2025年注會考試（CPA）《稅法》模擬試題（含答案）單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。選項A，建材商店銷售建材與提供裝飾服務是兩項不同的業(yè)務，分別核算的情況下屬于兼營行為；選項B，汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務都屬于增值稅應稅行為，不屬于混合銷售；選項C，塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品同時提供安裝服務，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，是混合銷售行為；選項D，電信局提供電話安裝服務和銷售電話機，屬于營業(yè)稅改征增值稅前的混合銷售行為，現(xiàn)在電信服務有專門的增值稅規(guī)定，不屬于傳統(tǒng)意義的混合銷售。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批貨物無償贈送給其他單位，該貨物成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)此項業(yè)務應確認的銷項稅額為（）萬元。A.0B.10.4C.13D.15.6答案：C。將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位，視同銷售貨物，應按照市場不含稅售價計算銷項稅額。銷項稅額=100×13%=13（萬元）。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，同時收取手續(xù)費1.13萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.6B.6.15C.7.5D.7.65答案：B。首先將含稅收入和手續(xù)費換算為不含稅金額。不含稅銷售額=（45.2+1.13）÷（1+13%）=41（萬元）。應繳納消費稅=41×15%=6.15（萬元）。4.下列各項中，不屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。A.納稅人實際繳納的增值稅稅額B.納稅人實際繳納的消費稅稅額C.納稅人被查補的增值稅稅額D.納稅人因違反增值稅規(guī)定而加收的滯納金答案：D。城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被查補的這兩項稅額。但納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。5.某企業(yè)2024年擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。已知當?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，則該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.76答案：B。企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應納稅房產(chǎn)原值=6500+700=7200（萬元）。應繳納房產(chǎn)稅=7200×（1-20%）×1.2%=69.12（萬元）。6.某企業(yè)2024年簽訂了如下經(jīng)濟合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬元；與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費80萬元。該企業(yè)2024年應繳納印花稅（）元。A.600B.700C.780D.800答案：C。借款合同應繳納印花稅=200×0.05‰×10000=100（元）；技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。技術開發(fā)合同應繳納印花稅=（200-80）×0.3‰×10000=360（元）。該企業(yè)2024年應繳納印花稅=100+360=780（元）。7.某公司2024年實際占地面積為5000平方米，其中辦公樓占地4000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地500平方米，醫(yī)務室占地500平方米。已知該公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額為5元/平方米。該公司2024年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.20000B.22500C.25000D.17500答案：B。企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅土地面積=5000-500=4500（平方米）。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=4500×5=22500（元）。8.某企業(yè)2024年發(fā)生的合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費1.5萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別不超過工資薪金總額14%、8%的部分，準予扣除。則該企業(yè)2024年計算應納稅所得額時準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費合計為（）萬元。A.15.5B.16C.17.5D.19.5答案：C。職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，準予扣除14萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生1.5萬元，準予全額扣除。準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費合計=14+1.5=17.5（萬元）。多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.提供交通運輸服務答案：ABCD。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務（包括交通運輸服務等）、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。2.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.金銀首飾B.鉆石及鉆石飾品C.超豪華小汽車D.高檔化妝品答案：ABC。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅。3.下列各項中，屬于城市維護建設稅納稅義務人的有（）。A.繳納增值稅的國有企業(yè)B.繳納消費稅的個體工商戶C.繳納營業(yè)稅（營改增前）的外商投資企業(yè)D.繳納資源稅的礦山企業(yè)答案：ABC。城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅義務的單位和個人。選項D，繳納資源稅的礦山企業(yè)，不是城市維護建設稅的納稅義務人。4.下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。計稅依據(jù)有從價計征（房產(chǎn)余值）和從租計征（租金收入）兩種；個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。5.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術合同D.營業(yè)賬簿答案：ABCD。印花稅的征稅范圍包括合同類（如購銷合同、借款合同、技術合同等）、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權利、許可證照等。6.