模擬試卷一本題得分一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計(jì)16分）本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.內(nèi)部控制2.利益相關(guān)者3.控制活動4.分離式牽制本題得分二、簡答題（共3小題，每題5分，共計(jì)15分）本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.公司治理的影響因子2.所有權(quán)與控制權(quán)分離會導(dǎo)致哪兩類公司治理問題，并列舉其具體表現(xiàn)形式3.內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中的任務(wù)與責(zé)任本題得分三、辨析題（共3小題，每題6分，共計(jì)18分）本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．控制環(huán)境處于內(nèi)部控制的五大要素之首2．內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性3．內(nèi)部控制于公司治理水火不相容本題得分四、案例分析（共3小題，每題10分，共計(jì)30分）本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1．某企業(yè)會計(jì)、出納分設(shè)，出納兼任總經(jīng)理秘書，所有發(fā)生管理費(fèi)用的事項(xiàng)均由出納辦理，并由總經(jīng)理簽字報(bào)銷。出納為了減少跑銀行的麻煩，取得現(xiàn)金收入后通常直接保存在保險(xiǎn)柜，以備需要使用現(xiàn)金時提取，只有時間充裕的時候才將款項(xiàng)送存銀行。有時候考慮現(xiàn)金放在保險(xiǎn)柜閑著也是閑著，也出借給親友應(yīng)急，月末與會計(jì)對賬時收回。另外，考慮到該出納已經(jīng)任職5年，從來沒有發(fā)現(xiàn)問題，領(lǐng)導(dǎo)委以重任，將空白支票、銀行預(yù)留印鑒均交由出納保管。要求：指出本企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題，應(yīng)該如何修正。2．某公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是董事會，指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2010年初董事會根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合對未來各種因素的合理估計(jì)，確定當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2010年10月，年度經(jīng)營實(shí)際執(zhí)行只完成了預(yù)計(jì)的一半。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，既然實(shí)際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2/3。年末，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)向董事會報(bào)告，全面完成全年經(jīng)營預(yù)算。要求：分析該公司預(yù)算控制中存在什么問題，應(yīng)該如何修正。3．某增塑劑廠2010年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產(chǎn)品，合計(jì)24萬元。銷售部當(dāng)即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財(cái)務(wù)部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準(zhǔn)備發(fā)貨?？蛻裟玫絾螕?jù)后不是去財(cái)務(wù)部交款，而是直接加蓋預(yù)先偽造的財(cái)務(wù)章(沒有經(jīng)辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財(cái)務(wù)部門“存貨”總賬與保管部門明細(xì)賬進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步核對發(fā)現(xiàn)該陌生客戶并沒有向財(cái)務(wù)部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構(gòu)的。因時間拖延過長，公安機(jī)關(guān)認(rèn)為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內(nèi)部控制方面存在什么問題，應(yīng)該如何修正？本題得分五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計(jì)21分）本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。甲國有企業(yè)集團(tuán)公司控股的A股份有限公司（簡稱A公司）在美國紐約證券交易所上市。A公司在2005年的年報(bào)中聲明，公司2005年?duì)I業(yè)收入25000萬元，稅后利潤1600萬元，主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍為石油貿(mào)易中的重油、原油、石化產(chǎn)品和石油衍生品，公司在航空用油的生產(chǎn)中有獨(dú)特的技術(shù)特點(diǎn)，在國際市場中占有很大的份額，市場前景樂觀。同時在衍生市場中經(jīng)營期貨交易和外幣交易。2008年，A公司向美國證券交易所遞交申請，由于公司在衍生品交易中蒙受巨額虧損，不得不申請停牌，引起市場嘩然。甲國有企業(yè)集團(tuán)公司組成專門的審查小組，對A公司的情況進(jìn)行了全面的調(diào)查，對于A公司發(fā)生巨額損失的原因，分析主要來源以下三個方面：（1）董事會。A公司董事長由集團(tuán)公司張副總經(jīng)理兼任，但是其主要的精力集中在集團(tuán)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)上，對于A公司的經(jīng)營難以顧及。并授權(quán)將A公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理全部交給A公司的管理層負(fù)責(zé)。由于傳統(tǒng)思想中，比較信任自己的親屬，所以張副總經(jīng)理安排自己的妹夫李某擔(dān)任A公司的首席執(zhí)行官。（2）經(jīng)理層。A公司的首席執(zhí)行官長期由李某擔(dān)任，由于董事長的信任和缺少管理，李某在決策和管理上擁有不容質(zhì)疑的絕對權(quán)力。對于集團(tuán)連續(xù)三次派任的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，李某均可以隨時調(diào)任他職，并堅(jiān)持任用自己認(rèn)為可靠的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。同時，李某私自授權(quán)證券部門全權(quán)負(fù)責(zé)期貨交易的全程業(yè)務(wù)，要求其利用場外的期權(quán)交易來填補(bǔ)期權(quán)交易的虧損，既沒有向董事會報(bào)告，也沒有采用任何形式予以披露。（3）內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人由A公司首席執(zhí)行官李某兼任。受到李某的制約，內(nèi)部審計(jì)部門沒有定期向董事會下屬的審計(jì)委員會報(bào)告工作，即使偶然的報(bào)告工作，也僅僅是簡單的內(nèi)容的重復(fù)，報(bào)喜不報(bào)憂。審查小組根據(jù)發(fā)現(xiàn)的A公司存在的問題，向甲集團(tuán)公司提交了審查報(bào)告，針對A公司存在的內(nèi)部控制方面的問題，甲集團(tuán)公司召開了集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會議進(jìn)行研究，在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：甲集團(tuán)公司董事長何某：A公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)均造成了重大的損失，教訓(xùn)極其深刻，也非常值得反思。集團(tuán)公司和各子公司今后要將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)工作來抓，將保護(hù)資產(chǎn)安全作為唯一的目標(biāo)來抓。甲集團(tuán)公司總會計(jì)師孫某：A公司發(fā)現(xiàn)的主要問題是內(nèi)部審計(jì)部門管理薄弱，對于這點(diǎn)，要求今后各子公司和集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不能夠由總經(jīng)理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理，加強(qiáng)向董事會審計(jì)委員會報(bào)告的制度，不能每次的報(bào)告內(nèi)容相同，必須要有不同之處。甲集團(tuán)下屬B公司總經(jīng)理：經(jīng)過A公司的這次事件，使我們接受教訓(xùn)，對于風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置非常重要，但是更加重要的是風(fēng)險(xiǎn)管理部門職責(zé)的實(shí)施，同時也要加大對風(fēng)險(xiǎn)管理部門權(quán)力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進(jìn)行管理，今后要求其定期與各個主要職能部門的高級管理人員進(jìn)行會談，可以定期核查他們是如何管理風(fēng)險(xiǎn)的，并對應(yīng)做出有效的措施。要求（1）根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，分析公司董事會、經(jīng)理層、內(nèi)部審計(jì)部門在公司內(nèi)部控制中承擔(dān)的職責(zé)，并結(jié)合A公司的具體情況做出簡要的分析。（2）從內(nèi)部控制角度分析、判斷甲集團(tuán)公司各位領(lǐng)導(dǎo)在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)存在哪些不當(dāng)之處？并簡要說明理由？（3）針對集團(tuán)現(xiàn)狀，根據(jù)公司治理與內(nèi)部控制的理論，您認(rèn)為集團(tuán)該如何管理此類風(fēng)險(xiǎn)？

