PAGE生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)核算制度旨在規(guī)范[公司/組織名稱]的財(cái)務(wù)核算行為，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理和外部監(jiān)管提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于[公司/組織名稱]及其所屬各部門、各生產(chǎn)車間、各分支機(jī)構(gòu)等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄和計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性。3.完整性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，確保財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。5.一致性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)遵循一致的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法，不得隨意變更。6.明晰性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督等工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)和分工。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)分工：財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位，各崗位應(yīng)明確職責(zé)，相互協(xié)作，確保財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)主管職責(zé)：負(fù)責(zé)組織和管理財(cái)務(wù)部門的日常工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法，審核財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，參與公司的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)管理等。會(huì)計(jì)職責(zé)：負(fù)責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司的財(cái)務(wù)核算制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。出納職責(zé)：負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他重要財(cái)物等。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，廉潔自律，保守公司機(jī)密，不得泄露公司財(cái)務(wù)信息和商業(yè)秘密。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本要素。2.記賬憑證：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和公司的財(cái)務(wù)核算制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和記賬方法，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等基本要素。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.賬簿設(shè)置：公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式賬簿，日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式或活頁(yè)式賬簿，其他輔助性賬簿可以采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。2.賬簿登記：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，按照記賬規(guī)則登記賬簿。賬簿登記應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得隔頁(yè)、跳行、缺號(hào)。3.賬簿核對(duì)：公司應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行賬簿核對(duì)，確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。賬簿核對(duì)應(yīng)當(dāng)包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)、總賬與日記賬核對(duì)、明細(xì)賬與日記賬核對(duì)、賬簿與實(shí)物核對(duì)等。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.報(bào)表種類：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.報(bào)表編制：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。3.報(bào)表報(bào)送：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。四、資產(chǎn)核算（一）貨幣資金1.現(xiàn)金：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符。2.銀行存款：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。銀行存款日記賬應(yīng)當(dāng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.預(yù)付賬款：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行核算。預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）存貨1.存貨分類：公司的存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。2.存貨計(jì)價(jià)：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.存貨核算：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)存貨進(jìn)行核算。存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：公司的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)折舊：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)核算：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義：公司的無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.無(wú)形資產(chǎn)核算：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧、毀損的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。五、負(fù)債核算（一）短期借款公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)短期借款管理的規(guī)定，辦理短期借款業(yè)務(wù)。短期借款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)提利息。（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1.應(yīng)付賬款：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行核算。應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.預(yù)收賬款：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行核算。預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）應(yīng)付職工薪酬1.薪酬范圍：公司的應(yīng)付職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等。2.薪酬核算：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)提相關(guān)費(fèi)用。（四）應(yīng)交稅費(fèi)公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)。（五）其他負(fù)債公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)其他負(fù)債進(jìn)行核算。其他負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)提相關(guān)費(fèi)用。六、所有者權(quán)益核算（一）實(shí)收資本公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)實(shí)收資本管理的規(guī)定，辦理實(shí)收資本業(yè)務(wù)。實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的投資額入賬。（二）資本公積公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)資本公積進(jìn)行核算。資本公積應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得計(jì)提相關(guān)費(fèi)用。（三）盈余公積公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)盈余公積進(jìn)行核算。盈余公積應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)提相關(guān)費(fèi)用。（四）未分配利潤(rùn)公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行核算。未分配利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)提相關(guān)費(fèi)用。七、成本核算（一）成本核算對(duì)象公司的成本核算對(duì)象為生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)。（二）成本項(xiàng)目公司的成本項(xiàng)目包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。（三）成本核算方法公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇適合的成本核算方法。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（四）成本核算流程1.成本核算資料收集：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)收集與成本核算有關(guān)的各項(xiàng)資料，包括生產(chǎn)計(jì)劃、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄、工資結(jié)算單、設(shè)備折舊等。2.成本核算數(shù)據(jù)處理：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)收集到的成本核算資料進(jìn)行整理、分類、匯總，計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。3.成本核算報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本核算數(shù)據(jù)編制成本核算報(bào)表，包括產(chǎn)品成本計(jì)算表、生產(chǎn)成本明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表等。八、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)核算（一）收入核算1.收入確認(rèn)原則：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.收入核算方法：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入核算方法，對(duì)收入進(jìn)行核算。收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得計(jì)提相關(guān)費(fèi)用。（二）費(fèi)用核算1.費(fèi)用確認(rèn)原則：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的費(fèi)用確認(rèn)原則，確認(rèn)費(fèi)用的發(fā)生。2.費(fèi)用核算方法：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的費(fèi)用核算方法，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行核算。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得計(jì)提相關(guān)費(fèi)用。（三）利潤(rùn)核算1.利潤(rùn)計(jì)算方法：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的利潤(rùn)計(jì)算方法，計(jì)算利潤(rùn)。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.利潤(rùn)分配原則：公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)利潤(rùn)分配的規(guī)定，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配。利潤(rùn)分配應(yīng)當(dāng)兼顧國(guó)家、企業(yè)和投資者的利益。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類：公司應(yīng)當(dāng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等。2.報(bào)告內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。3.報(bào)告編制：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析方法：公司應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。2.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。3.分析報(bào)告：財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。十、會(huì)計(jì)檔案管理（一）檔案范圍公司的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)等。（二）檔案保管1.保管期限：會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。2.保管要求：會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)存放有序，便于查閱。（三）檔案查閱1.查閱權(quán)限：公司內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.查閱登記：查閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記，登記內(nèi)容包括查閱日期、查閱人