2026年財(cái)務(wù)部專業(yè)崗考試模擬題含答案一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.根據(jù)上海市2025年最新稅收政策，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法，正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)50萬(wàn)元的，可享受免稅政策B.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)80萬(wàn)元的，可享受免稅政策C.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可享受免稅政策D.年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)200萬(wàn)元的，可享受免稅政策2.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為500萬(wàn)元，其中包含2025年11月采購(gòu)原材料產(chǎn)生的負(fù)債200萬(wàn)元，2025年12月采購(gòu)原材料產(chǎn)生的負(fù)債300萬(wàn)元。若12月采購(gòu)原材料金額為400萬(wàn)元，采購(gòu)付款比例為60%，則12月采購(gòu)現(xiàn)金流出為：A.240萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.360萬(wàn)元D.400萬(wàn)元3.上海市上市公司信息披露中，關(guān)于“關(guān)聯(lián)交易”的披露要求，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)應(yīng)公允B.關(guān)聯(lián)交易需經(jīng)過(guò)董事會(huì)審議通過(guò)即可披露C.關(guān)聯(lián)交易需獨(dú)立董事審議通過(guò)并披露D.關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)0.5%的，需披露4.某公司2025年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元，利息費(fèi)用100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元。若該公司2025年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為800萬(wàn)元，則其2025年自由現(xiàn)金流為：A.400萬(wàn)元B.550萬(wàn)元C.650萬(wàn)元D.850萬(wàn)元5.根據(jù)上海市《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制環(huán)境要素？A.組織架構(gòu)B.權(quán)責(zé)分配C.人力資源政策D.信息與溝通6.某公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，轉(zhuǎn)股價(jià)為10元/股。若2025年12月31日該債券的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元，則其當(dāng)期利息費(fèi)用（采用實(shí)際利率法）的會(huì)計(jì)處理中，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額為：A.50萬(wàn)元B.52.5萬(wàn)元C.55萬(wàn)元D.60萬(wàn)元7.上海市高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，對(duì)不適用稅法規(guī)定的行業(yè)，如金融服務(wù)業(yè)，其研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的比例為：A.50%B.75%C.100%D.150%8.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目余額為200萬(wàn)元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨50萬(wàn)元。若2026年1月5日出售該部分存貨，售價(jià)為180萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的損益金額為：A.-20萬(wàn)元B.0萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元9.根據(jù)上海市《上市公司治理準(zhǔn)則》，獨(dú)立董事的獨(dú)立判斷能力不應(yīng)受到以下哪項(xiàng)因素的影響？A.曾在該公司任職的經(jīng)歷B.與該公司主要股東存在親屬關(guān)系C.直接或間接持有該公司股權(quán)D.接受該公司的審計(jì)服務(wù)10.某公司2025年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為800萬(wàn)元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-200萬(wàn)元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-100萬(wàn)元。若期初貨幣資金余額為500萬(wàn)元，則期末貨幣資金余額為：A.1000萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.700萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.根據(jù)上海市《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，以下哪些業(yè)務(wù)流程需重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制？A.貨幣資金收支B.采購(gòu)與付款C.銷售與收款D.研發(fā)與生產(chǎn)E.人力資源2.某公司2025年發(fā)生以下交易：-向關(guān)聯(lián)方銷售商品，售價(jià)150萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元-接受關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)，金額20萬(wàn)元-支付關(guān)聯(lián)方管理費(fèi)用，金額30萬(wàn)元?jiǎng)t以下說(shuō)法正確的有：A.關(guān)聯(lián)方銷售商品需披露交易金額及定價(jià)政策B.接受關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)需披露交易性質(zhì)及金額C.支付關(guān)聯(lián)方管理費(fèi)用需經(jīng)過(guò)董事會(huì)審議通過(guò)D.關(guān)聯(lián)方交易金額超過(guò)上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)1%的，需披露3.根據(jù)上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以下哪些條件需滿足？