企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度匯編手冊(cè)一、總則（一）制度目的為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，保障資產(chǎn)安全與完整，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)有序，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。（二）適用范圍本手冊(cè)適用于企業(yè)總部及各子公司、各部門的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、資金運(yùn)作、資產(chǎn)處置等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所有涉及財(cái)務(wù)工作的崗位及人員均須遵照?qǐng)?zhí)行。（三）基本原則合法性：嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管要求；全面性：覆蓋財(cái)務(wù)管理全流程及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程控制；制衡性：保證不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督（如申請(qǐng)與審批、記賬與復(fù)核等）；適應(yīng)性：結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展階段動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證制度可操作。二、資金管理內(nèi)控制度（一）資金支付管理規(guī)范1.資金支付范圍企業(yè)資金支付包括但不限于：采購(gòu)貨款、費(fèi)用報(bào)銷、工資發(fā)放、投資款項(xiàng)、償還債務(wù)、備用金借款等。2.資金支付操作流程步驟一：業(yè)務(wù)申請(qǐng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，填寫(xiě)《資金支付申請(qǐng)單》，注明支付事由、金額、收款方信息、支付方式、合同編號(hào)（如有）及附件清單（如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等）。步驟二：部門審核部門負(fù)責(zé)人*對(duì)支付事項(xiàng)的合理性、真實(shí)性及附件完整性進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后簽字。步驟三：財(cái)務(wù)復(fù)核財(cái)務(wù)部門對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核：（1）支付申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)是否規(guī)范、金額是否準(zhǔn)確；（2）附件是否齊全、合規(guī)（如發(fā)票抬頭、稅號(hào)是否與收款方一致）；（3）是否符合預(yù)算指標(biāo)（如涉及預(yù)算支出）；（4）支付審批權(quán)限是否符合規(guī)定（見(jiàn)下表）。支付金額（元）審批人＜10,000部門負(fù)責(zé)人*10,000-50,000分管財(cái)務(wù)副總*50,000-200,000總經(jīng)理*≥200,000董事長(zhǎng)*（或董事會(huì)）步驟四：領(lǐng)導(dǎo)審批按審批權(quán)限表逐級(jí)報(bào)批，最終由有權(quán)審批人簽字確認(rèn)。步驟五：出納支付出納收到審批完整的《資金支付申請(qǐng)單》后，通過(guò)網(wǎng)銀、轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金等方式辦理支付，支付后及時(shí)在系統(tǒng)中登記流水號(hào)，并加蓋“付訖”章。步驟六：會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)人員根據(jù)支付憑證、發(fā)票等原始單據(jù)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證賬實(shí)、賬證、賬賬相符。3.資金支付申請(qǐng)單模板資金支付申請(qǐng)單編號(hào)：[年份]-[序號(hào)]申請(qǐng)部門：申請(qǐng)人：支付事由：申請(qǐng)日期：年月日收款方名稱：收款方賬號(hào)：開(kāi)戶行：金額（大寫(xiě)）：金額（小寫(xiě)）：￥支付方式：□網(wǎng)銀□支票□現(xiàn)金合同編號(hào)（如有）：附件清單：□發(fā)票□合同□驗(yàn)收單□其他部門負(fù)責(zé)人意見(jiàn)：簽字：年月日財(cái)務(wù)復(fù)核意見(jiàn)：簽字：年月日分管領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)（如需）：簽字：年月日總經(jīng)理/董事長(zhǎng)意見(jiàn)（如需）：簽字：年月日出納付款記錄：日期：年月日4.資金支付關(guān)鍵控制點(diǎn)不相容崗位分離：資金支付申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付、記賬崗位不得由同一人擔(dān)任；附件審核：嚴(yán)禁無(wú)附件或附件不全的資金支付，大額支付需附合同或會(huì)議決議；預(yù)算控制：超預(yù)算支付需提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)審批后方可辦理；支付復(fù)核：出納支付前需再次核對(duì)收款方信息及金額，防止錯(cuò)付、漏付。三、預(yù)算管理內(nèi)控制度（一）預(yù)算編制與執(zhí)行規(guī)范1.預(yù)算編制流程步驟一：預(yù)算啟動(dòng)財(cái)務(wù)部每年10月下發(fā)下一年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制范圍、口徑、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及要求。步驟二：部門申報(bào)各部門根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及業(yè)務(wù)計(jì)劃，編制本部門《年度預(yù)算申報(bào)表》（含收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資本性支出預(yù)算等），部門負(fù)責(zé)人*簽字后報(bào)送財(cái)務(wù)部。步驟三：財(cái)務(wù)匯總財(cái)務(wù)部對(duì)各部門預(yù)算進(jìn)行匯總、初審，重點(diǎn)審核預(yù)算編制的合理性、與歷史數(shù)據(jù)的對(duì)比差異，形成企業(yè)總預(yù)算草案。