模擬試卷二本題得分一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計(jì)16分）本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.內(nèi)部牽制2.內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則3.公司治理的合約性4.內(nèi)部審計(jì)本題得分二、簡答題（共3小題，每題5分，共計(jì)15分）本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.如何才能讓獨(dú)立董事既“獨(dú)立”又“懂事”2.簡述典型的公司治理模式（列舉四種）。3.簡述集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)及特征本題得分三、辨析題（共3小題，每題6分，共計(jì)18分）本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．內(nèi)部控制的任務(wù)與責(zé)任主要由內(nèi)審部門承擔(dān)。2．內(nèi)部控制導(dǎo)致大量規(guī)章要遵守，一堆表格要填，許多章要蓋，既滋生官僚作風(fēng)，又缺乏效率和人性。3．只需強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。本題得分四、案例分析（共3小題，每題10分，共計(jì)30分）本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1．某國有企業(yè)在接受會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并對其進(jìn)行內(nèi)部控制測試時被發(fā)現(xiàn)有如下情況：①發(fā)生的所有管理費(fèi)用都由總經(jīng)理簽字同意后子以報(bào)銷；②對外投資等重大業(yè)務(wù)都由總經(jīng)理決定；③會計(jì)和出納分設(shè)，由出納兼任稽核和收入日記賬登記；④由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗(yàn)收入庫；⑤由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金；⑥銷售費(fèi)用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，銷售部向財(cái)務(wù)部提供原始憑證后財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后予以報(bào)銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應(yīng)如何改進(jìn)。2．某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個小組，第一組負(fù)責(zé)決定請購、審批、詢價并確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會計(jì)處理。企業(yè)發(fā)生如下情況：由于長期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶（此時出現(xiàn)產(chǎn)品庫存超標(biāo)，因此要求機(jī)械廠采購）的采購邀請，考慮到平時關(guān)系不錯，因此第一組決定采購100噸鋼材。第二組采購員發(fā)現(xiàn)第一組人員可能獲得個人私利，因此心里不平衡，在采購?fù)局袑①徣说?0噸鋼材私自低價轉(zhuǎn)賣2噸。獲利3000元,并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購人30噸，采購過程中有一供銷商宣稱,可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，50噸鋼材的價錢可以購人該合金40噸,而40噸合金可以充當(dāng)80噸鋼材使用。采購員信以為真，就用準(zhǔn)備購買50噸鋼材的款項(xiàng)購入40噸合金,然后辦理正常驗(yàn)收入庫手續(xù)。后來在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于45噸鋼材的用途。要求：說明機(jī)械廠在采購控制中存在的問題，應(yīng)如何改進(jìn)。3．甲企業(yè)會計(jì)和出納分設(shè)，由于會計(jì)工作量大，財(cái)務(wù)經(jīng)理安排由出納負(fù)責(zé)登記三大期間費(fèi)用賬戶，并且根據(jù)規(guī)定，收款的同時應(yīng)為銷售部門開具銷售票。辦理付款手續(xù)時，直接根據(jù)采購人員提供的發(fā)票辦理支付手續(xù)。在財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人的授意下，開立多個結(jié)算賬戶，資金緊張的時候就從沒有金額的賬戶給客戶開支票，暫時對付對付。期末結(jié)賬以后，檢查人員經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，原因是大量發(fā)票單據(jù)沒有經(jīng)過有權(quán)批準(zhǔn)人員的批準(zhǔn)，因此沒有進(jìn)行賬務(wù)處理。要求：說明甲企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題，應(yīng)如何改進(jìn)。本題得分五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計(jì)21分）本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。甲公司是海外上市公司，按照財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。2010年8月ABC會計(jì)師事務(wù)所在對甲公司2010年6月30日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)如下情況：一、甲公司對內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會計(jì)信息使用者；努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的同步增長；最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。二、一個好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)考慮五個基本要素在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門；完善人力資源政策，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對于大專學(xué)歷的員工實(shí)施全方位的技能培訓(xùn)，對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)三、出納X（女）的朋友Y考慮到現(xiàn)在股市異?；鸨?，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機(jī)會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理的哥哥Z，請求在財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。Z礙于情面答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴(yán)厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元?dú)w還了企業(yè)。四、甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。五、甲公司隨著業(yè)務(wù)的增長，原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大，由總經(jīng)理D親自負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實(shí)行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后，D被人舉報(bào)收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人；施工方也因?yàn)槌薪庸こ讨Ц读司揞~賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：（1）從內(nèi)部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。（2）從公司治理與內(nèi)部控制角度，提出改進(jìn)意見。

模擬試卷三本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理2.制衡性原則3.風(fēng)險(xiǎn)評估4.企業(yè)文化5.特別授權(quán)6.利益相關(guān)者本題得分本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.簡述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告路徑。2.簡述企業(yè)文化的主要風(fēng)險(xiǎn)。3.我國企業(yè)內(nèi)部控制基本要素有哪些。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1.只需強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。2.經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。3.有審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1.某公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是董事會，指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2012年初董事會根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合對未來各種因素的合理估計(jì)，確定當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2012年10月，年度經(jīng)營實(shí)際執(zhí)行只完成了預(yù)計(jì)的一半。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，既然實(shí)際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2/3。年末，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)向董事會報(bào)告，全面完成全年經(jīng)營預(yù)算。要求：分析該公司預(yù)算控制中存在什么問題，應(yīng)該如何修正。2．某國有企業(yè)在接受會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并對其進(jìn)行內(nèi)部控制測試時被發(fā)現(xiàn)有如下情況：(1)發(fā)生的所有管理費(fèi)用都由總經(jīng)理簽字同意后子以報(bào)銷；(2)對外投資等重大業(yè)務(wù)都由總經(jīng)理決定；(3)會計(jì)和出納分設(shè)，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細(xì)賬登記；(4)由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗(yàn)收入庫；(5)由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金；(6)銷售費(fèi)用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，銷售部向財(cái)務(wù)部提供原始憑證后財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后予以報(bào)銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應(yīng)如何改進(jìn)。3.某公司屬于國有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報(bào)銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費(fèi)。要求：指出本例中內(nèi)部控制存在哪些問題。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。甲公司是上市公司，按照財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。2012年8月ABC會計(jì)師事務(wù)所在對甲公司2012年6月30日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)如下情況：1、甲公司對內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會計(jì)信息使用者；努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的同步增長；最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。2、一個好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)考慮五個基本要素在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門；完善人力資源政策，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對于大專學(xué)歷的員工實(shí)施全方位的技能培訓(xùn)，對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)3、出納X（女）的朋友Y考慮到現(xiàn)在股市異常火爆，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機(jī)會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理的哥哥Z，請求在財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。Z礙于情面答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴(yán)厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元?dú)w還了企業(yè)。4、甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。5、甲公司隨著業(yè)務(wù)的增長，原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大，由總經(jīng)理D親自負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實(shí)行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后，D被人舉報(bào)收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人；施工方也因?yàn)槌薪庸こ讨Ц读司揞~賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：（1）從內(nèi)部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。（2）從公司治理與內(nèi)部控制角度，提出改進(jìn)意見。

