中央電大會計制度設(shè)計32道綜合案例分析其中20道案例分析題的參考答案

（說明：中央電大?；劾蠋熞?2道綜合案例分析中的前30道題目必須掌握，綜合案例分析中的第31題和第32題中

央電大沒有作任何的要求。在前30道題目中這里僅有20道題目的參考答案，需要的同學(xué)可以進(jìn)行相應(yīng)的下放。）

I.請說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，此做法違背了會計報表設(shè)計的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補充哪些內(nèi)

容？

資產(chǎn)負(fù)債表

200X年6月30日

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益

金額金額

流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金1011971.19短期借款214000

應(yīng)收賬款148040應(yīng)付賬款11800

減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付股利5030

應(yīng)收賬款凈額148040應(yīng)付福利費9348

其他應(yīng)收款6000其他應(yīng)付款5796

存貨125322.50未交稅金22855.73

待攤費用1950預(yù)提費用1030

流動資產(chǎn)合計1293283.69流動負(fù)債合計269799.78

長期投資：長期負(fù)債：

長期投資長期負(fù)債600000

固定資產(chǎn)：長期負(fù)債合計600()00

固定資產(chǎn)原價3850000所有者權(quán)益：

減：累計折舊446300實收資本3845030

固定資產(chǎn)掙值3403700資本公積10()00

減：固定資產(chǎn)減值盈余公積52677.13

準(zhǔn)備3700未分配利潤20822.73

在建工程5016所有者權(quán)益合計3928499.91

固定資產(chǎn)合計3405016

無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)10()000

無形資產(chǎn)合計100000

合計4798299.69合計4798299.69

答：

I.這張資產(chǎn)負(fù)債表有很多的錯誤，需要進(jìn)行相應(yīng)的校正。

2.該張資產(chǎn)負(fù)債表的問題有：

（I）該表表頭缺少編制單位、計量單位。它違背了會計報表設(shè)計便于編制與分析的原則。

（2）金額缺少年初數(shù)額和年末數(shù)額，它違背了報表指標(biāo)體系的完整性。

（3）該報表中的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備兩個項目采用r直接填列的方法，它違背了會計報表設(shè)計中的會計信息具有可比性

與一貫性的原則。

（4）該資產(chǎn)負(fù)債表沒有任何的報表附注的內(nèi)容，它違背了會計報表設(shè)計的統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則。

（5）該資產(chǎn)負(fù)債表缺乏行次，和國家企業(yè)規(guī)定的樣式有誤差，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指

標(biāo)體系的完整性。

（6）該資產(chǎn)負(fù)債表中沒有固定資產(chǎn)凈額這?個項目，它違背了報表指標(biāo)體系的完整性。

（7）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會計科目不正確，非常容易造成項目填列的不規(guī)范性，從而違背會計報表指標(biāo)體系

的完整性。

3.應(yīng)調(diào)整和補充的內(nèi)容：

（I）應(yīng)在該表表頭補充編制單位和計量單位。

（2）應(yīng)在該資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)增加年初數(shù)和年末數(shù)。

（3）報表中應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目的數(shù)額應(yīng)采用備抵填列的方法。

（4）該資產(chǎn)負(fù)債表表外應(yīng)當(dāng)增加該表附注的內(nèi)容說明。

（5）在報表上畫上行次，制表人盡自己的最大努力去避免錯誤的發(fā)生，使報表誤差達(dá)到最小化，使報表更加規(guī)范化。

（6）在報表中增加固定資產(chǎn)凈額這一個會計科目和與其相對應(yīng)的數(shù)據(jù)，使該報表顯得更加的完整和全面。

（7）該資產(chǎn)負(fù)債表中“未交稅金”的會計科目應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)交稅金”的會計科目。

