2025年注會考試（CPA）《稅法》考前訓(xùn)練題（含答案）單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是混合銷售行為；選項A，建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于銷售貨物，不屬于混合銷售；選項D，電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機是兩項不同的應(yīng)稅行為，不是混合銷售。2.下列關(guān)于消費稅稅目煙的說法，不正確的是（）。A.卷煙無論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復(fù)合計稅方法計征消費稅B.卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅C.批發(fā)環(huán)節(jié)加收消費稅的卷煙，稅目是甲類卷煙D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人之間銷售卷煙不繳納消費稅答案：C解析：選項C，批發(fā)環(huán)節(jié)加收消費稅的卷煙，不分甲類和乙類，都要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工、進口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)都采用復(fù)合計稅方法計征消費稅，表述正確；選項B，卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，說法無誤；選項D，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費稅，只有將卷煙銷售給其他單位和個人時才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，表述正確。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中虧損彌補的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年B.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣D.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度答案：A解析：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，所以選項A表述錯誤。選項B，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，正確；選項C，企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣，符合規(guī)定；選項D，企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，表述正確。4.某企業(yè)2024年年初擁有排氣量2.0升的乘用車3輛（核定載客人數(shù)9人以下），每輛年稅額為660元；商用客車5輛，每輛年稅額1000元；整備質(zhì)量10噸的載貨汽車10輛，每噸年稅額60元。該企業(yè)所在地規(guī)定車船稅按季繳納。則該企業(yè)第一季度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.2270B.2245C.2250D.2320答案：A解析：（1）乘用車應(yīng)納稅額=3×660÷4=495（元）（2）商用客車應(yīng)納稅額=5×1000÷4=1250（元）（3）載貨汽車應(yīng)納稅額=10×10×60÷4=1500（元）第一季度應(yīng)繳納的車船稅=495+1250+525=2270（元）多項選擇題1.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.海鹽B.人造石油C.天然氣D.礦泉水答案：ACD解析：資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽類等。選項A海鹽屬于鹽類，是資源稅征稅范圍；選項C天然氣屬于能源礦產(chǎn)，是資源稅征稅范圍；選項D礦泉水屬于水氣礦產(chǎn)，是資源稅征稅范圍。而人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，所以選項B錯誤。2.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育支出按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月C.贍養(yǎng)老人支出獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元D.大病醫(yī)療支出在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除答案：ABCD解析：以上關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述均正確。子女教育支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月；贍養(yǎng)老人支出獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元；大病醫(yī)療支出在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。3.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以在計算土地增值稅時扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等加計20%扣除D.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ACD解析：選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得在計算土地增值稅時扣除。選項A，土地增值稅實行四級超率累進稅率，表述正確；選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等加計20%扣除，符合規(guī)定；選項D，對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，說法正確。4.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)C.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花D.印花稅應(yīng)在書立或領(lǐng)受時貼花答案：ABCD解析：選項A，印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式，正確；選項B，營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，正確；選項C，同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花，正確；選項D，印花稅應(yīng)在書立或領(lǐng)受時貼花，表述正確。計算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為250萬元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進口化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售給某商場，取得不含稅銷售收入600萬元。（已知化妝品的消費稅稅率為15%）要求：（1）計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費稅。解析：（1）①計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=250×40%=100（萬元）②計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的組成計稅價格：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）=（250+100）÷（1-15%）=350÷0.85≈411.76（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=411.76×15%=61.76（萬元）③計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=411.76×13%≈53.53（萬元）所以，進口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅100萬元，消費稅61.76萬元，增值稅53.53萬元。（2）①計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=進口環(huán)節(jié)已納消費稅×80%=61.76×80%=49.41（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=銷售環(huán)節(jié)不含稅銷售額×消費稅稅率-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=600×15%-49.41=90-49.41=40.59（萬元）綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入5500萬元，銷售成本3800萬元，稅金及附加100萬元。（2）銷售費用800萬元，其中含廣告費500萬元；管理費用600萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費100萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用50萬元；財務(wù)費用100萬元。（3）營業(yè)外支出50萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元。（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年度會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。解析：（1）計算會計利潤總額會計利潤總額=銷售收入-銷售成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)外支出=5500-3800-100-800-600-100-50=550（萬元）（2）各項費用調(diào)整分析及應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額計算①廣告費扣除限額=5500×15%=825（萬元），實際發(fā)生500萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。②業(yè)務(wù)招待費扣除：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)1：100×60%=60（萬元）業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)2：5500×5‰=27.5（萬元）按照孰低原則，業(yè)務(wù)招待費扣除限額為27.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-27.5=72.5（萬元）③新技術(shù)研究開發(fā)費用可加計扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50×75%=37.5（萬元）④公益性捐贈扣除限額=550×12%=66（萬元），實際發(fā)生30萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整。⑤工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）職工福利費扣除限額=200×14%