模擬試卷四本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.內(nèi)部控制（基本規(guī)范）2.全面性原則3.內(nèi)部環(huán)境4.發(fā)展戰(zhàn)略5.常規(guī)授權(quán)6.公司治理本題得分本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.簡述公司治理產(chǎn)生的動因。2.企業(yè)如何制定發(fā)展戰(zhàn)略？應(yīng)考慮哪些因素。3.什么是“三重一大”，有什么要求。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．控制環(huán)境處于內(nèi)部控制的五大要素之首2．內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性3.有審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1．某企業(yè)會計(jì)、出納分設(shè)，出納兼任總經(jīng)理秘書，所有發(fā)生管理費(fèi)用的事項(xiàng)均由出納辦理，并由總經(jīng)理簽字報(bào)銷。出納為了減少跑銀行的麻煩，取得現(xiàn)金收入后通常直接保存在保險(xiǎn)柜，以備需要使用現(xiàn)金時提取，只有時間充裕的時候才將款項(xiàng)送存銀行。有時候考慮現(xiàn)金放在保險(xiǎn)柜閑著也是閑著，也出借給親友應(yīng)急，月末與會計(jì)對賬時收回。另外，考慮到該出納已經(jīng)任職5年，從來沒有發(fā)現(xiàn)問題，領(lǐng)導(dǎo)委以重任，將空白支票、銀行預(yù)留印鑒均交由出納保管。要求：指出本企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題，應(yīng)該如何修正。2．某增塑劑廠2012年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產(chǎn)品，合計(jì)24萬元。銷售部當(dāng)即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財(cái)務(wù)部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準(zhǔn)備發(fā)貨?？蛻裟玫絾螕?jù)后不是去財(cái)務(wù)部交款，而是直接加蓋預(yù)先偽造的財(cái)務(wù)章(沒有經(jīng)辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財(cái)務(wù)部門“存貨”總賬與保管部門明細(xì)賬進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步核對發(fā)現(xiàn)該陌生客戶并沒有向財(cái)務(wù)部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構(gòu)的。因時間拖延過長，公安機(jī)關(guān)認(rèn)為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內(nèi)部控制方面存在什么問題，應(yīng)該如何修正？2、國有大型企業(yè)集團(tuán)公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時對公司所屬全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)該子公司工程項(xiàng)目管理混亂。2011年5月，該子公司開工建設(shè)職工活動中心，2012年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由該子公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)該子公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。甲國有企業(yè)集團(tuán)公司控股的A股份有限公司（簡稱A公司）在美國紐約證券交易所上市。A公司在2009年的年報(bào)中聲明，公司2009年?duì)I業(yè)收入25000萬元，稅后利潤1600萬元，主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍為石油貿(mào)易中的重油、原油、石化產(chǎn)品和石油衍生品，公司在航空用油的生產(chǎn)中有獨(dú)特的技術(shù)特點(diǎn)，在國際市場中占有很大的份額，市場前景樂觀。同時在衍生市場中經(jīng)營期貨交易和外幣交易。2012年，A公司向美國證券交易所遞交申請，由于公司在衍生品交易中蒙受巨額虧損，不得不申請停牌，引起市場嘩然。甲國有企業(yè)集團(tuán)公司組成專門的審查小組，對A公司的情況進(jìn)行了全面的調(diào)查，對于A公司發(fā)生巨額損失的原因，分析主要來源以下四個方面：（1）董事會。A公司董事長由集團(tuán)公司張副總經(jīng)理兼任，但是其主要的精力集中在集團(tuán)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)上，對于A公司的經(jīng)營難以顧及。并授權(quán)將A公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理全部交給A公司的管理層負(fù)責(zé)。由于傳統(tǒng)思想中，比較信任自己的親屬，所以張副總經(jīng)理安排自己的妹夫李某擔(dān)任A公司的首席執(zhí)行官。（2）經(jīng)理層。A公司的首席執(zhí)行官長期由李某擔(dān)任，由于董事長的信任和缺少管理，李某在決策和管理上擁有不容質(zhì)疑的絕對權(quán)力。對于集團(tuán)連續(xù)三次派任的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，李某均可以隨時調(diào)任他職，并堅(jiān)持任用自己認(rèn)為可靠的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。同時，李某私自授權(quán)證券部門全權(quán)負(fù)責(zé)期貨交易的全程業(yè)務(wù)，要求其利用場外的期權(quán)交易來填補(bǔ)期權(quán)交易的虧損，既沒有向董事會報(bào)告，也沒有采用任何形式予以披露。（3）內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人由A公司首席執(zhí)行官李某兼任。受到李某的制約，內(nèi)部審計(jì)部門沒有定期向董事會下屬的審計(jì)委員會報(bào)告工作，即使偶然的報(bào)告工作，也僅僅是簡單的內(nèi)容的重復(fù)，報(bào)喜不報(bào)憂。審查小組根據(jù)發(fā)現(xiàn)的A公司存在的問題，向甲集團(tuán)公司提交了審查報(bào)告，針對A公司存在的內(nèi)部控制方面的問題，甲集團(tuán)公司召開了集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會議進(jìn)行研究，在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：甲集團(tuán)公司董事長何某：A公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)均造成了重大的損失，教訓(xùn)極其深刻，也非常值得反思。集團(tuán)公司和各子公司今后要將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)工作來抓，將保護(hù)資產(chǎn)安全作為唯一的目標(biāo)來抓。甲集團(tuán)公司總會計(jì)師孫某：A公司發(fā)現(xiàn)的主要問題是內(nèi)部審計(jì)部門管理薄弱，對于這點(diǎn)，要求今后各子公司和集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不能夠由總經(jīng)理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理，加強(qiáng)向董事會審計(jì)委員會報(bào)告的制度，不能每次的報(bào)告內(nèi)容相同，必須要有不同之處。甲集團(tuán)下屬B公司總經(jīng)理：經(jīng)過A公司的這次事件，使我們接受教訓(xùn)，對于風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置非常重要，但是更加重要的是風(fēng)險(xiǎn)管理部門職責(zé)的實(shí)施，同時也要加大對風(fēng)險(xiǎn)管理部門權(quán)力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進(jìn)行管理，今后要求其定期與各個主要職能部門的高級管理人員進(jìn)行會談，可以定期核查他們是如何管理風(fēng)險(xiǎn)的，并對應(yīng)做出有效的措施。要求：（1）根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，分析公司董事會、經(jīng)理層、內(nèi)部審計(jì)部門在公司內(nèi)部控制中承擔(dān)的職責(zé)，并結(jié)合A公司的具體情況做出簡要的分析。（2）從內(nèi)部控制角度分析、判斷甲集團(tuán)公司各位領(lǐng)導(dǎo)在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)存在哪些不當(dāng)之處？并簡要說明理由？（3）針對集團(tuán)現(xiàn)狀，根據(jù)公司治理與內(nèi)部控制的理論，您認(rèn)為集團(tuán)該如何管理此類風(fēng)險(xiǎn)？

