會計實操文庫30/30做賬實操-政府會計制度行政事業(yè)單位會計賬務(wù)處理分錄一、財政撥款收入與國庫集中支付（1-15）1.財政直接支付入賬（工資/商品服務(wù)/工程款）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/在建工程等貸：財政撥款收入-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入2.財政授權(quán)支付額度到賬（收到零余額賬戶用款額度）-財務(wù)會計借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入-預算會計借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度貸：財政撥款預算收入3.授權(quán)支付實際支付（辦公費等）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：零余額賬戶用款額度-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度4.財政撥款收入（項目支出）到賬/支付-財務(wù)會計借：銀行存款/零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入—項目支出-預算會計借：資金結(jié)存貸：財政撥款預算收入—項目支出5.年末財政撥款收入結(jié)轉(zhuǎn)-財務(wù)會計借：財政撥款收入貸：本期盈余-預算會計借：財政撥款預算收入貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)二、事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入（16-28）6.事業(yè)收入（提供服務(wù)、科研收入等）-財務(wù)會計借：銀行存款/應收賬款貸：事業(yè)收入-預算會計（收到現(xiàn)金時）借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預算收入7.經(jīng)營收入（食堂對外經(jīng)營等）-財務(wù)會計借：銀行存款貸：經(jīng)營收入-預算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：經(jīng)營預算收入8.上級補助收入-財務(wù)會計借：銀行存款貸：上級補助收入-預算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：上級補助預算收入9.附屬單位上繳收入-財務(wù)會計借：銀行存款貸：附屬單位上繳收入-預算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：附屬單位上繳預算收入10.捐贈收入（貨幣）-財務(wù)會計借：銀行存款貸：捐贈收入-預算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：其他預算收入11.利息收入-財務(wù)會計借：銀行存款貸：其他收入—利息收入-預算會計（一般不納入預算收入的，可不做；若納入則）借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：其他預算收入三、業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用（29-50）12.計提工資福利（基本工資）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：應付職工薪酬—基本工資（預算會計：實際發(fā)放時再確認支出）13.發(fā)放工資（含代扣個稅、社保、公積金）-財務(wù)會計借：應付職工薪酬—基本工資貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅貸：應付職工薪酬—社保/公積金-預算會計（按實發(fā)數(shù)）借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存14.計提社保（單位部分）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：應付職工薪酬—社保15.繳納社保（單位+個人）-財務(wù)會計借：應付職工薪酬—社保貸：財政撥款收入/銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存16.辦公費、印刷費、水電費、郵電費-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存17.差旅費-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：銀行存款/其他應收款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存18.培訓費、會議費-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存19.勞務(wù)費（外聘人員）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：銀行存款/應付賬款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存20.維修費（房屋及設(shè)施、設(shè)備）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存21.經(jīng)營費用（食堂食材、人工等）-財務(wù)會計借：經(jīng)營費用貸：銀行存款/應付賬款-預算會計借：經(jīng)營支出貸：資金結(jié)存四、固定資產(chǎn)（51-75）22.購入固定資產(chǎn)（不需安裝）-財務(wù)會計借：固定資產(chǎn)貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存23.購入需安裝固定資產(chǎn)-財務(wù)會計借：在建工程貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存完工轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程24.計提折舊（按用途）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用貸：累計折舊（預算會計不做）25.固定資產(chǎn)處置（報廢）-財務(wù)會計借：待處理財產(chǎn)損溢借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)-預算會計（若處置收入納入預算）借：資金結(jié)存—貨幣資金（處置收入）貸：其他預算收入處置凈支出：借：資產(chǎn)處置費用貸：待處理財產(chǎn)損溢26.固定資產(chǎn)盤盈-財務(wù)會計借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入（預算會計一般不做）27.固定資產(chǎn)盤虧-財務(wù)會計借：待處理財產(chǎn)損溢借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：資產(chǎn)處置費用/其他應收款（責任人）貸：待處理財產(chǎn)損溢（預算會計不做）五、在建工程與基建（76-88）28.支付工程款（財政直接支付）-財務(wù)會計借：在建工程貸：財政撥款收入-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入29.工程結(jié)算（按進度計量，未付款）-財務(wù)會計借：在建工程貸：應付賬款—工程款（預算會計不做，付款時做）30.扣留質(zhì)保金-財務(wù)會計借：應付賬款—工程款貸：其他應付款—質(zhì)保金31.質(zhì)保期滿支付質(zhì)保金-財務(wù)會計借：其他應付款—質(zhì)保金貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存32.基建項目完工轉(zhuǎn)固-財務(wù)會計借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（預算會計不做）六、無形資產(chǎn)與研發(fā)（89-98）33.購入軟件系統(tǒng)-財務(wù)會計借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存34.