PAGE生產(chǎn)成本統(tǒng)計分析制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)成本的統(tǒng)計與分析工作，確保生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)的準確性、及時性和完整性，為公司成本控制、決策制定提供可靠依據(jù)，提高公司經(jīng)濟效益和市場競爭力。（二）適用范圍本制度適用于公司內部所有涉及生產(chǎn)成本核算、統(tǒng)計與分析的部門和崗位。（三）職責分工1.財務部負責制定生產(chǎn)成本核算方法和統(tǒng)計報表格式，明確成本核算對象、項目和范圍。組織實施生產(chǎn)成本的日常核算工作，確保成本數(shù)據(jù)準確記錄和匯總。定期編制生產(chǎn)成本統(tǒng)計報表，進行成本分析，為管理層提供成本信息支持。參與成本控制措施的制定和執(zhí)行，監(jiān)督成本預算的執(zhí)行情況。2.生產(chǎn)部門負責提供生產(chǎn)過程中的各項數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)量、工時、原材料消耗、設備使用情況等。協(xié)助財務部進行生產(chǎn)成本的統(tǒng)計和分析工作，提供相關資料和解釋。配合成本控制工作，采取措施降低生產(chǎn)過程中的成本消耗。采購部門負責統(tǒng)計原材料、零部件等采購成本，包括采購價格、運輸費用、采購數(shù)量等。分析采購成本變動原因，提供采購成本控制建議。配合財務部進行成本核算和分析，提供采購成本相關數(shù)據(jù)。質量部門統(tǒng)計因質量問題導致的成本損失，如廢品損失、返工返修費用等。分析質量成本變動趨勢，提出質量改進措施，降低質量成本。協(xié)助財務部進行質量成本的核算和分析工作。其他部門各部門應按照本制度要求，及時、準確地提供與生產(chǎn)成本相關的各類數(shù)據(jù)和信息，配合財務部完成生產(chǎn)成本的統(tǒng)計與分析工作。（四）基本原則1.準確性原則生產(chǎn)成本統(tǒng)計數(shù)據(jù)應真實、準確反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的成本支出情況，確保數(shù)據(jù)來源可靠，計算方法正確。2.及時性原則各部門應及時提供生產(chǎn)成本相關數(shù)據(jù)，財務部應按時完成成本統(tǒng)計和報表編制工作，以便及時為管理層提供決策依據(jù)。3.完整性原則生產(chǎn)成本統(tǒng)計應涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，包括原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)的成本支出，確保成本數(shù)據(jù)全面、完整。4.一致性原則生產(chǎn)成本核算方法、統(tǒng)計口徑和報表格式應保持一致，不得隨意變更，以保證成本數(shù)據(jù)的可比性和連續(xù)性。二、生產(chǎn)成本統(tǒng)計范圍與分類（一）生產(chǎn)成本統(tǒng)計范圍生產(chǎn)成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項直接和間接費用，包括原材料成本、人工成本、制造費用等。具體范圍如下：1.原材料成本構成產(chǎn)品實體的各種原材料、輔助材料、外購半成品等的采購成本。原材料的運輸費用、裝卸費用、保險費用等。2.人工成本直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼、補貼等。按照國家規(guī)定計提的職工福利費、社會保險費、住房公積金等。生產(chǎn)工人的加班加點工資、計件工資等。3.制造費用生產(chǎn)車間發(fā)生的各項間接費用，包括水電費、折舊費、修理費、物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼等。生產(chǎn)車間的辦公費、差旅費、運輸費、保險費等。（二）生產(chǎn)成本分類1.按成本性態(tài)分類固定成本：在一定時期和一定業(yè)務量范圍內，成本總額不受業(yè)務量增減變動影響而保持不變的成本，如固定資產(chǎn)折舊費、管理人員工資等。變動成本：成本總額隨業(yè)務量的增減變動而成正比例變動的成本，如原材料成本、直接人工成本等。混合成本：成本總額隨業(yè)務量變動但不成正比例變動的成本，如水電費、設備維護費等，可進一步分解為固定成本和變動成本。2.按成本項目分類原材料成本：指構成產(chǎn)品實體的各種原材料的成本。人工成本：包括直接人工成本和間接人工成本。制造費用：分為變動制造費用和固定制造費用。3.按產(chǎn)品成本計算方法分類品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如船舶制造、重型機械制造等。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如紡織、冶金等行業(yè)。三、生產(chǎn)成本統(tǒng)計方法與流程（一）統(tǒng)計方法1.原材料成本統(tǒng)計采購部門根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等原始憑證，記錄原材料的采購數(shù)量、單價、金額等信息，并定期匯總上報財務部。財務部根據(jù)原材料的領用記錄，按照加權平均法或先進先出法等方法計算發(fā)出原材料的成本，并計入生產(chǎn)成本。2.人工成本統(tǒng)計人力資源部門負責統(tǒng)計生產(chǎn)工人的考勤記錄、工資核算等信息，并提供給財務部。財務部根據(jù)人力資源部門提供的信息，計算生產(chǎn)工人的工資總額、福利費、社會保險費等人工成本，并按照產(chǎn)品工時或產(chǎn)量等分配標準，將人工成本分配計入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3.