模擬試卷五本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.內(nèi)部控制（基本規(guī)范）2.全面性原則3.內(nèi)部環(huán)境4.發(fā)展戰(zhàn)略5.常規(guī)授權(quán)6.公司治理本題得分本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.簡述公司治理產(chǎn)生的動因。2.企業(yè)如何制定發(fā)展戰(zhàn)略？應(yīng)考慮哪些因素。3.什么是“三重一大”，有什么要求。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．控制環(huán)境處于內(nèi)部控制的五大要素之首2．內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性3.有審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1．某企業(yè)會計(jì)、出納分設(shè)，出納兼任總經(jīng)理秘書，所有發(fā)生管理費(fèi)用的事項(xiàng)均由出納辦理，并由總經(jīng)理簽字報(bào)銷。出納為了減少跑銀行的麻煩，取得現(xiàn)金收入后通常直接保存在保險(xiǎn)柜，以備需要使用現(xiàn)金時提取，只有時間充裕的時候才將款項(xiàng)送存銀行。有時候考慮現(xiàn)金放在保險(xiǎn)柜閑著也是閑著，也出借給親友應(yīng)急，月末與會計(jì)對賬時收回。另外，考慮到該出納已經(jīng)任職5年，從來沒有發(fā)現(xiàn)問題，領(lǐng)導(dǎo)委以重任，將空白支票、銀行預(yù)留印鑒均交由出納保管。要求：指出本企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題，應(yīng)該如何修正。2．某增塑劑廠2012年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產(chǎn)品，合計(jì)24萬元。銷售部當(dāng)即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財(cái)務(wù)部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準(zhǔn)備發(fā)貨?？蛻裟玫絾螕?jù)后不是去財(cái)務(wù)部交款，而是直接加蓋預(yù)先偽造的財(cái)務(wù)章(沒有經(jīng)辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財(cái)務(wù)部門“存貨”總賬與保管部門明細(xì)賬進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步核對發(fā)現(xiàn)該陌生客戶并沒有向財(cái)務(wù)部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構(gòu)的。因時間拖延過長，公安機(jī)關(guān)認(rèn)為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內(nèi)部控制方面存在什么問題，應(yīng)該如何修正？2、國有大型企業(yè)集團(tuán)公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計(jì)師事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)時對公司所屬全資子公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)該子公司工程項(xiàng)目管理混亂。2011年5月，該子公司開工建設(shè)職工活動中心，2012年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由該子公司工會提出申請，由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)該子公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后，由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。要求：從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出該子公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。甲國有企業(yè)集團(tuán)公司控股的A股份有限公司（簡稱A公司）在美國紐約證券交易所上市。A公司在2009年的年報(bào)中聲明，公司2009年?duì)I業(yè)收入25000萬元，稅后利潤1600萬元，主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)范圍為石油貿(mào)易中的重油、原油、石化產(chǎn)品和石油衍生品，公司在航空用油的生產(chǎn)中有獨(dú)特的技術(shù)特點(diǎn)，在國際市場中占有很大的份額，市場前景樂觀。同時在衍生市場中經(jīng)營期貨交易和外幣交易。2012年，A公司向美國證券交易所遞交申請，由于公司在衍生品交易中蒙受巨額虧損，不得不申請停牌，引起市場嘩然。甲國有企業(yè)集團(tuán)公司組成專門的審查小組，對A公司的情況進(jìn)行了全面的調(diào)查，對于A公司發(fā)生巨額損失的原因，分析主要來源以下四個方面：（1）董事會。A公司董事長由集團(tuán)公司張副總經(jīng)理兼任，但是其主要的精力集中在集團(tuán)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)上，對于A公司的經(jīng)營難以顧及。并授權(quán)將A公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理全部交給A公司的管理層負(fù)責(zé)。由于傳統(tǒng)思想中，比較信任自己的親屬，所以張副總經(jīng)理安排自己的妹夫李某擔(dān)任A公司的首席執(zhí)行官。（2）經(jīng)理層。A公司的首席執(zhí)行官長期由李某擔(dān)任，由于董事長的信任和缺少管理，李某在決策和管理上擁有不容質(zhì)疑的絕對權(quán)力。對于集團(tuán)連續(xù)三次派任的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，李某均可以隨時調(diào)任他職，并堅(jiān)持任用自己認(rèn)為可靠的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。同時，李某私自授權(quán)證券部門全權(quán)負(fù)責(zé)期貨交易的全程業(yè)務(wù)，要求其利用場外的期權(quán)交易來填補(bǔ)期權(quán)交易的虧損，既沒有向董事會報(bào)告，也沒有采用任何形式予以披露。（3）內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人由A公司首席執(zhí)行官李某兼任。受到李某的制約，內(nèi)部審計(jì)部門沒有定期向董事會下屬的審計(jì)委員會報(bào)告工作，即使偶然的報(bào)告工作，也僅僅是簡單的內(nèi)容的重復(fù)，報(bào)喜不報(bào)憂。審查小組根據(jù)發(fā)現(xiàn)的A公司存在的問題，向甲集團(tuán)公司提交了審查報(bào)告，針對A公司存在的內(nèi)部控制方面的問題，甲集團(tuán)公司召開了集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和各子公司負(fù)責(zé)人參加的專門會議進(jìn)行研究，在討論過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：甲集團(tuán)公司董事長何某：A公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國家財(cái)產(chǎn)均造成了重大的損失，教訓(xùn)極其深刻，也非常值得反思。集團(tuán)公司和各子公司今后要將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)工作來抓，將保護(hù)資產(chǎn)安全作為唯一的目標(biāo)來抓。甲集團(tuán)公司總會計(jì)師孫某：A公司發(fā)現(xiàn)的主要問題是內(nèi)部審計(jì)部門管理薄弱，對于這點(diǎn)，要求今后各子公司和集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不能夠由總經(jīng)理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理，加強(qiáng)向董事會審計(jì)委員會報(bào)告的制度，不能每次的報(bào)告內(nèi)容相同，必須要有不同之處。甲集團(tuán)下屬B公司總經(jīng)理：經(jīng)過A公司的這次事件，使我們接受教訓(xùn)，對于風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置非常重要，但是更加重要的是風(fēng)險(xiǎn)管理部門職責(zé)的實(shí)施，同時也要加大對風(fēng)險(xiǎn)管理部門權(quán)力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進(jìn)行管理，今后要求其定期與各個主要職能部門的高級管理人員進(jìn)行會談，可以定期核查他們是如何管理風(fēng)險(xiǎn)的，并對應(yīng)做出有效的措施。要求：（1）根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，分析公司董事會、經(jīng)理層、內(nèi)部審計(jì)部門在公司內(nèi)部控制中承擔(dān)的職責(zé)，并結(jié)合A公司的具體情況做出簡要的分析。（2）從內(nèi)部控制角度分析、判斷甲集團(tuán)公司各位領(lǐng)導(dǎo)在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)存在哪些不當(dāng)之處？并簡要說明理由？（3）針對集團(tuán)現(xiàn)狀，根據(jù)公司治理與內(nèi)部控制的理論，您認(rèn)為集團(tuán)該如何管理此類風(fēng)險(xiǎn)？

模擬試卷六本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理2.制衡性原則3.風(fēng)險(xiǎn)評估4.企業(yè)文化5.特別授權(quán)6.利益相關(guān)者本題得分本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.簡述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告路徑。2.簡述企業(yè)文化的主要風(fēng)險(xiǎn)。3.我國企業(yè)內(nèi)部控制基本要素有哪些。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1.只需強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。2.經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。3.有審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1.某公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)是董事會，指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。2012年初董事會根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況，結(jié)合對未來各種因素的合理估計(jì)，確定當(dāng)年的年度預(yù)算方案，并將內(nèi)容詳細(xì)的預(yù)算下發(fā)給內(nèi)部各單位執(zhí)行。到2012年10月，年度經(jīng)營實(shí)際執(zhí)行只完成了預(yù)計(jì)的一半。銷售部門認(rèn)為下半年屬于銷售淡季，全年任務(wù)肯定不能完成，因此向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）提出調(diào)整經(jīng)營預(yù)算。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，既然實(shí)際銷售情況和預(yù)算相去甚遠(yuǎn)，預(yù)算不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，那么就將預(yù)算中銷售收入調(diào)整為原來的2/3。年末，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)向董事會報(bào)告，全面完成全年經(jīng)營預(yù)算。要求：分析該公司預(yù)算控制中存在什么問題，應(yīng)該如何修正。2．