計提攤銷-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：累計攤銷（預算會計不做）35.自行研發(fā)支出（研究階段）-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存36.自行研發(fā)支出（開發(fā)階段滿足資本化）-財務(wù)會計借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存七、庫存物品與政府儲備物資（99-110）37.購入庫存物品（辦公用品、耗材）-財務(wù)會計借：庫存物品貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存38.領(lǐng)用庫存物品-財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：庫存物品（預算會計不做）39.庫存物品盤盈-財務(wù)會計借：庫存物品貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入40.庫存物品盤虧-財務(wù)會計借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存物品借：資產(chǎn)處置費用/其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢41.購入政府儲備物資-財務(wù)會計借：政府儲備物資貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存八、應收賬款、預付賬款與應收票據(jù)（111-122）42.應收提供服務(wù)收入-財務(wù)會計借：應收賬款貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入（預算會計不做，收款時做）43.收到應收賬款-財務(wù)會計借：銀行存款貸：應收賬款-預算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：事業(yè)預算收入/經(jīng)營預算收入44.計提壞賬準備（按預期信用損失）-財務(wù)會計借：信用減值損失貸：壞賬準備（預算會計不做）45.壞賬核銷-財務(wù)會計借：壞賬準備貸：應收賬款46.預付賬款（預付貨款、預付工程款）-財務(wù)會計借：預付賬款貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出（若預算執(zhí)行以付款為基礎(chǔ)）貸：資金結(jié)存47.預付賬款轉(zhuǎn)費用/資產(chǎn)-財務(wù)會計借：庫存物品/業(yè)務(wù)活動費用/在建工程貸：預付賬款（預算會計不重復做）九、應付賬款、其他應付款與應付票據(jù)（123-135）48.購入貨物/服務(wù)未付款-財務(wù)會計借：庫存物品/業(yè)務(wù)活動費用貸：應付賬款（預算會計不做，付款時做）49.支付應付賬款-財務(wù)會計借：應付賬款貸：銀行存款-預算會計借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存50.其他應付款（押金、保證金、代收代付）-財務(wù)會計借：銀行存款貸：其他應付款支付時反向分錄。51.應付票據(jù)開出-財務(wù)會計借：應付賬款貸：應付票據(jù)到期兌付：借：應付票據(jù)貸：銀行存款-預算會計（兌付時）借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存十、長期投資、長期借款與應付政府債券（136-145）52.對外長期股權(quán)投資（成本法）-財務(wù)會計借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款-預算會計借：其他支出貸：資金結(jié)存53.收到投資分紅-財務(wù)會計借：銀行存款貸：投資收益-預算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：其他預算收入54.取得長期借款-財務(wù)會計借：銀行存款貸：長期借款-預算會計借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：債務(wù)預算收入55.計提借款利息（資本化/費用化）-財務(wù)會計借：在建工程/財務(wù)費用貸：應付利息（預算會計不做，支付時做）56.支付利息-財務(wù)會計借：應付利息貸：銀行存款-預算會計借：債務(wù)還本付息支出貸：資金結(jié)存57.償還長期借款本金-財務(wù)會計借：長期借款貸：銀行存款-預算會計借：債務(wù)還本付息支出貸：資金結(jié)存十一、受托代理資產(chǎn)與受托代理負債（146-152）58.收到受托代理資金（代收代付、代管）-財務(wù)會計借：銀行存款—受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債（預算會計不做）59.支付受托代理資金-財務(wù)會計借：受托代理負債貸：銀行存款—受托代理資產(chǎn)60.收到受托代理物資-財務(wù)會計借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債發(fā)放時反向分錄。十二、凈資產(chǎn)與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（153-168）61.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入類（財務(wù)會計）-財務(wù)會計借：財政撥款收入借：事業(yè)收入借：上級補助收入借：附屬單位上繳收入借：經(jīng)營收入借：其他收入貸：本期盈余62.期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類（財務(wù)會計）-財務(wù)會計借：本期盈余貸：業(yè)務(wù)活動費用貸：單位管理費用貸：經(jīng)營費用貸：資產(chǎn)處置費用貸：財務(wù)費用貸：其他費用63.本期盈余結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余分配-財務(wù)會計借：本期盈余貸：本年盈余分配64.提取專用基金（按規(guī)定）-財務(wù)會計借：本年盈余分配貸：專用基金65.本年盈余分配結(jié)轉(zhuǎn)累計盈余-財務(wù)會計借：本年盈余分配貸：累計盈余66.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（預算會計：結(jié)轉(zhuǎn)本年收支）-預算會計借：財政撥款預算收入貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出/事業(yè)支出67.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（項目完工結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余）-預算會計借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)余68.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（專項資金結(jié)轉(zhuǎn)）-預算會計借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)余69.非財政撥款結(jié)余分配（提取專用基金等）-預算會計借：非財政撥款結(jié)余分配貸：專用結(jié)余70.經(jīng)營結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)（盈利時）-預算會計借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政撥款結(jié)余分配（虧損不結(jié)轉(zhuǎn)）71.其他結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)-預算會計借：其他結(jié)余貸：非財政撥款結(jié)余分配72.以前年度盈余調(diào)整（差錯更正）-財務(wù)會計借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款/固定資產(chǎn)等借：累計盈余貸：以前年度盈余調(diào)整73.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（調(diào)入固定資產(chǎn)