2.請設(shè)計一張單步式結(jié)構(gòu)的利潤表，并分析其利弊。

單步式利澗表

收入:___________________________________

主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

成本與費用：

主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及禍T

營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)外支出

所得稅

凈利潤一

該報表的設(shè)計原理是：

單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，然后招所有的費用加在一起，通過一次計算得出當(dāng)期損益。按照損益滿計

觀編制的單步式利潤表的基本結(jié)構(gòu)如上表所示。

單步式利澗表的好處有：

（I）簡單。單步式利潤表計算簡單，能直觀地將企業(yè)全部收入與全部費用匯總計和出來。

（2）直觀。單步式利潤表一目了然，便于會計報表使用者的理解。

單步式利澗表的缺點有：

（I）缺乏配比性。由于單步式利潤表沒有區(qū)分收入與費用和支出的配比層次，所以不能說明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、

主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益和非主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收益對最終經(jīng)營成果的影響。

（2）適用性較差。例如我國的企業(yè)就要求必須使用多步式利潤表，而小允許使用單步式利潤表。

3試設(shè)計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。

工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參考格式如F：

年月日至月日金額單位：

采供材計采實際成本計劃成本差異

購貨料量購

單單名單數(shù)

編位稱位量

號單位成本總成本單位成總成單位成總成差異率

本本本本

編制:審核:

4.請設(shè)計銀行存款的收款和付款記賬憑證各一張。

銀行收款憑證

借方科目：銀行存款年月日字第號

摘要貸方總賬明細(xì)科借金額

V

科目或

貸F百十萬千百十元角分

合計

會計主管記賬出納審核制證

銀行付款憑證

貸方科目：銀行存款年月日字第號

摘要借方總賬明細(xì)科借仔額

V

科目目或

貸千百十萬千百I-元角分

合計

會計主管記賬出納審核制證

5.請說明下面的差旅費報銷單是否全面，并指出應(yīng)該補充哪些內(nèi)容。

差旅費報銷單

年月日

姓名出差原因其他費用

出差時間年月日時起至年月日止，共計天

日期起止交通住宿途中伙食費住勤費說明項目小計

地址工具費

起止天數(shù)金額天數(shù)金額

通訊

費

訂票

費

退票

爻

機場

建設(shè)

費

雜費

報銷人：

審核人：

差旅費合計萬仟佰拾元年分

答：

1.該差旅費報銷單不全而。

2.應(yīng)補充的內(nèi)容有：

（i）在該表的表頭最左側(cè)補充部門名稱。

（2）在該表的表頭最右側(cè)補充附單據(jù)兒張以及第兒災(zāi)。

（3）“其他費用”內(nèi)容不明確，應(yīng)變?yōu)椤捌渌M用結(jié)算”。

（4）該表中“共計天”內(nèi)容太籠統(tǒng)，應(yīng)變?yōu)椤肮灿嬜∏谔?，途中天”?/p>

（5）在該表中項目的內(nèi)容中還應(yīng)增加“辦公費”項目和“合計”項目。

（6）在“合計”項目中還應(yīng)該補充“原借款”項目、“應(yīng)退回”項目和“應(yīng)補付”項目。

（7）在“報銷人”和“審核人”后還應(yīng)補充（簽章）二字。

（8）在“差旅費合計”項目上應(yīng)補充一行“小計”項目。

（9）在“差旅費合計”項目后面應(yīng)補充“（大寫”

（10）在表中的“分”字后面應(yīng)補充“（￥）”。

（H）在該差旅報銷單的最后應(yīng)增加審核（業(yè)務(wù)主管、會計主管、財務(wù)負(fù)責(zé)人）等相關(guān)人員的親筆簽字。

6.請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補充哪些內(nèi)容。

轉(zhuǎn)賬憑證

出納編號：

年月日制單編號：

對摘要借方貸方金額記賬符號

方總賬明細(xì)總賬明細(xì)仟佰十萬仟佰十元角夕借貸

單科目科目科目科目

位

記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)繳款人：

答：

1.該轉(zhuǎn)賬憑證不全面。

2.應(yīng)該刪除的內(nèi)容有：

（1）轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號”和“制單編號二

（2）該轉(zhuǎn)張憑證中的“對方單位”項目一欄的全部內(nèi)容需要刪除。

（3）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“記賬符號”項目一欄的全部內(nèi)容需要刪除。