某國有企業(yè)在接受會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并對其進(jìn)行內(nèi)部控制測試時被發(fā)現(xiàn)有如下情況：(1)發(fā)生的所有管理費(fèi)用都由總經(jīng)理簽字同意后子以報(bào)銷；(2)對外投資等重大業(yè)務(wù)都由總經(jīng)理決定；(3)會計(jì)和出納分設(shè)，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細(xì)賬登記；(4)由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗(yàn)收入庫；(5)由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金；(6)銷售費(fèi)用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，銷售部向財(cái)務(wù)部提供原始憑證后財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后予以報(bào)銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應(yīng)如何改進(jìn)。3.某公司屬于國有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報(bào)銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費(fèi)。要求：指出本例中內(nèi)部控制存在哪些問題。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。甲公司是上市公司，按照財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。2012年8月ABC會計(jì)師事務(wù)所在對甲公司2012年6月30日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)如下情況：1、甲公司對內(nèi)部控制十分重視，制定了內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，不能出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象；合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會計(jì)信息使用者；努力提高經(jīng)營效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的同步增長；最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。2、一個好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)考慮五個基本要素在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用，包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門；完善人力資源政策，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對于大專學(xué)歷的員工實(shí)施全方位的技能培訓(xùn)，對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)；加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)3、出納X（女）的朋友Y考慮到現(xiàn)在股市異常火爆，但苦于沒有資金，失去了很多賺錢的機(jī)會，希望X能幫忙從公司賬上劃出50萬元，所得利潤兩人均分。X表示同意，隨后找到擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理的哥哥Z，請求在財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準(zhǔn)50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。Z礙于情面答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴(yán)厲處罰。X說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，我收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，X利用這筆資金果然取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元?dú)w還了企業(yè)。4、甲公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強(qiáng)有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。5、甲公司隨著業(yè)務(wù)的增長，原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，決定擴(kuò)建生產(chǎn)基地。此事關(guān)系重大，由總經(jīng)理D親自負(fù)責(zé)該工程項(xiàng)目，從工程招標(biāo)、工程款的支付到竣工決算，實(shí)行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題造成停工。隨后，D被人舉報(bào)收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上D非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理的選擇承包方和進(jìn)行嚴(yán)格的工程管理，處處受制于人；施工方也因?yàn)槌薪庸こ讨Ц读司揞~賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。要求：（1）從內(nèi)部控制理論和方法角度，請簡要分析甲公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷，簡要說明理由。（2）從公司治理與內(nèi)部控制角度，提出改進(jìn)意見。

模擬試卷七本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.公司治理2.董事會3.金色降落傘4.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避5.常規(guī)授權(quán)6.內(nèi)部信息本題得分本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.簡述業(yè)主制企業(yè)的主要特點(diǎn)2.證券市場在控制權(quán)配置中的作用3.公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1.風(fēng)險(xiǎn)識別只需要對資產(chǎn)當(dāng)前所面臨的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過程，不需要考慮到未來的因素。2.應(yīng)用控制是指間接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的具體控制。3.外部信息主要包括：財(cái)務(wù)信息，生產(chǎn)經(jīng)營信息，銷售信息，技術(shù)創(chuàng)新信息，綜合管理信息等。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1.1、某公司出納員的職責(zé)包括：(1)按照規(guī)定程序和權(quán)限辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)；(2)保管支票和印章，并負(fù)責(zé)對支票和印章的使用情況進(jìn)行登記；(3)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)對庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，并定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款日記賬與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符；(5)負(fù)責(zé)材料明細(xì)賬登記。要求：該公司出納的上述哪些職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求。為什么？2．某國有企業(yè)在接受會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并對其進(jìn)行內(nèi)部控制測試時被發(fā)現(xiàn)有如下情況：(1)發(fā)生的所有管理費(fèi)用都由總經(jīng)理簽字同意后子以報(bào)銷；(2)對外投資等重大業(yè)務(wù)都由總經(jīng)理決定；(3)會計(jì)和出納分設(shè)，由出納兼任稽核和營業(yè)收入明細(xì)賬登記；(4)由倉庫保管員親自采購存貨并辦理驗(yàn)收入庫；(5)由銷售人員直接從倉庫提貨并對外銷售、收取貨款，不管金額大小，一般都是收取現(xiàn)金；(6)銷售費(fèi)用采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制度，銷售部向財(cái)務(wù)部提供原始憑證后財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后予以報(bào)銷。要求：分析說明本案例中該企業(yè)存在哪些內(nèi)部控制方面的缺陷，應(yīng)如何改進(jìn)。3.某機(jī)械廠材料采購內(nèi)部控制制度的實(shí)施方法為：(1)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”。“請購單”交供銷科審批。(2)供銷科根據(jù)事前制訂的采購計(jì)劃，對“請購單”進(jìn)行審批。若符合計(jì)劃，便組織采購；若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請廠長批準(zhǔn)。(3)決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員持“訂貨單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。(4)購貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單”核對；購貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫、財(cái)務(wù)科，以備他們將來查考。(5)采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收時，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對，然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”。“驗(yàn)收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科;一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。(6)供銷科接到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對，以確定此次采購業(yè)務(wù)的完成情況。(7)財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會計(jì)，將“驗(yàn)收單”與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)應(yīng)支付貨款的，由會計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。(9)出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會計(jì)記賬。(10)財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉庫的材料明細(xì)賬相互核對。A、期初產(chǎn)成品余額多計(jì)5000元；B、固定資產(chǎn)出租凈收入為1500元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶；C、贊助希望工程支出20000元，列入營業(yè)外支出。要求：根據(jù)上述資料，分別指出該企業(yè)控制強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時上市的公司，該公司審計(jì)委員會決定聘請會計(jì)師事務(wù)所（不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格）為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計(jì)服務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所僅就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價和審計(jì)，并對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。在評審過程中，會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師了解了甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評價了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)評價工作底稿。評價工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由總會計(jì)師分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部門的A職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的B職員負(fù)責(zé)對外投資項(xiàng)目的可行性分析論證及審批；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)記錄。