制造費用統(tǒng)計生產(chǎn)車間應設置制造費用明細賬，記錄各項制造費用的發(fā)生情況，并定期進行匯總。財務部根據(jù)制造費用明細賬，按照一定的分配標準，如生產(chǎn)工時、機器工時、產(chǎn)量等，將制造費用分配計入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（二）統(tǒng)計流程1.數(shù)據(jù)收集各部門按照規(guī)定的時間和格式，收集與生產(chǎn)成本相關的原始數(shù)據(jù)，如采購發(fā)票、入庫單、考勤記錄、領料單、設備運行記錄等。數(shù)據(jù)收集過程中應確保數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性，對數(shù)據(jù)來源進行詳細記錄。2.數(shù)據(jù)審核財務部對各部門收集的生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)進行審核，檢查數(shù)據(jù)的準確性、合規(guī)性和完整性。對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與相關部門溝通核實，要求其進行更正或補充。3.數(shù)據(jù)錄入與匯總審核無誤的數(shù)據(jù)由財務部相關人員錄入成本核算系統(tǒng)，并進行匯總計算。成本核算系統(tǒng)應自動生成生產(chǎn)成本統(tǒng)計報表，如生產(chǎn)成本明細表、成本計算單等。4.報表編制與報送財務部根據(jù)成本核算系統(tǒng)生成的統(tǒng)計報表，編制正式的生產(chǎn)成本統(tǒng)計報表，并加蓋財務印章。生產(chǎn)成本統(tǒng)計報表應按照規(guī)定的時間報送公司管理層、各相關部門及上級主管單位。四、生產(chǎn)成本分析內容與方法（一）分析內容1.成本構成分析分析原材料成本、人工成本、制造費用等各項成本在總成本中的占比情況，了解成本結構是否合理。比較不同產(chǎn)品、不同生產(chǎn)批次的成本構成差異，找出成本變動的主要因素。2.成本變動分析對比本期與上期或同行業(yè)其他企業(yè)的生產(chǎn)成本水平，分析成本變動趨勢和原因。分析原材料價格波動、生產(chǎn)效率變化、人工工資調整等因素對生產(chǎn)成本的影響程度。3.成本效益分析計算產(chǎn)品的單位成本、單位毛利、毛利率等指標，評估產(chǎn)品的盈利能力。分析成本投入與產(chǎn)出的關系，判斷公司的成本控制效果和經(jīng)濟效益水平。4.成本控制分析檢查成本預算的執(zhí)行情況，分析實際成本與預算成本的差異，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)。對成本控制措施的實施效果進行評估，提出進一步改進成本控制的建議。（二）分析方法1.比較分析法將本期實際成本與上期實際成本、預算成本、同行業(yè)平均成本等進行比較，找出差異，分析原因。通過比較不同產(chǎn)品、不同部門的成本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)成本管理中的問題和優(yōu)勢。2.比率分析法計算成本利潤率、毛利率、成本費用率等比率指標，評估公司的成本效益水平。分析各項成本占總成本的比率變化，了解成本結構的變動情況。3.因素分析法確定影響成本變動的各項因素，如原材料價格、產(chǎn)量、工時等。按照一定的順序依次分析各因素對成本變動的影響程度，找出主要因素和次要因素。4.趨勢分析法對連續(xù)若干期的生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)進行分析，觀察成本變動的趨勢和規(guī)律。通過趨勢分析，預測未來成本的發(fā)展趨勢，為成本控制和決策提供依據(jù)。五、生產(chǎn)成本統(tǒng)計報表與報告（一）統(tǒng)計報表1.生產(chǎn)成本明細表按產(chǎn)品品種或生產(chǎn)批次詳細列示本期發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括原材料成本、人工成本、制造費用等。反映各成本項目的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額以及占總成本的比例。2.成本計算單針對每種產(chǎn)品或生產(chǎn)批次，計算其總成本、單位成本，并列出成本計算過程。成本計算單應包括原材料耗用、人工分配、制造費用分配等詳細信息。3.制造費用明細表詳細記錄生產(chǎn)車間各項制造費用的發(fā)生情況，如水電費、折舊費、修理費等。分析制造費用的構成和變動趨勢，為制造費用控制提供依據(jù)。（二）分析報告1.定期分析報告每月或每季度編制生產(chǎn)成本定期分析報告，對公司生產(chǎn)成本的總體情況進行分析。報告內容包括成本構成分析、成本變動分析、成本效益分析、成本控制分析等方面的內容，并提出改進建議。2.專項分析報告根據(jù)公司管理需要或成本變動情況，針對特定問題或項目編制專項分析報告。專項分析報告應深入分析問題產(chǎn)生的原因，提出具體的解決方案和措施。六、生產(chǎn)成本統(tǒng)計分析資料管理（一）資料收集與整理1.各部門應按照本制度要求，及時收集、整理與生產(chǎn)成本統(tǒng)計分析相關的各類資料，包括原始憑證、統(tǒng)計報表、分析報告等。2.資料應分類存放，建立電子和紙質檔案，確保資料的完整性和可追溯性。（二）資料保管與借閱1.財務部負責生產(chǎn)成本統(tǒng)計分析資料的保管工作，指定專人負責檔案管理。2.檔案管理人員應定期對資料進行整理和歸檔，確保資料存放有序，便于查閱。3.因工作需要借閱資料的人員，應填寫借閱申請表，經(jīng)部門負責人批準后，方可借閱。借閱人員應按時歸還資料，不得擅自復印、轉借或丟失資料。（三）資料銷毀與保密1.對于過期或不再使用的生產(chǎn)成本統(tǒng)計分析資料，應按照公司檔案管理制度進行銷毀。2.在資料