（4）“領(lǐng)繳款人”這一個項目的簽字需要刪除。

3.應(yīng)該補充的內(nèi)容有：

（I）在該張轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè)，在刪除“出納編號”和“制單編號”的位置上補充“轉(zhuǎn)字第多少號”。

（2）在“摘?！币粰谥械淖詈笠恍袘?yīng)補充“附件張”的內(nèi)容，即所附原始憑證的張數(shù)。

（3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補充“合計”兩個字，它主要是對在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計。

（4）在“金額”欄的右側(cè)再補充一個新的項目欄一一“過賬”欄。如果一旦發(fā)生過賬，則在“過賬”欄中打上“對勾二

（5）在認(rèn)證簽字部分應(yīng)在最左端增加“會計主管”項目的簽字，在最右端增加“制單人”的簽字。

12.請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、

優(yōu)缺點及其適用范圍。

②現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

財

務(wù)

會

f

計

報

告

答：

1.匯總記張憑證核算形式是：根據(jù)所有記賬憑證定期匯總編制各種匯總記賬憑證，再根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總賬。

2.賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容：

（I）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。

（2）根據(jù)I攵款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。

（4）根據(jù)?定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

（5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。

（6）期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。

（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制財務(wù)會計報告,中要是編制會計報表。

3.匯總記賬憑證處理程序的優(yōu)點有：

（1）減輕了登記總分類賬的工作量。

（2）由于按照賬務(wù)對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的時應(yīng)關(guān)系。

4.匯總記張憑證處理程序的缺點有：

（1）按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

（2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。

5.匯總記賬憑證處理程序的適用范圍：

這種核算程序一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

16.請點評下面HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。

HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度

該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報銷人員填制各種費用支出的原始單據(jù)?，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，各業(yè)務(wù)部

門主管根據(jù)計劃或有關(guān)規(guī)定對送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財會部門。

公司未專設(shè)審核人員，由財會主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財會主管根據(jù)財務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報銷

原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財會主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑

證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財會部門，憑此登記記賬

憑證，另一聯(lián)送交'也務(wù)部門，通知己劃款：根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時填制付款記賬憑證并送交財會主管

復(fù)核：根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并符庫存現(xiàn)金實存數(shù)額與

現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時報告財會負(fù)責(zé)人。

公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會計人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總

賬。

按公司財務(wù)制度規(guī)定財會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實核對工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了

財務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報的長短款情況及時進(jìn)行妥善處理。

答：

1.該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)點有:

（1）該公司加強了復(fù)核，對現(xiàn)金支出制度管理嚴(yán)密。

<2）定期抽查庫存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定。

（3）任何款項的支出，都取得了必要的原始憑證。這種做法符合付款制度。

（4）對付款憑證加蓋了現(xiàn)金付款戳記，手續(xù)健全。

（5）貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審批，復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密。

（6）崗位分工明確，即專設(shè)了出納，又專設(shè)了會計人員，體現(xiàn)了會計崗位不相容的原則。

2.該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺點有：

（1）沒有專設(shè)審核人員，而由財務(wù)主管負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了會計權(quán)限的不清楚。

（2）不用專設(shè)現(xiàn)金的管理人員，應(yīng)該由出納進(jìn)行統(tǒng)一的辦理。

（3）現(xiàn)金管理制度沒有明確標(biāo)明，是定額管理制度還是非定額管理制度。

（4）關(guān)于簽發(fā)支票沒有專門的人來進(jìn)行相應(yīng)的負(fù)責(zé)。

（5）庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清資兩種，而該公司只有定期清查。

17.請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。

答：

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設(shè)計應(yīng)全面反映各項貨幣資金增減變動及結(jié)存情況，同時應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。

設(shè)計時應(yīng)突出以下四點：

（I）本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系。

（2）表明貨幣資金存在的具體形式。

（3）披露其來源渠道和用途。

（4）能夠反映明日可實際動用的最大額度。

貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。

貨幣資金變動情況表

編制單位：年月日金額單位:

項目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計

X賬戶Y賬銀行本銀行匯

??????

