2026年審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分，共20分）1.在中國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的基本職業(yè)道德規(guī)范不包括以下哪項(xiàng)？A.客觀公正B.專業(yè)勝任能力C.誠(chéng)實(shí)守信D.無(wú)償服務(wù)（注：審計(jì)業(yè)務(wù)通常有收費(fèi)要求）2.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，錯(cuò)誤的是？A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低固有風(fēng)險(xiǎn)通常需要擴(kuò)大審計(jì)程序范圍C.控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)可以適當(dāng)降低D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)3.在對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)師通常采用的方法不包括？A.符合性測(cè)試B.分析性復(fù)核C.細(xì)節(jié)測(cè)試D.穿行測(cè)試4.對(duì)于存貨監(jiān)盤(pán)，以下做法不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自參與監(jiān)盤(pán)全過(guò)程C.對(duì)已售出但未運(yùn)走的存貨，應(yīng)單獨(dú)列示并說(shuō)明D.若無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)，可委托第三方代為監(jiān)盤(pán)5.在審計(jì)抽樣中，若采用隨機(jī)抽樣法，以下表述錯(cuò)誤的是？A.每個(gè)樣本單位被選取的概率相等B.需要使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助工具C.適用于所有審計(jì)程序D.可能受人為因素干擾導(dǎo)致偏差6.以下關(guān)于管理層聲明書(shū)的表述，錯(cuò)誤的是？A.管理層聲明書(shū)是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取所有管理層聲明書(shū)作為審計(jì)依據(jù)C.管理層聲明書(shū)不能替代其他審計(jì)程序D.若管理層拒絕提供聲明書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告7.在固定資產(chǎn)審計(jì)中，審計(jì)師通常不測(cè)試的項(xiàng)目是？A.固定資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄的完整性B.固定資產(chǎn)抵押情況的披露是否充分C.固定資產(chǎn)折舊方法的合理性D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例8.對(duì)于現(xiàn)金流量表的審計(jì)，以下程序不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是？A.復(fù)核銷售收入的現(xiàn)金流入情況B.測(cè)試現(xiàn)金收支的授權(quán)批準(zhǔn)程序C.分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系D.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表9.在審計(jì)報(bào)告中，若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具？A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.質(zhì)量意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（注：無(wú)此分類）10.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)，以下做法不符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.必須對(duì)所有關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行測(cè)試B.需要評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性C.關(guān)聯(lián)方交易無(wú)需披露的可以不測(cè)試D.應(yīng)檢查關(guān)聯(lián)方交易的審批程序11.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定的審計(jì)方向不包括？A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)時(shí)間D.審計(jì)收費(fèi)12.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)，以下程序不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是？A.檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)記錄B.測(cè)試長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分C.抽查長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的合同D.評(píng)估長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收性13.在審計(jì)抽樣中，若采用分層抽樣法，以下表述錯(cuò)誤的是？A.適用于變異性較大的總體B.可以提高審計(jì)效率C.需要預(yù)先了解總體特征D.適用于所有審計(jì)程序14.對(duì)于應(yīng)付賬款的審計(jì)，以下做法不符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.通過(guò)函證檢查應(yīng)付賬款的完整性B.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.詢問(wèn)管理層應(yīng)付賬款是否完整列示D.直接根據(jù)銀行對(duì)賬單倒推應(yīng)付賬款余額15.在審計(jì)工作底稿的編制中，以下內(nèi)容不屬于核心內(nèi)容的是？A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員聯(lián)系方式16.對(duì)于收入確認(rèn)的審計(jì)，以下做法不符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.測(cè)試收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)B.檢查銷售合同條款C.復(fù)核收入確認(rèn)的審批程序D.直接依賴管理層提供的收入數(shù)據(jù)17.在審計(jì)報(bào)告中，若發(fā)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)？A.出具保留意見(jiàn)報(bào)告B.出具無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.建議管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表18.對(duì)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)，以下程序不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是？A.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)B.