2025年注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》考前自測(cè)題（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的核心的是（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：A解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D，將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免征增值稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資，屬于視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.7C.6D.19答案：B解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6=7（萬(wàn)元）。4.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.金銀首飾C.超豪華小汽車D.木制一次性筷子答案：B解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，同時(shí)在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，超豪華小汽車在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，木制一次性筷子在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。而金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。5.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。則該企業(yè)2024年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.50B.55C.57.5D.60答案：B解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬(wàn)元）。A國(guó)抵免限額=70×[50÷（200+50+30）]=12.5（萬(wàn)元），在A國(guó)已繳納10萬(wàn)元，可全額抵免。B國(guó)抵免限額=70×[30÷（200+50+30）]=7.5（萬(wàn)元），在B國(guó)已繳納9萬(wàn)元，只能抵免7.5萬(wàn)元。該企業(yè)2024年在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬(wàn)元）。6.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于免征房產(chǎn)稅的范圍。企業(yè)辦公用的房產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅。7.某公司2025年3月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.11.7D.10答案：B解析：關(guān)稅=100×10%=10（萬(wàn)元），組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+10=110（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=110×13%=14.3（萬(wàn)元）。8.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)出租，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的代建行為，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。而企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。9.某企業(yè)2025年4月簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，另注明裝卸費(fèi)用0.5萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.1.5B.1.65C.2.5D.2.65答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。所以應(yīng)繳納印花稅=50000×0.3‰=15（元）。10.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅實(shí)行從量定額征收C.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅的征稅范圍不包括水資源答案：C解析：選項(xiàng)A，資源稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B，資源稅實(shí)行從價(jià)定率或者從量定額的征收辦法；選項(xiàng)D，水資源屬于資源稅的征稅范圍。對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅，C選項(xiàng)正確。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中稅收實(shí)體法的有（）。A.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》答案：ABD解析：選項(xiàng)C《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于稅收程序法，而選項(xiàng)A、B、D屬于稅收實(shí)體法。2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述均正確。3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.高檔化妝品B.鞭炮焰火C.游艇D.木制一次性筷子答案：ABCD解析：高檔化妝品、鞭炮焰火、游艇、木制一次性筷子均屬于消費(fèi)稅的征收范圍。4.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)取得的財(cái)政撥款答案：ABC解析：選項(xiàng)D，企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，而不是免稅收入。5.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.共有土地使用權(quán)的各方答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地的實(shí)際使用人、土地的代管人以及共有土地使用權(quán)的各方。6.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收B.購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅C.車輛購(gòu)置稅的稅率為10%D.納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款答案：ABCD解析：以上關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法均正確。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月C.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。8.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花C.同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票答案：ACD解析：營(yíng)業(yè)賬簿中資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的0.25‰貼花，其他營(yíng)業(yè)賬簿不再貼花，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9.下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定減免稅項(xiàng)目的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資D.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物答案：ABC解析：選項(xiàng)D，在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅，而不是法定減免稅項(xiàng)目。10.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCD解析：以上關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法均正確。三、計(jì)算分析題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金3萬(wàn)元，單獨(dú)記賬核算，約定包裝物2個(gè)月后歸還。（2）將自產(chǎn)白酒2噸用于職工福利，生產(chǎn)成本為8萬(wàn)元，無(wú)同類白酒的銷售價(jià)格。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤(rùn)率為10%。要求：（1）計(jì)算銷售白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算用于職工福利的白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。答案：（1）銷售白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額：銷售白酒的銷售額為50萬(wàn)元，包裝物押金在收取時(shí)不并入銷售額計(jì)征增值稅，但本題收取的包裝物押金單獨(dú)記賬核算且約定2個(gè)月后歸還，這里不考慮其對(duì)增值稅的影響。增值稅銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5（萬(wàn)元）銷售白酒的消費(fèi)稅：從價(jià)計(jì)征部分：50×20%=10（萬(wàn)元）從量計(jì)征部分：10×2000×0.5÷10000=1（萬(wàn)元）（1噸=1000千克=2000斤，500克=1斤）消費(fèi)稅合計(jì)=10+1=11（萬(wàn)元）（2）用于職工福利的白酒組成計(jì)稅價(jià)格=[8×（1+10%）+2×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）=（8.8+0.2）÷0.8=11.25（萬(wàn)元）增值稅銷項(xiàng)稅額=11.25×13%=1.4625（萬(wàn)元）消費(fèi)稅：從價(jià)計(jì)征部分：11.25×20%=2.25（萬(wàn)元）從量計(jì)征部分：2×2000×0.5÷10000=0.2（萬(wàn)元）消費(fèi)稅合計(jì)=2.25+0.2=2.45（萬(wàn)元）四、綜合題（本題型共2題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本5000萬(wàn)元，稅金及附加100萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出50萬(wàn)元，借款金額500萬(wàn)元，年利率10%（銀行同期同類貸款利率為6%）。（5）投資收益50萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。（6）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000-5000-100-1000-800-100+50-150=900（萬(wàn)元）（2）各項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額