（4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸屬管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，及時報(bào)請具備審批權(quán)限的部門和人員審批。

（5）C職員在核對商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

（6）該公司的某一子公司在銷售完成后，通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進(jìn)行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

（7）公司董事長鄭某等人在2009年和2010年間未經(jīng)公司董事會同意。先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營。事后得知，M公司是甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。要求：假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。

模擬試卷八本題得分本題得分答題要求：概念明確、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、簡潔明了。1.合伙制企業(yè)2.資本結(jié)構(gòu)3.激勵機(jī)制4.焦土戰(zhàn)術(shù)5.合作式牽制6.重要性原則本題得分本題得分答題要求：緊扣要點(diǎn)，簡要回答。1.代理成本的內(nèi)容。2.機(jī)構(gòu)投資者的特征。3.什么是“三重一大”，有什么要求。本題得分本題得分答題要求：（1）分辨題中說法是否正確，（2）簡要說明理由。1．銀行法的限制和公司法的限制是我國債權(quán)人治理機(jī)制弱化的原因之一。2．內(nèi)部控制定義中的“過程”是指靜止的結(jié)果。3.有審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的案例信息，按照要求分析。1．某公司財(cái)務(wù)科A、B、C三個會計(jì)人員，他們要完成如下幾項(xiàng)工作：（1）記錄總賬（2）記錄應(yīng)付款明細(xì)賬（3）記錄應(yīng)收款明細(xì)賬（4）開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬（5）出具退貨拒付通知書（6）調(diào)節(jié)銀行對賬單（7）處理并送存所收入的現(xiàn)金要求：現(xiàn)已知這三個會計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)哪芰Γ苏{(diào)節(jié)銀行對賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項(xiàng)會計(jì)工作量基本相等，如何將上述幾項(xiàng)工作分配給A、B、C三個會計(jì)人員，使會計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個會計(jì)人員的工作量基本相等。2．某增塑劑廠2012年3月發(fā)生價值24萬元貨款被騙事故，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)事故過程如下：一陌生客戶找到銷售部，要求采購30噸產(chǎn)品，合計(jì)24萬元。銷售部當(dāng)即開出銷售發(fā)票通知單，由客戶持有前往財(cái)務(wù)部交款；同時開出銷售通知單，通知倉庫準(zhǔn)備發(fā)貨?？蛻裟玫絾螕?jù)后不是去財(cái)務(wù)部交款，而是直接加蓋預(yù)先偽造的財(cái)務(wù)章(沒有經(jīng)辦人員蓋章)，然后騙取了銷售部的銷售章，立即提貨并離開。將近一個月后，財(cái)務(wù)部門“存貨”總賬與保管部門明細(xì)賬進(jìn)行核對時發(fā)現(xiàn)差異，進(jìn)一步核對發(fā)現(xiàn)該陌生客戶并沒有向財(cái)務(wù)部交款，且企業(yè)名稱、營業(yè)地址都是虛構(gòu)的。因時間拖延過長，公安機(jī)關(guān)認(rèn)為追回貨款的可能性很小。要求：說明增塑劑廠內(nèi)部控制方面存在什么問題，應(yīng)該如何修正？3.某公司屬于國有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會，另外還設(shè)有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動情況如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報(bào)銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在采購時發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時間過于緊張，來不及請示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費(fèi)。要求：指出本例中內(nèi)部會計(jì)控制存在哪些問題。本題得分本題得分答題要求：根據(jù)給定的信息及相關(guān)資料，按照要求全面分析答題。M股份有限公司非常重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，N會計(jì)事務(wù)所已接受委托對M公司2013年度的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。按照注冊會計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則要求，N會計(jì)師事務(wù)所必須對M公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評價后才能開具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。以下是注冊會計(jì)師通過檢查M公司內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述和權(quán)限指引等內(nèi)部資料并結(jié)合詢問、觀察和穿行測試收集的部分的內(nèi)部控制資料。資料一公司對出納工作崗位特別規(guī)定如下：(1)出納員可實(shí)行強(qiáng)制休假制度，休假期間應(yīng)辦理好交接手續(xù)，相關(guān)工作由記賬會計(jì)兼任。(2)出納員對于庫存現(xiàn)金要做到“日清月結(jié)”，對于“白條抵庫”情形應(yīng)定期向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告。(3)出納員至少每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于非正常的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告。(4)出納員對于個人名章妥善保管，最好交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管。(5)為了便于管理和協(xié)調(diào)，出納員應(yīng)由財(cái)務(wù)處長的直系親屬擔(dān)任。資料二M公司對于各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定，其中部分規(guī)定如下：(1)供應(yīng)商確定與采購合同定了可以由一個人同時負(fù)責(zé)。(2)銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷，并親自注銷壞賬。(3)倉庫管理員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處置破損商品的權(quán)限。(4)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的會計(jì)應(yīng)每月定期向本市到期客戶收取現(xiàn)款。(5)公司核心業(yè)務(wù)在需要時可以選擇外包。要求：企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度分析，上述資料一和資料二中的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的情況，逐一指出內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是否正確，并分別說明理由。模擬試卷參考答案模擬試卷一參考答案一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計(jì)16分）1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。2.利益相關(guān)者。就是任何可能影響企業(yè)目標(biāo)或被企業(yè)目標(biāo)影響的個人或集團(tuán)。包括所有者（股東）、董事會、經(jīng)理層、債權(quán)人與債務(wù)人、員工、供應(yīng)商與客戶、政府與社會等。3.控制活動?？刂苹顒邮怯兄诖_保管理層的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)被執(zhí)行的一些方針政策和程序?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制。4.不相容職務(wù)相分離。指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計(jì)15分）1.公司治理的影響因子。公司自身的股權(quán)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制公司控股股東的身份公司的發(fā)展階段及其規(guī)模公司所處的外部市場環(huán)境和市場結(jié)構(gòu)2.所有權(quán)與控制權(quán)分離會導(dǎo)致哪兩類公司治理問題，并列舉其具體表現(xiàn)形式一、“內(nèi)部人控制問題”（也稱“代理人問題”），即公司內(nèi)部管理者通過控制權(quán)侵害投資人；二、“大股東侵權(quán)問題”即大股東侵害小股東或其他投資人公司內(nèi)部人侵害外部投資者（股東和債權(quán)人）的形式：資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)移定價、非利潤最大化的投資、CEO報(bào)酬、在職消費(fèi)、建立“個人王國”大股東侵害小股東的形式、關(guān)聯(lián)交易，包括資產(chǎn)從公司轉(zhuǎn)移到大股東（“掏空”）、虧損從大股東轉(zhuǎn)移到公司；大股東的非利潤目標(biāo)（如社會安定、縮小收入差距等）3.內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中的任務(wù)與責(zé)任內(nèi)部審計(jì)師在評價內(nèi)部控制有效性方面起著重要的作用，對維持有效性也有所貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)職能部門因?yàn)槠湓谄髽I(yè)中的地位和權(quán)利，起著重要的監(jiān)督作用。