戶票票

昨日賬面余額

本日增加金額

其中:營業(yè)收入

融資收入

賬款回收

投資收回

其他收入

本日減少金額

其中：營業(yè)支出

歸還貸款

歸還賬款

投資支出

內(nèi)部借款

其他支出

本日賬面余額

未記賬增加

未記賬減少

本日實際金額

備注：

會計主管：復(fù)核：出納：制表：

18.試用“丁”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”三個賬戶的結(jié)構(gòu)。

答：

在零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)使用售價金額核算法進(jìn)行會計核算，商品購進(jìn)時按不含稅成本記入“物資采購”賬戶，商品驗收入庫

時，按含稅的售價記入“庫存商品”賬戶，按含稅的進(jìn)銷差價記入“商品進(jìn)銷差價”賬戶，按不含稅進(jìn)價轉(zhuǎn)銷“物資采

購”賬戶金額。平時應(yīng)按含稅收入做主營業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)

成本”賬戶。月末再將含稅收入調(diào)整為不含稅收入，同時，月末應(yīng)采用一定方法計算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，把按

售價結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本調(diào)整為進(jìn)價成本。

借方物資采購賬戶貸方

購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價）料銷購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價）

余額

借方庫存商品賬戶貸方

驗收入庫（含未兌售價）銷售商品時，按含稅的零售價注銷已銷商品.

余額

借方商品進(jìn)銷差價賬戶貸方

月末結(jié)轉(zhuǎn)己銷商品的含稅進(jìn)銷差價驗收入庫（含稅售價）與轉(zhuǎn)銷購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價）

的差額

余額可能會在借方余額也可能會在貸方

19.某制迨企業(yè)牛.產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，設(shè)有基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間、銷售及行政管理部門、醫(yī)務(wù)及福利等部門。生

產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。清為該企業(yè)設(shè)置一張工資費用分配表。

答：

一張工資分配表是根據(jù)考勤記錄、工時記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行

分配來設(shè)置的。在設(shè)置制表時需考慮以下區(qū)素：

（1）成本或費用項目（2）產(chǎn)品種類（3）分配標(biāo)準(zhǔn)：如生產(chǎn)工時

（4）工資歸集后對應(yīng)的賬戶：如生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、在

建工程、應(yīng)付福利費等

（5）工資計價單位（6）制表人（7）審核負(fù)責(zé)人

制造企業(yè)的工資費用分配表的格式一般如下:

工資費用分配表年月單位：元

分配計入

工資費用

借記科目成本或費用項目直接計入分配

生產(chǎn)工時合計

金額

基本生|A產(chǎn)品

產(chǎn)成本睛品

小計

制造費用

輔助生產(chǎn)成本

管理費用

營業(yè)費用

在建工程

應(yīng)付福利費

合計

制表人審核人

20.試根據(jù)國家有關(guān)會計制度的相關(guān)要求并結(jié)合原材料業(yè)務(wù)的核算特點，請分別設(shè)計原材料按實際成本計價和計劃成本

計價的主要核算賬戶。

答：

按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，具體采用哪一種方

法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。

1.按實際成本計價的原材料核算。

原材料按實際成本計價方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實際成本計

價。原材料按實際成本計價進(jìn)行核算時，企業(yè)要設(shè)置以下賬戶：

（1）“原材料”賬戶。為了反映和監(jiān)督原材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保

管地點（倉庫）、類別、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細(xì)賬（或材料卡片）。

（2）“物資采購”賬戶。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購物資的結(jié)算和入庫梢況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”賬戶。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照