步驟四：審議審批總預(yù)算草案提交預(yù)算管理委員會(huì)（由總經(jīng)理、分管副總、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*及各部門負(fù)責(zé)人組成）審議，通過(guò)后報(bào)董事會(huì)審批。步驟五：分解下達(dá)財(cái)務(wù)部將審批后的總預(yù)算分解至各部門，正式下發(fā)執(zhí)行，并同步錄入預(yù)算管理系統(tǒng)。2.預(yù)算執(zhí)行控制實(shí)時(shí)監(jiān)控：財(cái)務(wù)部每月通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)跟蹤各部門預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算、預(yù)算外支出及時(shí)預(yù)警；執(zhí)行分析：每季度召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，對(duì)比實(shí)際與預(yù)算差異，分析原因并提出改進(jìn)措施；調(diào)整管理：因市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等確需調(diào)整預(yù)算的，由部門提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，說(shuō)明調(diào)整原因、金額及對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，按原審批流程報(bào)批后執(zhí)行。3.年度預(yù)算申報(bào)表模板[部門名稱]年度預(yù)算申報(bào)表編制部門：[部門名稱]編制日期：年月日預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算金額（元）編制說(shuō)明一、收入預(yù)算（含收入來(lái)源、測(cè)算依據(jù)）1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.其他業(yè)務(wù)收入二、成本費(fèi)用預(yù)算1.直接成本（材料、人工等）2.間接費(fèi)用（折舊、租金等）3.銷售費(fèi)用4.管理費(fèi)用5.財(cái)務(wù)費(fèi)用三、資本性支出預(yù)算（含購(gòu)置資產(chǎn)名稱、用途）1.固定資產(chǎn)購(gòu)置2.無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置部門負(fù)責(zé)人簽字：財(cái)務(wù)部審核意見(jiàn)：簽字：年月日4.預(yù)算管理關(guān)鍵控制點(diǎn)編制依據(jù)：預(yù)算編制需以年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃及歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，避免主觀臆斷；審批流程：預(yù)算調(diào)整必須履行完整的審批手續(xù)，嚴(yán)禁擅自調(diào)整預(yù)算；執(zhí)行考核：將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門績(jī)效考核，對(duì)超預(yù)算且無(wú)合理說(shuō)明的部門扣減績(jī)效分。四、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度（一）固定資產(chǎn)管理規(guī)范1.固定資產(chǎn)購(gòu)置流程步驟一：需求申請(qǐng)使用部門填寫(xiě)《固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表》，注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、預(yù)估金額、用途及使用人，部門負(fù)責(zé)人*審核。步驟二：審批立項(xiàng)金額在10萬(wàn)元以下的，由分管副總審批；10萬(wàn)元以上的，提交總經(jīng)理審批，重大項(xiàng)目需報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。步驟三：采購(gòu)執(zhí)行采購(gòu)部根據(jù)審批結(jié)果，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)或定點(diǎn)采購(gòu)方式購(gòu)置，簽訂采購(gòu)合同，保證質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。步驟四：驗(yàn)收登記資產(chǎn)到貨后，使用部門、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部共同驗(yàn)收，核對(duì)資產(chǎn)信息與合同一致后，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)驗(yàn)收單》，財(cái)務(wù)部建立固定資產(chǎn)卡片，錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流程定期盤點(diǎn)：每年12月底組織全面盤點(diǎn)，由財(cái)務(wù)部牽頭，使用部門、行政部配合；盤點(diǎn)步驟：（1）打印《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表》，列明資產(chǎn)編號(hào)、名稱、規(guī)格、賬面數(shù)量及存放地點(diǎn)；（2）實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)資產(chǎn)實(shí)物與卡片信息是否一致，記錄盤盈、盤虧、毀損情況；（3）編制《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》，分析差異原因，報(bào)總經(jīng)理*審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。3.固定資產(chǎn)驗(yàn)收單模板固定資產(chǎn)驗(yàn)收單編號(hào)：[年份]-[序號(hào)]資產(chǎn)名稱：規(guī)格型號(hào)：數(shù)量：金額（元）：采購(gòu)日期：驗(yàn)收日期：年月日供應(yīng)商名稱：合同編號(hào)：使用部門：使用人：存放地點(diǎn)：資產(chǎn)編號(hào)：驗(yàn)收情況：□合格□不合格（請(qǐng)注明原因）：使用部門意見(jiàn)：簽字：年月日采購(gòu)部意見(jiàn)：簽字：年月日財(cái)務(wù)部意見(jiàn)：簽字：年月日資產(chǎn)卡片號(hào)：錄入日期：年月日4.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)驗(yàn)收控制：資產(chǎn)購(gòu)置必須經(jīng)驗(yàn)收合格后方可入賬，嚴(yán)禁“先付款后驗(yàn)收”或“未驗(yàn)收即使用”；標(biāo)簽管理：固定資產(chǎn)須粘貼標(biāo)簽，注明資產(chǎn)編號(hào)、名稱及使用人，便于盤點(diǎn)；責(zé)任到人：資產(chǎn)使用人為保管責(zé)任人，負(fù)責(zé)日常維護(hù)，損壞或遺失需按規(guī)定賠償；定期維護(hù)：行政部每年制定固定資產(chǎn)維護(hù)計(jì)劃，保證資產(chǎn)處于良好使用狀態(tài)。