測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審批程序C.評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D.抽查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)的減值測(cè)試19.在審計(jì)抽樣中，若采用判斷抽樣法，以下表述錯(cuò)誤的是？A.可以提高審計(jì)效率B.適用于重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域C.可能受審計(jì)師主觀判斷影響D.需要使用隨機(jī)數(shù)表20.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的審計(jì)，以下做法不符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的完整性B.測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的準(zhǔn)確性C.直接依賴管理層提供的列報(bào)格式D.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的恰當(dāng)性二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德守則包括？A.客觀公正B.專業(yè)勝任能力C.誠(chéng)信正直D.獨(dú)立性（注：獨(dú)立性是核心要求）2.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，以下因素屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)來(lái)源？A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇B.經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動(dòng)C.內(nèi)部控制缺陷D.財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜度（注：C屬于控制風(fēng)險(xiǎn)）3.對(duì)于內(nèi)部控制測(cè)試，以下做法符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.通過(guò)符合性測(cè)試評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.通過(guò)穿行測(cè)試評(píng)估控制執(zhí)行的充分性C.必須對(duì)所有內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試D.控制測(cè)試結(jié)果直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.在存貨監(jiān)盤(pán)中，以下做法符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間時(shí)，應(yīng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自參與監(jiān)盤(pán)全過(guò)程C.對(duì)已售出但未運(yùn)走的存貨，應(yīng)單獨(dú)列示并說(shuō)明D.若無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)，可委托第三方代為監(jiān)盤(pán)5.對(duì)于審計(jì)抽樣，以下表述正確的有？A.隨機(jī)抽樣法適用于所有總體B.分層抽樣法可以提高抽樣效率C.判斷抽樣法可能受主觀判斷影響D.審計(jì)抽樣必須滿足統(tǒng)計(jì)學(xué)要求6.在管理層聲明書(shū)的運(yùn)用中，以下做法符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.管理層聲明書(shū)是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源B.管理層聲明書(shū)不能替代其他審計(jì)程序C.若管理層拒絕提供聲明書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)報(bào)告D.管理層聲明書(shū)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字確認(rèn)7.對(duì)于固定資產(chǎn)審計(jì)，以下程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序的有？A.復(fù)核固定資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄的完整性B.測(cè)試固定資產(chǎn)抵押情況的披露是否充分C.檢查固定資產(chǎn)折舊方法的合理性D.評(píng)估固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例8.在現(xiàn)金流量表審計(jì)中，以下程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序的有？A.復(fù)核銷售收入的現(xiàn)金流入情況B.測(cè)試現(xiàn)金收支的授權(quán)批準(zhǔn)程序C.分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系D.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表9.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)，以下做法符合審計(jì)準(zhǔn)則的是？A.必須對(duì)所有關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行測(cè)試B.需要評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性C.關(guān)聯(lián)方交易無(wú)需披露的可以不測(cè)試D.應(yīng)檢查關(guān)聯(lián)方交易的審批程序10.在審計(jì)工作底稿的編制中，以下內(nèi)容屬于核心內(nèi)容的有？A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員聯(lián)系方式三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以同時(shí)為被審計(jì)單位提供管理咨詢服務(wù)。（×）2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。（√）3.符合性測(cè)試可以完全替代實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（×）4.在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須親自參與監(jiān)盤(pán)全過(guò)程。（×）5.審計(jì)抽樣必須滿足統(tǒng)計(jì)學(xué)要求。（√）6.管理層聲明書(shū)可以替代其他審計(jì)程序。（×）7.固定資產(chǎn)折舊方法的合理性屬于實(shí)質(zhì)性程序。（√）8.現(xiàn)金流量表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序包括抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（√）9.關(guān)聯(lián)方交易無(wú)需披露的可以不測(cè)試。（×）10.審計(jì)工作底稿需要包含審計(jì)人員聯(lián)系方式。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估步驟。2.簡(jiǎn)述存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序。