2025年注會(huì)CPA《稅法》高頻考題匯編含答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)按照“郵政服務(wù)”繳納增值稅C.車輛停放服務(wù)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅D.道路通行服務(wù)按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)按照“金融服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D，道路通行服務(wù)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.13.13C.13.16D.13.23【答案】B【解析】包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。不含稅銷售額為100萬(wàn)元，包裝物租金的不含稅金額=1.13÷（1+13%）=1萬(wàn)元。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（100+1）×13%=13.13萬(wàn)元。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石飾品C.高檔手表D.木制一次性筷子【答案】B【解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)匯總納稅時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.50B.52.5C.55D.62.5【答案】B【解析】該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50）×25%=62.5萬(wàn)元。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在A國(guó)已繳納的所得稅=50×20%=10萬(wàn)元。抵免限額=50×25%=12.5萬(wàn)元，10萬(wàn)元＜12.5萬(wàn)元，可全額抵免。該企業(yè)匯總納稅時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=62.5-10=52.5萬(wàn)元。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得【答案】B【解析】個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。選項(xiàng)A、C、D不屬于綜合所得。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅D.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)均符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)【答案】ABCD【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出以及向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息【答案】ABCD【解析】個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)D.對(duì)于個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。三、計(jì)算問(wèn)答題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額?！敬鸢浮浚?）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。（4）因管理不善被盜的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5×13%=0.65萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=6.5+1.95-3.9+0.65=5.2萬(wàn)元。2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額為80萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。（2）受托加工一批高檔化妝品，委托方提供的原材料成本為20萬(wàn)元，該企業(yè)收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。該批高檔化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額和應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮浚?）銷售高檔化妝品的銷售額=80+2.26÷（1+13%）=82萬(wàn)元。銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=82×15%=12.3萬(wàn)元。（2）受托加工高檔化妝品，組成計(jì)稅價(jià)格=（20+5）÷（1-15%）≈29.41萬(wàn)元。應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額=29.41×15%≈4.41萬(wàn)元。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為12.3萬(wàn)元，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額為4.41萬(wàn)元。四、綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用700萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）收入總額=4000+100=4100萬(wàn)元。（2）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4100-2000-120-700-400-60-150=670萬(wàn)元。（3）各項(xiàng)扣除項(xiàng)目調(diào)整：-廣告費(fèi)扣除限額=4100×15%=615萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，可全額扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12萬(wàn)元，扣除限額2=4100×5‰=20.5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12=8萬(wàn)元。-公益性捐贈(zèng)扣除限額=670×12%=80.4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-80.4=19.6萬(wàn)元。-稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=