實務(wù)經(jīng)驗，梳理審計報告的核心要素、模板框架及寫作技巧，供實務(wù)工作者參考。一、內(nèi)部審計報告的核心要素一份完整的內(nèi)部審計報告需涵蓋審計概況、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、整改建議四大核心模塊，輔以必要的附件支撐，各部分需相互呼應(yīng)、邏輯連貫。（一）審計概況：明確“為什么審、審了什么、怎么審的”審計目的：清晰闡述審計的核心目標(biāo)，如“核查XX業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，評估內(nèi)部控制有效性，識別潛在風(fēng)險點”。需避免模糊表述，緊扣企業(yè)管理需求（如成本管控、合規(guī)性、風(fēng)險防范等）。審計范圍：界定審計的時間跨度（如“2023年1月-12月”）、涉及部門/業(yè)務(wù)（如“采購部、財務(wù)部及2023年度所有采購項目”）、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（如“從需求提報至付款結(jié)算全流程”），確保讀者快速理解審計的邊界。審計方法：說明采用的技術(shù)手段，如“抽樣檢查（抽取50份合同/憑證）、實地訪談（訪談8名關(guān)鍵崗位人員）、文檔審閱（查閱制度文件、會議紀(jì)要等）”，體現(xiàn)審計程序的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。（二）審計發(fā)現(xiàn)：客觀呈現(xiàn)“問題是什么、影響有多大”審計發(fā)現(xiàn)是報告的核心，需遵循“問題描述+事實依據(jù)+影響分析”的結(jié)構(gòu)，避免主觀判斷，用數(shù)據(jù)或事實支撐結(jié)論。問題描述：采用“5W1H”（Who/When/Where/What/Why/How）原則，例如：“2023年8月，XX部門在采購供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)（Where），未按《采購管理辦法》要求（Why），對3家新供應(yīng)商（Who）直接簽訂合同（What），未執(zhí)行資質(zhì)審核與比價流程（How），涉及金額XX萬元（When/Howmuch）?！庇绊懛治觯簭娘L(fēng)險、成本、合規(guī)性等維度量化影響，如“該行為導(dǎo)致供應(yīng)商資質(zhì)風(fēng)險（如某供應(yīng)商無行業(yè)資質(zhì)），可能引發(fā)合同糾紛；同時因未比價，采購成本較市場平均價高出X%，增加企業(yè)運營成本?！保ㄈ徲嫿Y(jié)論：基于發(fā)現(xiàn)給出“定性判斷”結(jié)論需緊扣審計目的，對問題的性質(zhì)、嚴(yán)重程度、根源進行總結(jié)。例如：“本次審計發(fā)現(xiàn)，采購流程存在3項主要問題，反映出部門內(nèi)控執(zhí)行不到位、制度培訓(xùn)不足，整體合規(guī)性風(fēng)險等級為‘中’，需優(yōu)先整改。”結(jié)論應(yīng)簡潔明確，避免模棱兩可。（四）整改建議：提出“如何改、誰來改、何時改”建議需符合SMART原則（具體、可測、可行、相關(guān)、時效），明確責(zé)任主體、整改措施、時間節(jié)點。例如：“XX部門需在2024年3月31日前，完成所有新供應(yīng)商的資質(zhì)補審（措施），由部門經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)（責(zé)任人），審計部將在4月進行復(fù)查（驗證方式）?！薄叭肆Y源部需在2024年2月前，組織采購崗位人員開展《采購管理辦法》專項培訓(xùn)（措施），培訓(xùn)覆蓋率需達100%（可測指標(biāo)）?！倍?、內(nèi)部審計報告模板框架（示例）以下為通用模板框架，企業(yè)可結(jié)合行業(yè)特性、審計類型（如財務(wù)審計、專項審計、內(nèi)控審計）調(diào)整內(nèi)容：---**XX企業(yè)內(nèi)部審計報告**文號：XX內(nèi)審字〔2024〕X號收件人：總經(jīng)理/審計委員會/被審計部門負(fù)責(zé)人一、審計概況1.審計目的：核查XX業(yè)務(wù)/流程的XXX（如合規(guī)性、有效性、風(fēng)險水平）。2.審計范圍：時間（202X年X月-X月）、部門/業(yè)務(wù)（XX部、XX項目）、環(huán)節(jié)（從XXX到XXX）。