三、辨析題（共3小題，每題6分，共計(jì)18分）1．控制環(huán)境處于內(nèi)部控制的五大要素之首正確。控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，影響企業(yè)員工的控制意識。它是其他要素的基礎(chǔ)，提供了基本準(zhǔn)則和框架。2．內(nèi)部控制可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性錯誤。一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么完善，也只能為管理層和董事會就公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證－而不是絕對的保證。3．內(nèi)部控制于公司治理水火不相容錯誤。內(nèi)部控制與公司治理不是主體與環(huán)境的關(guān)系；離開公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就沒有完整性；有效的內(nèi)部控制是完善公司治理的重要保障。四、案例分析（共3小題，每題10分，共計(jì)30分）第1題答案：1．發(fā)生管理費(fèi)用事項(xiàng)的執(zhí)行與貨款支付、報(bào)銷等不能由出納一個人完成，因?yàn)椤秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》禁止由同一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2．出納為了減少跑銀行的麻煩的做法，有兩項(xiàng)違規(guī)行為：超限額保存現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金，應(yīng)該將款項(xiàng)及時送存銀行。3．私自出借現(xiàn)金給親友應(yīng)急的做法屬于挪用資金的行為，應(yīng)該嚴(yán)格禁止。挪用資金的行為的發(fā)生也是以現(xiàn)金不及時送存銀行為前提的，是內(nèi)部控制失范的結(jié)果。4．空白支票、預(yù)留印鑒由一個人保管的做法違規(guī)，容易導(dǎo)致個人竊取單位資金的行為。5．企業(yè)出納崗位5年沒有輪換，可能容易出現(xiàn)各種作弊行為，應(yīng)考慮根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)輪換崗位。第2題答案：首先，公司對與預(yù)算編制有關(guān)的機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分不清晰，指定財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是可以的，但應(yīng)該規(guī)定財(cái)務(wù)職能。從本例銷售部向財(cái)務(wù)部提出預(yù)算調(diào)整，并由財(cái)務(wù)部作出調(diào)整決定可以看出，財(cái)務(wù)部作了應(yīng)該由董事會作的事情，即董事會是預(yù)算審批和預(yù)算調(diào)整審批的機(jī)構(gòu)，應(yīng)由董事會決定是否進(jìn)行調(diào)整。從本例情況看，很可能是職責(zé)規(guī)定不清造成的。應(yīng)該明確與預(yù)算編制有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，避免預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督檢查等過程中可能出現(xiàn)的紊亂。其次，預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)該是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即財(cái)務(wù)部，由董事會編制年度預(yù)算并自行決定實(shí)施的做法不符合崗位分工原理，預(yù)算編制和審批是不相容的崗位，應(yīng)該分設(shè)機(jī)構(gòu)辦理兩項(xiàng)業(yè)務(wù)。再次，年度預(yù)算應(yīng)該分解為季度和月度預(yù)算，以便于隨時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。本例到10月才發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算有很大差異，說明公司很可能沒有編制月度、季度預(yù)算，以致不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題，或者沒有實(shí)施預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告制度和預(yù)警制度。正確的做法應(yīng)該是制定月度、季度預(yù)算后，實(shí)施執(zhí)行情況內(nèi)部報(bào)告和預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題。最后，在是否調(diào)整預(yù)算的問題上，不但審批機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定，而且審批的重點(diǎn)沒有把握好，單純認(rèn)為實(shí)際情況與預(yù)算有較大偏差，預(yù)算失去了意義因而立即進(jìn)行調(diào)整，使它符合實(shí)際情況，是片面的看法。正確的做法應(yīng)該是，重點(diǎn)對預(yù)算執(zhí)行中的偏差進(jìn)行分析，找出原因，然后判斷是否應(yīng)該調(diào)整，是否需要采取其他獎懲措施等。第3題答案：1．銷售部對單據(jù)審核不嚴(yán)，對本企業(yè)財(cái)務(wù)專用章不熟悉，而且沒有注意到缺乏收款人員私章等問題。一般要求，在編制銷售通知單、組織發(fā)貨的環(huán)節(jié)都應(yīng)該認(rèn)真審核單據(jù)的真實(shí)性，確保安全發(fā)貨。銷售部、財(cái)務(wù)部缺乏對單據(jù)的及時核對?！秲?nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》第十八條規(guī)定，“單位應(yīng)當(dāng)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作?！痹鏊軇S顯然沒有及時核對銷售的相關(guān)單據(jù)，導(dǎo)致長時間沒有發(fā)現(xiàn)貨物被騙走的情況，增加了偵破的難度。五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計(jì)21分）（1）董事會、經(jīng)理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制中有非常重要的作用，并應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：①董事會。董事會直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實(shí)施有效監(jiān)督；清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；就企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度形成一致意見；及時知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。A公司董事會的失誤在于將自己負(fù)責(zé)的監(jiān)督職能不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)給A公司的管理層，缺乏有效的監(jiān)督，同時在選擇和授權(quán)方面也存在問題，董事會應(yīng)該根據(jù)科學(xué)的方法選擇管理層，在選擇管理層時采用親屬關(guān)系作為標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)?，對于其授?quán)也存在不恰當(dāng)之處。另外存在對李某沒有將發(fā)現(xiàn)的問題向董事會做出報(bào)告的行為屬于雙方溝通不暢通造成的。②經(jīng)理層。經(jīng)理層直接對一個單位的經(jīng)營管理活動負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任，其職責(zé)包括：貫徹董事會及其審計(jì)委員會對內(nèi)部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，對他們控制風(fēng)險(xiǎn)的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。A公司管理層的缺陷，主要是在兩個方面，一個是首席執(zhí)行官李某誠信和道德價值的扭曲，第二個方面部分高級管理人員存在缺失，例如財(cái)務(wù)經(jīng)理存在嚴(yán)重失職。③內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)；對內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲?jì)委員會應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。A公司內(nèi)部審計(jì)部門的缺陷在于由首席執(zhí)行官直接負(fù)責(zé)，使其在設(shè)置上就缺乏了有效的監(jiān)督，同時內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會之間也沒有實(shí)現(xiàn)有效的溝通，造成沒有及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題。（2）甲集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)在會議發(fā)言中的觀點(diǎn)存在的不當(dāng)之處包括：①甲集團(tuán)公司董事長何某：缺陷：集團(tuán)公司和各子公司今后要將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)工作來抓，將保護(hù)資產(chǎn)安全作為唯一的目標(biāo)來抓。理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)并不僅僅是保護(hù)資產(chǎn)安全，應(yīng)該是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、促進(jìn)提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量、促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)五個方面。②甲集團(tuán)公司總會計(jì)師孫某：缺陷：要求今后各子公司和集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人不能夠由總經(jīng)理或首席執(zhí)行官兼職，必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理，加強(qiáng)向董事會審計(jì)委員會報(bào)告的制度，不能每次的報(bào)告內(nèi)容相同，必須要有不同之處。理由：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該相對獨(dú)立，不能夠與財(cái)務(wù)部門一同歸財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理，同時對于每期報(bào)告的內(nèi)部要求不同，過于苛刻，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況詳細(xì)報(bào)告。③甲集團(tuán)下屬B公司總經(jīng)理： 缺陷：要加大對于風(fēng)險(xiǎn)管理部門權(quán)力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進(jìn)行管理，今后要求其定期與各個主要的職能部門的高級管理人員進(jìn)行會談，可以定期核查他們是如何管理風(fēng)險(xiǎn)的，并對應(yīng)做出有效的措施。理由：風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)并不是管理職責(zé)，讓其承擔(dān)管理層的職責(zé)是不恰當(dāng)?shù)?。