2025年注會考試（CPA）《稅法》機考系統(tǒng)模擬卷及答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A.將購買的貨物用于個人消費B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于集體福利答案：C解析：選項A、D，將購買的貨物用于個人消費、集體福利，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；選項B，將購買的貨物委托外單位加工，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不屬于視同銷售行為；選項C，將購買的貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應(yīng)計算銷項稅額。2.某卷煙廠2025年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.5.5B.6.6C.7.15D.8.58答案：B解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%），實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼，其中價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。收購金額=50×（1+10%）=55（萬元）；煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11（萬元）；準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率=（55+11）×10%=6.6（萬元）。3.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天答案：C解析：選項A，采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；選項D，委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。4.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的是（）。A.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，按單位注冊地繳納城市維護建設(shè)稅B.代扣代繳增值稅、消費稅的單位，為被扣繳納稅人所在地C.代收代繳增值稅、消費稅的單位，為稅款代收地D.跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，按預(yù)繳增值稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅答案：D解析：選項A，流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅；選項B，代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點為代扣代收地；選項C表述不準(zhǔn)確，代收代繳增值稅、消費稅的單位，城市維護建設(shè)稅納稅地點為代收代繳地。選項D，跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。5.甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有一塊土地使用權(quán)，該土地面積1000平方米，甲企業(yè)實際使用2/5，乙企業(yè)實際使用3/5。已知該土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元。關(guān)于甲、乙企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的下列表述中，正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅2000元，乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅3000元B.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅3000元，乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅2000元C.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅5000元，乙企業(yè)無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.甲企業(yè)無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，乙企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅5000元答案：A解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。甲企業(yè)應(yīng)納稅額=1000×2/5×5=2000（元）；乙企業(yè)應(yīng)納稅額=1000×3/5×5=3000（元）。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售熱力B.銷售房屋C.提供加工勞務(wù)D.提供運輸服務(wù)答案：ABCD解析：銷售熱力屬于銷售貨物，銷售房屋屬于銷售不動產(chǎn)，提供加工勞務(wù)和運輸服務(wù)都屬于增值稅的應(yīng)稅行為，均屬于增值稅征稅范圍。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)支出項目中，不得計算折舊或者攤銷費用在稅前扣除的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.未投入使用的機器設(shè)備答案：BD解析：選項A，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷，可以在稅前扣除；選項C，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計算折舊在稅前扣除；選項B，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除；選項D，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，機器設(shè)備屬于未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。3.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。4.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅B.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.對深水油氣田資源稅減征30%答案：ABCD解析：以上選項均符合資源稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。三、計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國輸入地點起卸前的運雜費和保險費18萬元；（2）進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35萬元，運抵我國輸入地點起卸前的運雜費和保險費5萬元。（3）本月企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額56.5萬元。（已知：化妝品的進口關(guān)稅稅率40%、消費稅稅率15%，機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率20%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。（3）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。解答：（1）-進口散裝化妝品的關(guān)稅完稅價格=120+10+2+18=150（萬元）-進口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅=150×40%=60（萬元）-進口機器設(shè)備的關(guān)稅完稅價格=35+5=40（萬元）-進口機器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅=40×20%=8（萬元）-進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=60+8=68（萬元）（2）進口散裝化妝品消費稅組成計稅價格=（150+60）÷（1-15%）≈247.06（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=247.06×15%=37.06（萬元）（3）-進口散裝化妝品增值稅組成計稅價格=150+60+37.06=247.06（萬元）-進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×13%=32.12（萬元）-進口機器設(shè)備增值稅組成計稅價格=40+8=48（萬元）-進口機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=48×13%=6.24（萬元）-進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計=32.12+6.24=38.36（萬元）（4）-國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)銷項稅額=[290+56.5÷（1+13%）]×13%=（290+50）×13%=44.2（萬元）-國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=44.2-32.12-6.24=5.84（萬元）（5）生產(chǎn)銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費稅=[290+56.5÷（1+13%）]×15%-37.06×80%=（290+50）×15%-29.65=51-29.65=21.35（萬元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題16分）某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅收入8000萬元，貨物銷售成本為3200萬元，稅金及附加340萬元。（2）轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)的所有權(quán)，取得收入700萬元，與該專利技術(shù)有關(guān)的成本和費用為100萬元。（3）取得國債利息收入20萬元。（4）全年發(fā)生管理費用900萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費用200萬元、業(yè)務(wù)招待費80萬元。（5）全年發(fā)生銷售費用1600萬元，其中含廣告費1000萬元、業(yè)務(wù)宣傳費400萬元。（6）全年發(fā)生財務(wù)費用300萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1年的利息支出100萬元，借款金額為1000萬元，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%。（7）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費9萬元、發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費30萬元。（8）營業(yè)外支出共計100萬元，其中通過公益性社會組織向災(zāi)區(qū)捐款50萬元，直接向某小學(xué)捐款30萬元，違反規(guī)定被市場監(jiān)督管理部門罰款20萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算該企業(yè)2025年度的會計利潤。（2）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）會計利潤=8000+700-3200-340-900-1600-300-100=8700-6440=2260（萬元）（2）-①技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅調(diào)整：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=700-100=600（萬元）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（600-500）×50%=550（萬元）-②國債利息收入的納稅調(diào)整：國債利息收入20萬元免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。-③新技術(shù)研究開發(fā)費用的納稅調(diào)整：新技術(shù)研究開發(fā)費用可加計扣除100%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×100%=200（萬元）-④業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=80×60%=48（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=8000×5‰=40（萬元）業(yè)務(wù)招待費只能扣除40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）-⑤廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=8000×15%=1200（萬元）實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=1000+400=1400（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1400-1200=200（萬元）-⑥利息支出的納稅調(diào)整：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可扣除。可扣除利息=1000×6%=60（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-60=40（萬元）-⑦工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的納稅調(diào)整：工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8（萬元），實際撥繳9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-8=1（萬元）職工福利費扣除限額=400×14%=56（萬元），實際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-56=4（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=400×8%=32（萬元），實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整。三項經(jīng)費共調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+4=5（萬元）-⑧捐贈和罰款