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)；實行有幅度的差別稅額；經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%。7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出等不得扣除。8.下列個人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.利息、股息、紅利所得B.財產(chǎn)租賃所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.偶然所得答案：ABCD。利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得都適用20%的比例稅率。計算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題6分）某商場為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售服裝取得含稅收入113萬元；（2）銷售家電取得含稅收入226萬元；（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。要求：計算該商場2024年12月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先將含稅收入換算為不含稅收入：銷售服裝不含稅收入=113÷（1+13%）=100（萬元）銷售家電不含稅收入=226÷（1+13%）=200（萬元）（2）計算銷項稅額：銷項稅額=（100+200）×13%=39（萬元）（3）已知進項稅額為13萬元。（4）計算應繳納的增值稅稅額：應繳納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=39-13=26（萬元）2.（本題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月生產(chǎn)銷售卷煙200標準箱，每標準箱調(diào)撥價格為6萬元（不含增值稅）。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。要求：計算該卷煙廠2024年10月應繳納的消費稅稅額。答案：（1）從價計征部分：銷售額=200×6=1200（萬元）從價計征消費稅稅額=1200×56%=672（萬元）（2）從量計征部分：從量計征消費稅稅額=200×150÷10000=3（萬元）（3）計算應繳納的消費稅稅額：應繳納消費稅稅額=672+3=675（萬元）3.（本題6分）某企業(yè)2024年實際發(fā)放工資總額為500萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費11萬元，職工福利費75萬元，職工教育經(jīng)費14萬元。要求：計算該企業(yè)2024年應調(diào)整的應納稅所得額。答案：（1）職工工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10（萬元），實際發(fā)生11萬元，應調(diào)增應納稅所得額=11-10=1（萬元）（2）職工福利費扣除限額=500×14%=70（萬元），實際發(fā)生75萬元，應調(diào)增應納稅所得額=75-70=5（萬元）（3）職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40（萬元），實際發(fā)生14萬元，準予全額扣除，無需調(diào)整。（4）該企業(yè)2024年應調(diào)整的應納稅所得額=1+5=6（萬元）4.（本題6分）某個人2024年取得以下收入：（1）每月工資收入8000元，每月三險一金扣除1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可享受每月1000元專項附加扣除；（2）取得勞務報酬收入20000元。要求：計算該個人2024年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額。答案：（1）首先計算綜合所得收入額：工資薪金收入額=（8000-5000-1000-1000）×12=12000（元）勞務報酬收入額=20000×（1-20%）=16000（元）綜合所得收入額=12000+16000=28000（元）（2）查找適用稅率和速算扣除數(shù)，綜合所得應納稅所得額不超過36000元的部分，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0。（3）計算應繳納的個人所得稅稅額：應繳納個人所得稅稅額=28000×3%=840（元）綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元；（3）發(fā)生銷售費用800萬元（其中廣告費600萬元），管理費用500萬元（其中業(yè)務招待費30萬元），財務費用100萬元；（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年會計利潤總額；（2）計算該企業(yè)2024年廣告費應調(diào)整的應納稅所得額；（3）計算該企業(yè)2024年業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；（4）計算該企業(yè)2024年捐贈支出應調(diào)整的應納稅所得額；（5）計算該企業(yè)2024年工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；（6）計算該企業(yè)2024年應納稅所得額；（7）計算該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）計算會計利潤總額：會計利潤總額=5000-3000-800-500-100-（160-120）+70-50=680（萬元）（2）計算廣告費應調(diào)整的應納稅所得額：廣告費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生600萬元，準予全額扣除，無需調(diào)整應納稅所得額。（3）計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額：業(yè)務招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=5000×5‰=25（萬元）按照兩者孰低原則，準予扣除18萬元。應調(diào)增應納稅所得額=30-18=12（萬元）（4）計算捐贈支出應調(diào)整的應納稅所得額：捐贈扣除限額=680×12%=81.6（萬元），實際發(fā)生30萬元，準予全額扣除，無需調(diào)整應納稅所得額。但稅收滯納金6萬元不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額6萬元。（5）計算工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額：工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，應調(diào)增應納稅所得額=5-4=1（萬元）職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生31萬元，應調(diào)增應納稅所得額=31-28=3（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生7萬元，準予全額扣除，無需調(diào)整。三項經(jīng)費共應調(diào)增應納稅所得額=1+3=4（萬元）（6）計算應納稅所得額：應納稅所得額=680+12+6+4=702（萬元）（7）計算應繳納的企業(yè)所得稅稅額：應繳納企業(yè)所得稅稅額=702×25%=175.5（萬元）2.（本題16分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務：（1）開發(fā)一商品房項目，取得土地使用權支付出讓金2000萬元，繳納相關稅費100萬元；（2）開發(fā)過程中發(fā)生前期工程費300萬元、建筑安裝工程費1500萬元、基礎設施費200萬元、公共配套設施費100