五、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露內(nèi)控制度（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與審核流程1.報(bào)告編制周期月度財(cái)務(wù)報(bào)告：次月5日前完成；季度財(cái)務(wù)報(bào)告：次月8日前完成；年度財(cái)務(wù)報(bào)告：次年4月30日前完成（含審計(jì)報(bào)告）。2.編制審核步驟步驟一：數(shù)據(jù)收集會(huì)計(jì)人員根據(jù)日常賬務(wù)數(shù)據(jù)，核對(duì)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與原始憑證的一致性，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。步驟二：報(bào)表編制按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表，附注內(nèi)容需完整披露。步驟三：復(fù)核校驗(yàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)核對(duì)報(bào)表間勾稽關(guān)系（如資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”與利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”是否一致）、科目余額異常波動(dòng)等。步驟四：領(lǐng)導(dǎo)審批復(fù)核無(wú)誤后，報(bào)總經(jīng)理*審批，年度財(cái)務(wù)報(bào)告需提交董事會(huì)審議。步驟五：信息披露按規(guī)定向投資者、稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部主體報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部管理報(bào)告提交管理層查閱。3.財(cái)務(wù)報(bào)告審核表模板財(cái)務(wù)報(bào)告審核表報(bào)告期間：年月報(bào)表名稱編制人：資產(chǎn)負(fù)債表是否平衡：□是□否利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表勾稽關(guān)系核對(duì)：□一致□不一致（說(shuō)明：）現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)來(lái)源：□賬簿記錄□臺(tái)賬估算重要科目異常波動(dòng)說(shuō)明（如營(yíng)業(yè)收入增減超20%）：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核意見(jiàn)：簽字：年月日總經(jīng)理審批意見(jiàn)：簽字：年月日董事會(huì)審議意見(jiàn)（年度報(bào)告）：簽字：年月日4.財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)鍵控制點(diǎn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確：編制前必須完成銀行對(duì)賬、往來(lái)款項(xiàng)清理、資產(chǎn)盤點(diǎn)等工作，保證賬實(shí)相符；勾稽關(guān)系：嚴(yán)格核對(duì)報(bào)表間、報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目間的勾稽關(guān)系，避免邏輯錯(cuò)誤；披露合規(guī)：附注內(nèi)容需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及監(jiān)管要求，重大事項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)）必須充分披露；保密管理：財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外泄露，涉密信息按企業(yè)保密制度管理。六、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督制度（一）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施規(guī)范1.審計(jì)計(jì)劃制定內(nèi)審部每年12月編制下一年度《內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃》，明確審計(jì)項(xiàng)目（如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)等）、時(shí)間安排及審計(jì)人員，報(bào)總經(jīng)理*及董事會(huì)審批后執(zhí)行。2.審計(jì)實(shí)施流程步驟一：審計(jì)通知審計(jì)開(kāi)始前3個(gè)工作日，向被審計(jì)部門發(fā)出《審計(jì)通知書(shū)》，說(shuō)明審計(jì)范圍、內(nèi)容及時(shí)間要求。步驟二：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)審計(jì)人員查閱財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表及其他資料，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，與相關(guān)人員訪談，記錄審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題。步驟三：編制報(bào)告審計(jì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，編制《內(nèi)部審計(jì)報(bào)告》，列明審計(jì)概況、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、整改建議及整改期限，征求被審計(jì)部門意見(jiàn)。步驟四：跟蹤整改被審計(jì)部門在收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)提交《整改計(jì)劃》，內(nèi)審部定期跟蹤整改進(jìn)展，整改完成后進(jìn)行復(fù)核驗(yàn)收。3.內(nèi)部審計(jì)工作底稿模板內(nèi)部審計(jì)工作底稿審計(jì)項(xiàng)目：[項(xiàng)目名稱]底稿編號(hào)：[年份]-[序號(hào)]審計(jì)期間：審計(jì)人員：審計(jì)日期：年月日審計(jì)內(nèi)容：（如：資金支付審批流程執(zhí)行情況）審計(jì)發(fā)覺(jué)：（問(wèn)題描述、涉及金額、發(fā)生期間）整改建議：被審計(jì)部門意見(jiàn)：簽字：年月日整改結(jié)果：簽字：年月日4.