PAGE生產(chǎn)車間賬務(wù)管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)生產(chǎn)車間的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范車間賬務(wù)處理流程，確保車間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高車間經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司生產(chǎn)車間的所有財(cái)務(wù)核算與管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保車間賬務(wù)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確記錄、計(jì)算和匯總，如實(shí)反映車間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。3.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為車間管理決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。4.完整性原則：涵蓋車間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)，不得遺漏重要信息。二、賬務(wù)管理職責(zé)分工（一）車間財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)車間日常財(cái)務(wù)核算工作，包括賬務(wù)記錄、憑證編制、賬目核對(duì)等。2.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度和相關(guān)流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.定期編制車間財(cái)務(wù)報(bào)表，如成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表等，為車間管理層提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。4.協(xié)助車間管理人員進(jìn)行成本控制和預(yù)算管理，提供相關(guān)財(cái)務(wù)建議。5.負(fù)責(zé)車間財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。（二）車間管理人員職責(zé)1.對(duì)車間財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。2.配合財(cái)務(wù)人員提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)相關(guān)信息，協(xié)助財(cái)務(wù)核算工作。3.根據(jù)車間生產(chǎn)計(jì)劃和預(yù)算安排，合理控制成本費(fèi)用支出，提高車間經(jīng)濟(jì)效益。4.對(duì)車間財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，了解車間財(cái)務(wù)狀況，為管理決策提供依據(jù)。（三）其他部門職責(zé)1.采購(gòu)部門應(yīng)及時(shí)提供采購(gòu)訂單、發(fā)票等財(cái)務(wù)相關(guān)資料，確保采購(gòu)成本準(zhǔn)確核算。2.生產(chǎn)部門應(yīng)準(zhǔn)確記錄生產(chǎn)數(shù)據(jù)，如產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)、工時(shí)記錄等，為成本核算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。3.倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)做好物資出入庫(kù)記錄，定期盤點(diǎn)庫(kù)存，保證賬實(shí)相符，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供庫(kù)存信息。三、賬務(wù)核算流程（一）原材料核算1.采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)需求下達(dá)采購(gòu)訂單，采購(gòu)訂單應(yīng)明確物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期等信息。供應(yīng)商發(fā)貨后，采購(gòu)部門及時(shí)將采購(gòu)發(fā)票、送貨單等資料傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員核對(duì)采購(gòu)發(fā)票與采購(gòu)訂單、送貨單信息一致后，進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”科目。2.入庫(kù)環(huán)節(jié)倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)送貨單對(duì)原材料進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫入庫(kù)單。入庫(kù)單應(yīng)注明物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫(kù)日期等信息，并由倉(cāng)庫(kù)管理人員簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)入庫(kù)單核對(duì)原材料數(shù)量，與采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，確保原材料入賬準(zhǔn)確。3.領(lǐng)用環(huán)節(jié)生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填寫領(lǐng)料單，領(lǐng)料單應(yīng)注明物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用日期等信息。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)放原材料，并在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本直接材料”科目，貸記“原材料”科目，確保原材料成本準(zhǔn)確計(jì)入生產(chǎn)成本。（二）人工成本核算1.考勤記錄車間應(yīng)建立完善的考勤制度，由專人負(fù)責(zé)記錄員工的出勤情況?？记谟涗洃?yīng)包括員工姓名、工號(hào)、出勤日期、加班時(shí)間等信息。2.工資核算人力資源部門根據(jù)考勤記錄、員工工資標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)定，計(jì)算員工工資。工資核算應(yīng)包括基本工資、績(jī)效工資、加班工資、獎(jiǎng)金、津貼等項(xiàng)目。人力資源部門將工資核算表傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審核后，進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“生產(chǎn)成本直接人工”、“制造費(fèi)用工資”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。3.發(fā)放工資財(cái)務(wù)部門根據(jù)工資核算表，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式發(fā)放員工工資。發(fā)放工資后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。（三）制造費(fèi)用核算1.費(fèi)用分類制造費(fèi)用包括車間管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。2.費(fèi)用歸集車間財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況，及時(shí)收集相關(guān)原始憑證，如發(fā)票、報(bào)銷單、領(lǐng)料單等。對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分類歸集，分別計(jì)入相應(yīng)的明細(xì)科目。例如，車間管理人員工資計(jì)入“制造費(fèi)用工資”科目；辦公費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用辦公費(fèi)”科目；水電費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用水電費(fèi)”科目等。3.費(fèi)用分配制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分配計(jì)入生產(chǎn)成本。常見的分配方法有按生產(chǎn)工時(shí)比例分配、按機(jī)器工時(shí)比例分配等。在月末，車間財(cái)務(wù)人員根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)記錄或機(jī)器工時(shí)記錄等分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算各項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。計(jì)算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)總額分配制造費(fèi)用后，借記“生產(chǎn)成本制造費(fèi)用”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。（四）生產(chǎn)成本核算1.成本計(jì)算方法車間生產(chǎn)成本核算采用品種法或分步法，根據(jù)車間生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求確定具體的成本計(jì)算方法。2.成本計(jì)算過(guò)程月末，車間財(cái)務(wù)人員根據(jù)原材料領(lǐng)用記錄、人工成本核算資料、制造費(fèi)用分配結(jié)果等，計(jì)算各項(xiàng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間，應(yīng)分別計(jì)算每種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。3.成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算出完工產(chǎn)品成本后，車間財(cái)務(wù)人員應(yīng)將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“庫(kù)存商品”科目。借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。（五）銷售核算1.銷售訂單管理銷售部門接收客戶訂單后，應(yīng)及時(shí)將訂單信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。訂單信息應(yīng)包括客戶名稱、產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期等。2.發(fā)貨與開票生產(chǎn)部門根據(jù)銷售訂單安排生產(chǎn)，并在產(chǎn)品完工后辦理發(fā)貨手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)發(fā)貨單發(fā)貨，并開具出庫(kù)單。