3.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)要點(diǎn)。五、論述題（共1題，10分）結(jié)合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，論述審計(jì)抽樣在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用及其注意事項(xiàng)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題（答案）1.D2.B（降低固有風(fēng)險(xiǎn)通常需要改進(jìn)內(nèi)部控制或擴(kuò)大審計(jì)范圍，但擴(kuò)大審計(jì)范圍主要影響檢查風(fēng)險(xiǎn)）3.B（分析性復(fù)核屬于實(shí)質(zhì)性程序）4.B（注冊(cè)會(huì)計(jì)師可委派助理人員參與監(jiān)盤(pán)，但需監(jiān)督全過(guò)程）5.C（隨機(jī)抽樣法不適用于所有審計(jì)程序，如判斷抽樣法在特定情況下更適用）6.B（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取關(guān)鍵管理層聲明書(shū)，但非所有聲明書(shū)均作為審計(jì)依據(jù)）7.D（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例屬于管理層判斷，審計(jì)師主要測(cè)試其合理性）8.B（測(cè)試現(xiàn)金收支的授權(quán)批準(zhǔn)程序?qū)儆诳刂茰y(cè)試）9.B10.C（關(guān)聯(lián)方交易無(wú)論是否披露，均需測(cè)試其公允性）11.D12.C（抽查長(zhǎng)期股權(quán)投資合同屬于細(xì)節(jié)測(cè)試，但評(píng)估可回收性屬于分析性復(fù)核）13.D（判斷抽樣法不依賴隨機(jī)性，適用于重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域）14.D（應(yīng)付賬款余額應(yīng)通過(guò)函證、抽查明細(xì)賬等方式核實(shí)，不可直接倒推）15.D16.D（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獨(dú)立復(fù)核收入數(shù)據(jù)，不可直接依賴）17.C18.B（測(cè)試固定資產(chǎn)抵押審批程序?qū)儆诳刂茰y(cè)試）19.D（判斷抽樣法不依賴隨機(jī)數(shù)表）20.C（財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)格式需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不可直接依賴管理層提供）二、多項(xiàng)選擇題（答案）1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B,D4.A,C,D5.B,C,D6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,C,D9.A,B,D10.A,B,C三、判斷題（答案）1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、簡(jiǎn)答題（答案與解析）1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估步驟答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估步驟包括：（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)環(huán)境及內(nèi)部控制；（2）識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；（4）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)；（5）設(shè)計(jì)審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。2.存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序答：存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序包括：（1）確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間，通常在期末前后；（2）編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，明確監(jiān)盤(pán)范圍和方法；（3）實(shí)施監(jiān)盤(pán)，檢查存貨數(shù)量和狀況；（4）復(fù)核存貨盤(pán)點(diǎn)記錄；（5）對(duì)已售出但未運(yùn)走的存貨單獨(dú)列示；（6）評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。3.關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)要點(diǎn)答：關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)要點(diǎn)包括：（1）識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方，包括直接和間接關(guān)聯(lián)方；（2）檢查關(guān)聯(lián)方交易是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露；（3）評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性，是否存在利益輸送；（4）測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的審批程序，確保合規(guī)性；（5）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。五、論述題（答案與解析）結(jié)合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，論述審計(jì)抽樣在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用及其注意事項(xiàng)。答：審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中常用的技術(shù)，通過(guò)從總體中選取樣本進(jìn)行測(cè)試，以推斷總體特征。其在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下方面：1.審計(jì)抽樣的運(yùn)用場(chǎng)景-細(xì)節(jié)測(cè)試：用于檢查賬戶余額或交易是否存在重大錯(cuò)報(bào)，如應(yīng)收賬款函證、存貨監(jiān)盤(pán)抽樣等。-控制測(cè)試：用于評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行情況，如測(cè)試采購(gòu)審批流程的符合性。-分析性復(fù)核：通過(guò)抽樣分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合理性，如分析銷售收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)。2.審計(jì)抽樣的方法-隨機(jī)抽樣法：每個(gè)樣本單位被選取的概率相等，適用于均勻總體。-分層抽樣法：將總體分層后再隨機(jī)抽樣，適用于變異性較大的總體。-判斷抽樣法：根據(jù)審計(jì)師經(jīng)驗(yàn)選取樣本，適用于重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。3.審計(jì)抽樣的注意事項(xiàng)-樣本量：樣本量需足夠支持審計(jì)結(jié)論，過(guò)小可能導(dǎo)