3.審計方法：抽樣檢查、訪談、文檔審閱等（附具體樣本量/訪談對象）。二、審計發(fā)現(xiàn)及分析（按問題重要性排序，每個問題含“問題描述+事實依據(jù)+影響分析”）1.問題一：XXX描述：（5W1H式表述）依據(jù)：（如“抽查20份合同，其中5份無供應(yīng)商資質(zhì)文件”）影響：（如“存在法律合規(guī)風(fēng)險，可能導(dǎo)致合同無效”）2.問題二：XXX...三、審計結(jié)論總結(jié)問題性質(zhì)、根源及整體風(fēng)險等級（如“問題反映出內(nèi)控執(zhí)行薄弱，需重點關(guān)注”）。四、整改建議（分點列出，明確措施、責(zé)任人、時間節(jié)點）1.建議一：XXX措施：XXX責(zé)任人：XXX完成時間：202X年X月X日2.建議二：XXX...五、附件（如審計工作底稿、問題證據(jù)截圖、制度文件等，列明清單）報告單位：XX企業(yè)審計部報告日期：202X年X月X日---三、寫作步驟與實用技巧（一）寫作前：資料整合與邏輯梳理1.資料歸集：整理審計過程中收集的證據(jù)（如憑證、合同、訪談記錄），按問題類型分類，確保每個發(fā)現(xiàn)都有“鐵證”支撐。2.風(fēng)險映射：將審計發(fā)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控框架（如COSO模型）對標(biāo)，判斷問題的優(yōu)先級（如“影響財務(wù)報表真實性”的問題需優(yōu)先披露）。（二）撰寫中：結(jié)構(gòu)優(yōu)化與語言打磨1.邏輯結(jié)構(gòu)：采用“總分總”或“問題-根源-建議”遞進式結(jié)構(gòu)，避免碎片化。例如，先總述審計概況，再分述問題（按重要性/業(yè)務(wù)流程排序），最后總結(jié)結(jié)論并提出建議。2.語言風(fēng)格：客觀中立：用“審計發(fā)現(xiàn)”“經(jīng)核查”等表述，避免“我們認(rèn)為”“可能存在”等主觀措辭；簡潔專業(yè)：用行業(yè)術(shù)語（如“不相容職務(wù)分離”“實質(zhì)性程序”），但需避免晦澀，必要時附加說明；數(shù)據(jù)支撐：關(guān)鍵結(jié)論用數(shù)據(jù)量化（如“成本增加X%”“差錯率下降X%”），增強說服力。（三）完成后：審核反饋與迭代優(yōu)化1.內(nèi)部復(fù)核：由審計組長或資深人員交叉審核，重點檢查“問題描述是否清晰”“建議是否可行”“邏輯是否自洽”。2.反饋溝通：與被審計部門初步溝通，確認(rèn)問題事實（避免“冤假錯案”），但需堅持審計獨立性，不妥協(xié)原則性問題。3.版本迭代：根據(jù)反饋調(diào)整表述，最終版本需經(jīng)審計負(fù)責(zé)人審批后發(fā)布。四、常見問題及優(yōu)化建議（一）問題描述模糊，“事出有因但無據(jù)”常見表現(xiàn)：“部分合同審批流程不規(guī)范”（未說明“部分”是多少、“不規(guī)范”具體指什么）。優(yōu)化方法：用“5W1H”細(xì)化，如“2023年7-9月，采購部簽訂的15份合同中，8份（占比53%）未按制度要求經(jīng)部門經(jīng)理審批（Who：采購專員；When：7-9月；What：合同未經(jīng)審批；How：直接簽訂；Why：制度執(zhí)行不到位）?！保ǘ┱慕ㄗh空泛，“方向?qū)Φ珱]法落地”常見表現(xiàn)：“加強供應(yīng)商管理”（無具體措施、責(zé)任人、時間）。優(yōu)化方法：轉(zhuǎn)化為SMART建議，如“采購部需在2024年1月31日前，建立供應(yīng)商‘資質(zhì)審核-比價-審批’全流程臺賬（措施），由采購經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)（責(zé)任人），每月向?qū)徲嫴刻峤慌_賬（驗證方式）。”（三）邏輯鏈條斷裂，“發(fā)現(xiàn)與結(jié)論/建議不呼應(yīng)”常見表現(xiàn)：問題是“采購流程漏洞”，結(jié)論卻談“銷售業(yè)績下滑”，建議是“加強市場推廣”。優(yōu)化方法：嚴(yán)格遵循“發(fā)現(xiàn)→結(jié)論（問題定性）→建議（解決問題）”的邏輯，確保每部分圍繞同一主題。例如，問題是采購流程漏洞→結(jié)論是“內(nèi)控執(zhí)行失效”→建議是“優(yōu)化采購流程、加強培訓(xùn)”。結(jié)語內(nèi)部審計報告的價值，不僅在于“找出問