2025年注會(huì)全國(guó)統(tǒng)一考試《稅法》高分通過卷（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》【答案】D【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼【答案】B【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B.汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D.出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾【答案】D【解析】選項(xiàng)A，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。4.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2025年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.2.8萬(wàn)元B.3.15萬(wàn)元C.4.6萬(wàn)元D.6.09萬(wàn)元【答案】B【解析】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）×7%=3.15（萬(wàn)元）。海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.房產(chǎn)售價(jià)B.房產(chǎn)余值C.房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)租金【答案】B【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大授權(quán)立法。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用【答案】BCD【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。3.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金【答案】ABCD【解析】上述選項(xiàng)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。4.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】ACD【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分）某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！敬鸢浮浚?）品牌使用費(fèi)和包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納消費(fèi)稅。不含稅銷售額=（200+50+20）÷（1+13%）=238.94（萬(wàn)元）從量計(jì)征消費(fèi)稅=20×2000×0.5÷10000=2（萬(wàn)元）從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=238.94×20%=47.79（萬(wàn)元）本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2+47.79=49.79（萬(wàn)元）（2）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬(wàn)元）（3）甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100×10%÷10000=1.8（萬(wàn)元）（4）委托加工收回的已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面，如用于職工福利等，在移送使用時(shí)不繳納消費(fèi)稅。所以甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。2.（本小題6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額156萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)。（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元。（3）生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4520萬(wàn)元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元。（4）直接銷售部分外購(gòu)已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。（說明：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算卷煙廠9月增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算卷煙廠9月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。【答案】（1）準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=156+60×9%=161.4（萬(wàn)元）（2）銷售卷煙的不含稅銷售額=4520÷（1+13%）=4000（萬(wàn)元）銷售煙絲的不含稅銷售額=50÷（1+13%）=44.25（萬(wàn)元）增值稅銷項(xiàng)稅額=（4000+44.25）×13%=525.75（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納的增值稅=525.75-161.4=364.35（萬(wàn)元）（4）生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅=400×30%=120（萬(wàn)元）（5）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4000×56%+1500×150÷10000=2240+22.5=2262.5（萬(wàn)元）銷售煙絲不再繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2262.5-120=2142.5（萬(wàn)元）3.（本小題6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2025年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2025年2月至12月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期銀行貸款利率且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。12月下旬該寫字樓竣工驗(yàn)收，總共對(duì)外銷售80%，取得銷售收入18000萬(wàn)元（不含增值稅）；剩余20%部分用于對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入200萬(wàn)元（不含增值稅）。（說明：計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)成本。（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。【答案】（1）應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.5‰+5800×0.3‰+18000×0.5‰+200×1‰=3+1.74+9+0.2=13.94（萬(wàn)元）（2）可扣除的地價(jià)款=6000×70%×80%=3360（萬(wàn)元）（3）可扣除的開發(fā)成本=5800×80%=4640（萬(wàn)元）（4）可扣除的開發(fā)費(fèi)用=300×80%+（3360+4640）×5%=240+400=640（萬(wàn)元）（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：增值稅=18000×9%=1620（萬(wàn)元）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=1620×（7%+3%）=162（萬(wàn)元）加計(jì)扣除=（3360+4640）×20%=1600（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3360+4640+640+162+1600=10402（萬(wàn)元）增值額=18000-10402=7598（萬(wàn)元）增值率=7598÷10402×100%=73.04%應(yīng)繳納的土地增值稅=7598×40%-10402×5%=3039.2-520.1=2519.1（萬(wàn)元）4.（本小題6分）某企業(yè)2025年度有關(guān)資料如下：（1）與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，合同注明設(shè)備價(jià)款600萬(wàn)元，按設(shè)備價(jià)款的5%支付安裝費(fèi)用。（2）與某銀行簽訂借款合同，借款金額為800萬(wàn)元，年利率為5%。（3）當(dāng)年7月，實(shí)收資本比上年增加100萬(wàn)元；其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。（4）與某運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)安裝合同應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算該企業(yè)借款合同應(yīng)繳納的印花稅。（3）計(jì)算該企業(yè)資金賬簿及其他營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。（4）計(jì)算該企業(yè)運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅?！敬鸢浮浚?）安裝合同應(yīng)繳納的印花稅=600×5%×0.3‰=0.009（萬(wàn)元）=90（元）（2）借款合同應(yīng)繳納的印花稅=800×0.05‰=0.04（萬(wàn)元）=400（元）（3）資金賬簿應(yīng)繳納的印花稅=100×0.5‰×50%=0.025（萬(wàn)元）=250（元）其他營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅。資金賬簿及其他營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=250（元）（4）運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅=20×1‰=0.02（萬(wàn)元）=200（元）四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.（本小題15分）位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2025年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。（2）實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元（其中殘疾人員工資40萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。（4）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)。（5）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元）。（6）為治理污水排放，當(dāng)年購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購(gòu)置價(jià)為300萬(wàn)元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬(wàn)元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬(wàn)元。（7）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬(wàn)元，其中含原投資成本60萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（1）分別計(jì)算該制藥公司應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該制藥公司2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）應(yīng)扣繳的增值稅=120÷（1+6%）×6%=6.79（萬(wàn)元）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=120÷（1+6%）×20%×25%=5.66（萬(wàn)元）應(yīng)扣繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=6.79×7%=0.48（萬(wàn)元）應(yīng)扣繳的教育費(fèi)附加=6.79×3%=0.20（萬(wàn)元）應(yīng)扣繳的地方教育附加=6.79×2%=0.14（萬(wàn)元）（2）殘疾人員工資40萬(wàn)元應(yīng)加計(jì)100%扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。職工福利費(fèi)扣除限額=1200×14%=168（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生180萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1200×2%=24（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳25萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1200×8%=96（萬(wàn)元），本年發(fā)生20萬(wàn)元，加上以前年度結(jié)轉(zhuǎn)5萬(wàn)元，共25萬(wàn)元，可全額扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40-12-1+5-10=22（萬(wàn)元）（3）廣告費(fèi)扣除限額=（5500+400）×15%=885（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，可全額扣除。非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元，不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36（萬(wàn)元）扣除限額2=（5500+400）×5‰=29.5（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+30.5=80.5（萬(wàn)元）（4）研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)75%扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75（萬(wàn)元）（5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=960×12%=115.2（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)120萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8（萬(wàn)元）直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.8+20=24.8（萬(wàn)元）（6）處理公共污水取得的收入20萬(wàn)元，相應(yīng)成本費(fèi)用12萬(wàn)元，屬于免稅項(xiàng)目，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20-12=8（萬(wàn)元）購(gòu)置污水處理設(shè)備可抵免應(yīng)納稅額=300÷（1+13%）×10%=26.55（萬(wàn)元）（7）投資收回100萬(wàn)元，其中相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅。業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。（8）應(yīng)納稅所得額=960-22+80.5-75+24.8-8-10=950.3（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=950.3×25%-26.55=237.58-26.55=211.03（萬(wàn)元）2.（本小題16分）某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2%的銷售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額78萬(wàn)元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.8萬(wàn)元。（6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.4萬(wàn)元。（7）當(dāng)月因管理不善損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸成本5萬(wàn)元），經(jīng)批準(zhǔn)作為損失處理。（8）當(dāng)月發(fā)生廣告費(fèi)用70萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元。（說明：小汽車消費(fèi)稅稅率9%，成本利