銷售部門根據(jù)出庫(kù)單開具銷售發(fā)票，發(fā)票信息應(yīng)與訂單、出庫(kù)單一致。財(cái)務(wù)人員根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。3.銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)月末，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銷售產(chǎn)品的數(shù)量和單位成本計(jì)算銷售成本。銷售成本=銷售數(shù)量×單位產(chǎn)品成本借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。四、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置1.需求申請(qǐng)車間根據(jù)生產(chǎn)需要提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，申請(qǐng)應(yīng)說(shuō)明購(gòu)置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途、預(yù)計(jì)金額等信息。2.審批流程申請(qǐng)經(jīng)車間負(fù)責(zé)人審核后，提交公司固定資產(chǎn)管理部門審批。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)公司預(yù)算和實(shí)際需求進(jìn)行審批，審批通過(guò)后下達(dá)購(gòu)置通知。3.賬務(wù)處理財(cái)務(wù)人員根據(jù)購(gòu)置通知和發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”科目。（二）固定資產(chǎn)折舊1.折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法或工作量法等，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定具體的折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.折舊計(jì)算財(cái)務(wù)人員每月根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限或預(yù)計(jì)工作量等計(jì)算折舊額。計(jì)算公式為：平均年限法：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額÷12工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額3.賬務(wù)處理每月計(jì)提折舊時(shí)，借記“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（三）固定資產(chǎn)處置1.處置申請(qǐng)車間因固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓等原因需要處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)提出處置申請(qǐng)，申請(qǐng)應(yīng)說(shuō)明處置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價(jià)值、處置原因、預(yù)計(jì)處置收入等信息。2.審批流程申請(qǐng)經(jīng)車間負(fù)責(zé)人審核后，提交公司固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門審批。固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司規(guī)定和實(shí)際情況進(jìn)行審批，審批通過(guò)后下達(dá)處置通知。3.賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)處置通知進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。取得處置收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，若為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；若為凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。五、庫(kù)存管理（一）庫(kù)存物資分類庫(kù)存物資分為原材料、輔助材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。（二）庫(kù)存管理制度1.出入庫(kù)管理倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照出入庫(kù)流程辦理物資出入庫(kù)手續(xù)，確保物資出入庫(kù)記錄準(zhǔn)確、及時(shí)。入庫(kù)物資應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可辦理入庫(kù)手續(xù)；出庫(kù)物資應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單或銷售發(fā)貨單等進(jìn)行發(fā)放，確保物資發(fā)放合理、合規(guī)。2.庫(kù)存盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，盤點(diǎn)周期可根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為每月或每季度進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)做好盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作，包括整理物資、核對(duì)賬目等。盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)如實(shí)記錄盤點(diǎn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符情況應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤點(diǎn)報(bào)告。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與庫(kù)存盤點(diǎn)工作，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行審核，并根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。（三）賬務(wù)處理1.入庫(kù)賬務(wù)處理倉(cāng)庫(kù)管理人員辦理入庫(kù)手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將入庫(kù)單傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員根據(jù)入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。2.出庫(kù)賬務(wù)處理倉(cāng)庫(kù)管理人員辦理出庫(kù)手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將出庫(kù)單傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員根據(jù)出庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“生產(chǎn)成本直接材料”、“制造費(fèi)用物料消耗”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”等科目。3.庫(kù)存盤點(diǎn)賬務(wù)處理盤盈時(shí)，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”等科目；屬于正常損耗的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于非正常損失的，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類車間應(yīng)定期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表包括成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。（二）報(bào)表編制要求1.數(shù)據(jù)真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)來(lái)源于準(zhǔn)確的賬務(wù)記錄，如實(shí)反映車間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.內(nèi)容完整財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)涵蓋規(guī)定的所有項(xiàng)目，不得遺漏重要信息，確保報(bào)表內(nèi)容完整。3.編制及時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為車間管理層提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。（三）報(bào)表分析1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)成本分析指標(biāo)：如單位產(chǎn)品成本、成本降低率、成本利潤(rùn)率等。費(fèi)用分析指標(biāo)：如制造費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、銷售費(fèi)用率等。盈利能力分析指標(biāo)：如毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。償債能力分析指標(biāo)：如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。2.分析方法比較分析法：將本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上期或同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析差異原因。比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，分析車間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。趨勢(shì)分析法：觀察財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)車間未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。3.分析報(bào)告財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)車間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，提出存在的問題和改進(jìn)建議，為車間管理層決策提供依據(jù)。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.車間財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)車間賬務(wù)進(jìn)行自查，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確、合規(guī)。2.車間管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)