A.最近三年研發(fā)費(fèi)用總額不低于企業(yè)同期銷售收入總額的5%B.企業(yè)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)C.產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍D.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于10%E.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相應(yīng)要求4.某公司2025年發(fā)生以下交易：-1月1日購(gòu)入設(shè)備，原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值-7月1日將該設(shè)備出租，租賃期為3年，年租金100萬(wàn)元?jiǎng)t以下說(shuō)法正確的有：A.該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元B.該設(shè)備2025年應(yīng)確認(rèn)租金收入50萬(wàn)元C.該設(shè)備在租賃期間需轉(zhuǎn)為“投資性房地產(chǎn)”D.租賃收入需按照直線法確認(rèn)5.根據(jù)上海市《上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，以下哪些內(nèi)容需納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍？A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C.內(nèi)部控制缺陷的整改情況D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露情況E.獨(dú)立董事對(duì)內(nèi)部控制的意見(jiàn)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.根據(jù)上海市《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（√）2.小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但可享受增值稅免稅政策。（√）3.根據(jù)上海市《上市公司治理準(zhǔn)則》，獨(dú)立董事的津貼應(yīng)從公司稅后利潤(rùn)中支出。（×）4.某公司2025年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正，說(shuō)明其盈利能力較強(qiáng)。（×）5.根據(jù)上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售額占企業(yè)同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的比例不低于60%。（×）6.關(guān)聯(lián)方交易需經(jīng)過(guò)審計(jì)師審計(jì)后才能披露。（×）7.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。（√）8.某公司2025年發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，若轉(zhuǎn)換價(jià)格低于當(dāng)期股票公允價(jià)值，則需進(jìn)行股價(jià)公允價(jià)值調(diào)整。（√）9.根據(jù)上海市《上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（√）10.某公司2025年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元，則其稅前利潤(rùn)為1250萬(wàn)元。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述上海市高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述上市公司關(guān)聯(lián)交易的披露要求。3.簡(jiǎn)述貨幣資金收支內(nèi)部控制的主要措施。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某公司2025年發(fā)生以下交易：-1月1日購(gòu)入設(shè)備，原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊-7月1日將該設(shè)備出租，租賃期為3年，年租金100萬(wàn)元，租賃收入按直線法確認(rèn)-12月31日確認(rèn)設(shè)備折舊和租金收入要求：計(jì)算該公司2025年該設(shè)備相關(guān)的折舊費(fèi)用和租金收入。2.某公司2025年發(fā)生以下交易：-1月1日購(gòu)入股票，作為交易性金融資產(chǎn)，成本500萬(wàn)元-3月1日該股票市價(jià)為600萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-6月1日該股票市價(jià)為550萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-12月31日該股票市價(jià)為700萬(wàn)元，出售該股票，售價(jià)800萬(wàn)元要求：計(jì)算該公司2025年該股票相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益。六、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.某公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-資產(chǎn)負(fù)債表：-貨幣資金：年初500萬(wàn)元，年末800萬(wàn)元-應(yīng)收賬款：年初300萬(wàn)元，年末400萬(wàn)元-存貨：年初200萬(wàn)元，年末250萬(wàn)元-應(yīng)付賬款：年初400萬(wàn)元，年末500萬(wàn)元-長(zhǎng)期借款：年初1000萬(wàn)元，年末800萬(wàn)元-利潤(rùn)表：-營(yíng)業(yè)收入：2000萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)成本：1200萬(wàn)元-利息費(fèi)用：50萬(wàn)元-凈利潤(rùn)：200萬(wàn)元要求：計(jì)算該公司2025年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。2.某公司2025年發(fā)生以下交易：-1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，轉(zhuǎn)股價(jià)為10元/股-2025年12月31日該債券的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元，實(shí)際利率為6%-2026年1月1日該債券轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換比例為1:10要求：（1）計(jì)算該公司2025年該債券的利息費(fèi)用。（2）計(jì)算該公司2026年1月1日轉(zhuǎn)換股票的會(huì)計(jì)處理。