2025年注會全國統(tǒng)一考試《稅法》備考練習題匯編及答案單項選擇題1.某企業(yè)2024年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為（）萬元。A.10B.12C.15D.20答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入=1500+500=2000（萬元）。業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），兩者相比取其小，所以該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。2.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.以已稅原煤加工的洗選煤D.海鹽答案：D解析：選項A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項B，煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；選項C，以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅；選項D，海鹽屬于資源稅征稅范圍中的鹽類。3.某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當月應納消費稅稅額為（）元。A.27000B.27900C.31590D.32490答案：B解析：首先，將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）。然后，計算從價計征的消費稅=75000×36%=27000（元）。接著，計算從量計征的消費稅，1500標準條，每條200支，從量計征消費稅=1500×200×0.003=900（元）。最后，該企業(yè)當月應納消費稅稅額=27000+900=27900（元）。多項選擇題1.下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅B.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅C.納稅人因延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據D.城市維護建設稅的納稅地點為納稅人繳納“兩稅”的地點答案：ACD解析：選項B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。選項A，海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅，表述正確；選項C，納稅人因延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護建設稅的計稅依據，符合規(guī)定；選項D，城市維護建設稅的納稅地點為納稅人繳納“兩稅”的地點，正確。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經核定的準備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）與取得收入無關的其他支出。所以ABCD選項均符合題意。3.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂房地產轉讓合同之日起7日內答案：ABC解析：選項D，土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂房地產轉讓合同之日起7日內是納稅申報時間，而不是納稅義務發(fā)生時間，納稅義務發(fā)生時間是簽訂房地產轉讓合同之時。選項A，土地增值稅實行四級超率累進稅率，正確；選項B，房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計20%扣除，符合規(guī)定；選項C，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，正確。計算分析題1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品的成本為80萬元，同類產品的不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為20萬元，購進時已抵扣增值稅進項稅額2.6萬元。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為65萬元。（2）將自產產品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）。（3）當月可抵扣的進項稅額=39-2.6=36.4（萬元），因為管理不善丟失原材料，其進項稅額要轉出。（4）當月應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=（65+13）-36.4=41.6（萬元）。2.某房地產開發(fā)公司2025年開發(fā)一棟寫字樓，有關經營情況如下：（1）取得土地使用權支付地價款4000萬元，繳納相關稅費200萬元。（2）開發(fā)成本為3000萬元。（3）開發(fā)費用中的利息支出為400萬元（能提供金融機構證明并能按房地產項目分攤），其中有50萬元屬于超過貸款期限的利息。（4）該寫字樓全部銷售，取得銷售收入12000萬元。已知：該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。要求：計算該房地產開發(fā)公司應繳納的土地增值稅。答案：（1）取得土地使用權所支付的金額=4000+200=4200（萬元）。（2）房地產開發(fā)成本為3000萬元。（3）房地產開發(fā)費用=（400-50）+（4200+3000）×5%=350+360=710（萬元）。（4）與轉讓房地產有關的稅金，假設不考慮印花稅等，這里暫不涉及其他特殊稅金。（5）加計扣除=（4200+3000）×20%=1440（萬元）。（6）扣除項目金額合計=4200+3000+710+1440=9350（萬元）。（7）增值額=12000-9350=2650（萬元）。（8）增值率=2650÷9350×100%≈28.34%。（9）土地增值稅稅額=2650×30%=795（萬元），因為增值率未超過50%，適用稅率為30%。綜合題1.某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產經營情況如下：（1）取得產品銷售收入4000萬元，發(fā)生產品銷售成本2600萬元。（2）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元）；財務費用60萬元。（3）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經費7萬元。要求：計算該企業(yè)2024年度實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會計利潤總額=4000-2600-770-480-60-（160-120）+80-50=180（萬元）。（2）廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生650萬元，應調增應納稅所得額=650-600=50（萬元）。（3）業(yè)務招待費扣除限額1=25×60%=15（萬元），扣除限額2=4000×5‰=20（萬元），取其小，應調增應納稅所得額=25-15=10（萬元）。（4）公益性捐贈扣除限額=180×12%=21.6（萬元），實際發(fā)生30萬元，應調增應納稅所得額=30-21.6=8.4（萬元）。（5）稅收滯納金不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額6萬元。（6）工會經費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發(fā)生5萬元，應調增應納稅所得額=5-4=1（萬元）。（7）職工福利費扣除限額=