模擬試卷二參考答案一、名詞解釋題（共4小題，每題4分，共計(jì)16分）1.內(nèi)部牽制。是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離、賬目核對為手段，以錢、賬、物等為主要控制對象。內(nèi)部牽制是以不相容職務(wù)分離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計(jì)，是內(nèi)部控制的最初形式和基本形態(tài)。內(nèi)部牽制按照實(shí)現(xiàn)機(jī)制的不同，可分為分離式牽制和合作式牽制兩類。2.內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。3.公司治理的合約性。是指公司各利益關(guān)系人通過簽訂合約來規(guī)定各自的權(quán)、責(zé)、利。4.內(nèi)部審計(jì)。由被審計(jì)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計(jì)15分）1.如何才能讓獨(dú)立董事既“獨(dú)立”又“懂事”（1）提名、任期與任職資格（2）薪酬、激勵與考評（3）行使職權(quán)的程序（4）問責(zé)機(jī)制（5）職業(yè)化、專業(yè)化發(fā)展（6）股權(quán)結(jié)構(gòu)、法律環(huán)境等（答對一點(diǎn)給1分）2.典型的公司治理模式（列舉四種）。英美為代表的市場主導(dǎo)型治理模式；以德日機(jī)制為代表的機(jī)構(gòu)主導(dǎo)型模式；以拉美、東業(yè)為代表的家族治理模式；以前蘇聯(lián)、東歐為代表的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家的治理模式。3.簡述集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)及特征。其表現(xiàn)是：股權(quán)高度集中，絕對控股股東一般擁有公司股份的50%以上，對公司擁有絕對控制權(quán)。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，大股東缺少來自其他小股東的約束和制衡，導(dǎo)致其容易干預(yù)經(jīng)營者行為，甚至與經(jīng)營者合謀共損小股東的利益。三、辨析題（共3小題，每題6分，共計(jì)18分）1．內(nèi)部控制的任務(wù)與責(zé)任主要由內(nèi)審部門承擔(dān)。錯誤（3）內(nèi)部控制需要全體員工的參與，所有部門、員工都負(fù)有責(zé)任。（2）董事會是最終責(zé)任人。（1）2．內(nèi)部控制導(dǎo)致大量規(guī)章要遵守，一堆表格要填，許多章要蓋，既滋生官僚作風(fēng)，又缺乏效率和人性。錯誤（3）實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，規(guī)章、表格和公章是必要的。（2）它們在特定情況下可能會影響工作速度，但決不應(yīng)當(dāng)把它們與官僚作風(fēng)、缺乏效率和缺乏人性等劃上等號。如果沒有這些東西，可能更缺乏效率，更滋生官僚作風(fēng)，更缺乏人性，尤其是在一些龐大的企業(yè)集團(tuán)中。（1）3．只需強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，就可以保證全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。錯誤。（3）內(nèi)部控制框架是一個系統(tǒng)，包含5個要素，缺少任何一個要素都不能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。（3）四、案例分析（共3小題，每題10分，共計(jì)30分）1.①總經(jīng)理對所有管理費(fèi)用都簽字報(bào)銷的做法顯然缺乏監(jiān)督，總經(jīng)理自身費(fèi)用應(yīng)該考慮由其他人員簽字方可報(bào)銷。（2）②重大事項(xiàng)應(yīng)該通過集體決策，必要時還應(yīng)該通過咨詢論證作出決定，而不能純粹依靠個人決策。③出納不能兼任稽核和收入等賬戶的登記。（2）④采購和驗(yàn)收入庫應(yīng)該由不同的人操作。（2）⑤銷售人員不得一條龍經(jīng)辦全部銷售業(yè)務(wù)，尤其是不應(yīng)該直接收取貨款，大額銷售應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（1）⑥銷售費(fèi)用應(yīng)制定費(fèi)用預(yù)算，以控制成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。（1）2．1．機(jī)械廠采購不相容崗位沒有分設(shè)（2）。第一組不能既請購又決定采購,既詢價又確定供應(yīng)商；第二組不能既采購又驗(yàn)收入庫(私自變賣2噸鋼材的行為就是不相容崗位沒有分離的結(jié)果)。（2）2．采購崗位之間越權(quán)（1）。采購部門應(yīng)該根據(jù)確定的供應(yīng)商采購，但是第二組擅自決定另行選擇供應(yīng)商，是越權(quán)行為;第二組沒有根據(jù)給定的采購任務(wù)采購，而是聽信別人宣傳。購買別的商品,也是越權(quán)行為。（2）3．對重大的技術(shù)性強(qiáng)的購買決策,應(yīng)通過專家論證，集體決策確定是否購買（1）。本例第二組直接決定采購技術(shù)發(fā)生重大變化的材料不符合內(nèi)部控制要求，而應(yīng)通過特定程序進(jìn)行決策(專家論證、集體決策等)。（2）3．1．企業(yè)安排出納登記期間費(fèi)用的做法違背了不相容崗位分離的原則，出納不應(yīng)該兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）2．基于同樣的原因，出納收款并開具銷售票的做法容易導(dǎo)致錯弊，開票和收款應(yīng)該由不同的人完成。（2）3．付款的程序不對，在支付貨款之前應(yīng)該經(jīng)過復(fù)核和批準(zhǔn)，如果是貨到付款，還應(yīng)該有檢驗(yàn)合格的單據(jù)。（2）4．結(jié)算賬戶可以根據(jù)需要開設(shè)，但是在余額不足的賬戶開空頭支票的做法是錯誤的，不但達(dá)不到融資的目的，而且效果適得其反。（2）5．期末現(xiàn)金短款，本質(zhì)上是白條抵庫，在款項(xiàng)支付前，一定要由有權(quán)批準(zhǔn)的人員批準(zhǔn)方可付款，而且對當(dāng)期發(fā)生并已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時處理，使賬實(shí)相符。（2）五、綜合分析題（共1小題，每題21分，共計(jì)21分）1．甲公司制定的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)不完整。甲公司制定的總體目標(biāo)缺少“資產(chǎn)安全”的目標(biāo)，五個目標(biāo)缺一不可。（2’）2．甲公司在內(nèi)部環(huán)境控制中存在不當(dāng)之處：（1）由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門將導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不具有相對獨(dú)立性。（2’）（2）對于研究生以上學(xué)歷的員工無需培訓(xùn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。應(yīng)該對所有的員工進(jìn)行培訓(xùn)，而不能以學(xué)歷作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。（2’）3.資金活動的控制存在缺陷：（1）甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理與出納之間是兄妹關(guān)系，屬于直系親屬，違背了回避制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)建立回避制度。（2’）（2）甲公司違背了不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離的原則，由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并由其兼任稽核，很容易出現(xiàn)舞弊行為。（2’）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。（2’）4．銷售業(yè)務(wù)控制存在缺陷：（1）甲公司在銷售政策的制定上不夠科學(xué)合理，信用政策過寬。（2’）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查，合理確定定價機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）甲公司的銷售激勵政策不利于風(fēng)險(xiǎn)控制（2’），業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應(yīng)收賬款管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。5.工程項(xiàng)目控制存在缺陷：（1）甲公司在工程招標(biāo)、支付款項(xiàng)等方面，全部由總經(jīng)理D一支筆審批，違背了項(xiàng)目的可行性研究與項(xiàng)目決策應(yīng)當(dāng)分離、項(xiàng)目實(shí)施與款項(xiàng)支付應(yīng)當(dāng)分離的內(nèi)部控制原則（2’）。公司應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。（2）由于總經(jīng)理D獨(dú)斷專橫，權(quán)力過大，在驗(yàn)收中又不敢得罪施工方，工程質(zhì)量的驗(yàn)收形同虛設(shè)，致使生產(chǎn)中不斷出現(xiàn)事故。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收（1’）。驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。答對策給2分模擬試卷三參考答案一、名詞解釋題（共6小題，每題3分，共計(jì)18分）1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。ERM是一個受企業(yè)董事會、管理層和其他人士影響的過程（1分），用于制定戰(zhàn)略之中，并且貫穿整個企業(yè)，用以識別可能影響該企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并且將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍之內(nèi)（1分），為達(dá)到實(shí)體目標(biāo)提供合理的保證（1分）。2.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面（1分）形成相互制約、相互監(jiān)督（1分），同時兼顧運(yùn)營效率（1分）。3.風(fēng)險(xiǎn)評估。是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析（1分）經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)（1分），合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略（1分）。4.企業(yè)文化。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的（1分）、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神（1分），以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范（1分）的總稱。5.特別授權(quán)。是指企業(yè)在特殊情況（1分）、特定條件下（1分）進(jìn)行的授權(quán)（1分）。6.利益相關(guān)者。利益相關(guān)者就是任何可能影響企業(yè)目標(biāo)或被企業(yè)目標(biāo)影響的個人或集團(tuán)（2分）。包括所有者、董事會、經(jīng)理層、債權(quán)人與債務(wù)人、員工、供應(yīng)商與客戶、政府與社會等（1分）。二、簡答題（共3小題，每題5分，共計(jì)15分）1.簡述內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的