答案與解析一、單選題1.C解析：根據(jù)上海市2025年最新稅收政策，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可享受免稅政策。2.A解析：12月采購(gòu)現(xiàn)金流出=400萬(wàn)元×60%=240萬(wàn)元。3.B解析：關(guān)聯(lián)交易需經(jīng)過(guò)獨(dú)立董事審議通過(guò)并披露，僅董事會(huì)審議通過(guò)是不夠的。4.C解析：自由現(xiàn)金流=凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用-稅后利息費(fèi)用=1000萬(wàn)元+100萬(wàn)元-50萬(wàn)元=650萬(wàn)元。5.E解析：信息與溝通屬于內(nèi)部控制的監(jiān)督要素，不屬于內(nèi)部控制環(huán)境要素。6.B解析：實(shí)際利率法下，利息費(fèi)用=1000萬(wàn)元×6%=60萬(wàn)元，債券公允價(jià)值變動(dòng)=60萬(wàn)元-55萬(wàn)元=5萬(wàn)元，利息調(diào)整攤銷=1050萬(wàn)元-1000萬(wàn)元=50萬(wàn)元，當(dāng)期利息費(fèi)用=60萬(wàn)元-5萬(wàn)元=55萬(wàn)元。7.C解析：根據(jù)上海市政策，不適用稅法規(guī)定的行業(yè)（如金融服務(wù)業(yè)）可加計(jì)扣除100%。8.A解析：已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨成本=200萬(wàn)元-50萬(wàn)元=150萬(wàn)元，出售時(shí)確認(rèn)的損益=180萬(wàn)元-150萬(wàn)元=30萬(wàn)元，但需扣除跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回=50萬(wàn)元-30萬(wàn)元=20萬(wàn)元，最終損益=-20萬(wàn)元。9.C解析：獨(dú)立董事直接或間接持有該公司股權(quán)會(huì)影響其獨(dú)立性。10.D解析：期末貨幣資金余額=500萬(wàn)元+800萬(wàn)元-200萬(wàn)元-100萬(wàn)元=700萬(wàn)元。二、多選題1.A、B、C、D解析：貨幣資金收支、采購(gòu)與付款、銷售與收款、研發(fā)與生產(chǎn)是需重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程。2.A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方交易需披露交易金額及定價(jià)政策、接受捐贈(zèng)需披露交易性質(zhì)及金額、支付管理費(fèi)用需經(jīng)過(guò)董事會(huì)審議通過(guò)。3.A、B、C、D、E解析：以上均為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。4.A、B解析：設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提折舊=1000萬(wàn)元/5年×6/12=100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)租金收入=100萬(wàn)元/12×6=50萬(wàn)元。5.A、B、C、D、E解析：以上均為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的內(nèi)容。三、判斷題1.√2.√3.×解析：獨(dú)立董事津貼應(yīng)從公司提取的治理費(fèi)用中支出，而非稅后利潤(rùn)。4.×解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為正僅說(shuō)明現(xiàn)金流入大于流出，不一定代表盈利能力較強(qiáng)。5.×解析：主導(dǎo)產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售額占企業(yè)同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額的比例不低于50%。6.×解析：關(guān)聯(lián)方交易無(wú)需經(jīng)過(guò)審計(jì)師審計(jì)，但需披露。7.√8.√9.√10.√四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述上海市高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。答：上海市高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100%，不適用稅法規(guī)定的行業(yè)（如金融服務(wù)業(yè)）也可享受同等政策。企業(yè)需滿足研發(fā)費(fèi)用總額不低于同期銷售收入總額的5%、擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品或服務(wù)屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域、科技人員占比不低于10%等條件。2.簡(jiǎn)述上市公司關(guān)聯(lián)交易的披露要求。答：關(guān)聯(lián)交易需披露交易金額及定價(jià)政策、交易性質(zhì)、獨(dú)立董事意見(jiàn)等。關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)1%的，需披露。3.簡(jiǎn)述貨幣資金收支內(nèi)部控制的主要措施。答：建立貨幣資金收支授權(quán)審批制度、加強(qiáng)銀行賬戶管理、定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單、加強(qiáng)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度、嚴(yán)格執(zhí)行支付流程等。五、計(jì)算題1.計(jì)算題1：答：-折舊費(fèi)用=1000萬(wàn)元/5年×6/12=100萬(wàn)元-租金收入=100萬(wàn)元/12×6=50萬(wàn)元2.計(jì)算題2：答：-公允價(jià)值變動(dòng)損益：3月1日：600萬(wàn)元-500萬(wàn)元=100萬(wàn)元（收益）6月1日：550萬(wàn)元-600萬(wàn)元=-50萬(wàn)元（損失）合計(jì)：100萬(wàn)元-50萬(wàn)元=50萬(wàn)元（收益）-投資收益：出售時(shí)確認(rèn)的損益=800萬(wàn)元-700萬(wàn)元=100萬(wàn)元加上公允價(jià)值變動(dòng)損益：100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=150萬(wàn)元六、綜合題1.綜合題1：答：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本+稅金及附加-稅金及附加+銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金-應(yīng)收賬款增加-存貨增加+應(yīng)付賬款增加=2000萬(wàn)元-1200萬(wàn)元+0-0+(400萬(wàn)元-300萬(wàn)元)-(250萬(wàn)元-200萬(wàn)元)