供應(yīng)單位和材料品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2.按計劃成本計價的原材料核算。

原材料按計劃成本計價方法進(jìn)行日常收發(fā)核克的特點是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬，全部按計劃成本

計價。材料的實際成本與計劃成本的差異通過“材料成本差異”賬戶核算。

原材料按計劃成本計價進(jìn)行核算時，企業(yè)除了要設(shè)置“原材料”、“物資采購”等賬戶以外，還要設(shè)置“材料成本差異”賬戶。

該賬戶應(yīng)分別“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”等大類，并按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核和。企業(yè)根據(jù)具體情況，可以

單獨設(shè)置該賬戶，也可以不設(shè)置該賬戶，在“原材料”、“包裝物”和“低值易耗品”賬戶內(nèi)分別設(shè)置“成本差異''明細(xì)賬戶核

算。

23請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能.

答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要的主要核算賬尸及其功能是：

（1）“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應(yīng)按“固

定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),

應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。

（2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、

大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本

賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程項目設(shè)置明細(xì)賬。

（3）“工程物資”賬戶設(shè)置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。本

賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。

（4）“累計折舊”賬戶設(shè)置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬

戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。木賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項

固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進(jìn)行計算。

（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值

及其清理過程中所發(fā)生的清理贄用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

（6）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬

戶。

（7）“在也工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備

抵賬戶。

24.某企業(yè)2001年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：

<1>購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款24000元，增值稅4080元，另發(fā)生運雜費支出200元，款

項用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用：

（2）采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價款100000元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建

設(shè)人員工資5000元，為工程借款而發(fā)生的利息2000元。工程完工驗收并交時使用：

（3）以融及租賃方式租入設(shè)備?臺，按租賃協(xié)議確定的租賃價款520000元，另支付運雜費、保險費、安裝調(diào)試費共計

84800元，按租賃協(xié)議規(guī)定，租賃價款分四年付清，每年年初支付，該設(shè)備折舊年限6年，采用直線法計提折日（不考慮

凈殘值），租賃期滿設(shè)備歸承租企業(yè)所有：

（4）接受B企業(yè)投入設(shè)備一臺，該設(shè)備投資雙方確認(rèn)的價值為200000元；

（5）接受C企業(yè)損贈的一臺全新設(shè)備，按照同類資產(chǎn)市場價值確認(rèn)其原價為300000元，另支付途中運雜費10000元；

（6）年末進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)未入賬切割設(shè)備一臺，編號為QG-9203,其重置完全價值50000元，估計折舊10000

元：

（7）出售設(shè)備一臺，該設(shè)備賬面原值200000元，已提折舊80000元，出售時用銀行存款支付清理費用2000元，收到設(shè)

備變價收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益：

（8）由于遭受雷擊，兩臺點焊設(shè)備毀損，型號規(guī)格為DH-9886,此設(shè)備1999年購買，預(yù)計使用4年，現(xiàn)決定予以報廢，

該兩臺設(shè)備賬面原價共計820000元，已提疔舊410000元，清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元,殘料作價12000

元交庫。

要求:

（I）編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄;

（2）根據(jù)資料（6）,簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報表，設(shè)計出一般格式;

（3）根據(jù)資料（8）,設(shè)計并填寫固定資產(chǎn)報廢單：設(shè)計并簡述設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點。

答：

1.會計分錄如下：

（I）購入不需安裝設(shè)備:

借：固定資產(chǎn)28280

貸：銀行存款28280

（2）自營建造廠房

購買工程物資：

借：工程物資100000貸：銀行存款10000（）

領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程100000貸：工程物資100000

分配建設(shè)人員工資：

借：在建工程5（）00貸：銀行存款5000

結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：

借：在建工程2000貸：長期借款2000

工程完工交付使用：

借：固定資產(chǎn)107000貸：在建工程107000

(3)融資租入設(shè)備:

租入時：

借：在建工程520000貸：長期應(yīng)付款一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款52()O(X)

借：在建工程84800貸：銀行存款84800

資產(chǎn)交付使用后：

借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)60480()貸：在建工程6()4800

分4次支付融資租賃費：

借：長期應(yīng)付款一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款130000貸：銀行存款130000

按月計提折舊：

借：制造費用8400貸：累計折舊8400

(4)接受投入設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)2(XXX)0貸：實收資本200(XX)

(5)接受捐贈設(shè)備：

借:固定資產(chǎn)301000

貸：資本公積3(XMX)0

銀行存款1000

(6)盤盈設(shè)備:

借：固定資產(chǎn)5(XXX)

貸：累計折舊10000

待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢40000

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢4(X)00

貸：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈40000

(7)出租設(shè)備：

注銷設(shè)備原值和累計提取的折舊：

借：固定資產(chǎn)清理120000

累計折舊80000

貸：固定資產(chǎn)2000()0

用銀行存款支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000

收到變價收入存入銀行：

借：銀行存款100000貸：固定資產(chǎn)清理100000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出22000貸：固定資產(chǎn)清理22000

(8)設(shè)備報廢：

注銷報廢設(shè)備的原價與計提折舊：

借：固定資產(chǎn)清理410000

累計折舊410000

貸：固定資產(chǎn)82(XX)0

支付清理皴用：

借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000

殘料入庫：

借：原材料一殘料12000貸：固定資產(chǎn)清理12000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出400000貸：固定資產(chǎn)清理400000

2.固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實地盤點，首先應(yīng)按盤點結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點表”，作為盤點結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固

定資產(chǎn)卡片相核對，對賬實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清杳的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下:

固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表

年月日

固定資產(chǎn)名稱單位保管單位存放地點盤點數(shù)量備注

編號

主管盤點人保管人

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表

2（X）1年12月31日

固定名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原

資產(chǎn)更置估計原價已提原價已提因

編號價值折舊折舊折舊

QG—切割/p>

9203機

3.固定資產(chǎn)報廢單

固定資產(chǎn)報廢單

2001年某月

固定資規(guī)格型單位數(shù)量預(yù)計使實際使原值已提折凈值

產(chǎn)名稱號用年限用年限舊

及編號

點焊機DH臺242820000410000410000

9886

報廢原

遭遇雷擊

因

鑒定小基本損毀，殘料作價主管部門意見同意報廢

組怠見

12000元入價

業(yè)務(wù)處理流程：

先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢中清，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。

然后分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。

改流程的控制要點有：

（I）設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。

（2）對固定資產(chǎn)增減變動需及時作好記錄。

（3）定期核對使用部門、設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實相符。

25.珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機。集團公司對珠江公司派出了檢杳組進(jìn)

行財務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。

其中，檢查組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：

⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，井與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨

數(shù)量進(jìn)行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；

會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發(fā)貨均

以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)

貨日期比發(fā)貨單的開出日期早r兩天。

⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨

單時留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨

物放行時收到并保存的。檢杳發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號，與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存

根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)

定登記車牌號碼；有一張“貨物放行聯(lián)''上及有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，

保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進(jìn)行核對。

要求：

⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的

漏洞或缺陷，并分析其危害；

⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系。

⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。

答：

1.（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核杳程序控制、憑證記錄控制

等方面存在漏洞和缺陷。

（2）在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這

種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。

（3）在內(nèi)部核杳程序上，除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫

的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對：第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對,：保安

對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行

審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，

就會損害公司資產(chǎn)的安全性。

（4）在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整：保安

沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索：沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可

能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。

2.（1）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù)：第2

聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬：第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算，據(jù)以登記有關(guān)賬

簿；第4聯(lián)交運輸部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶：第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行。

（2）應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的

核對。

3.從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有

嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單

進(jìn)行編號，各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理

應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。

27.賬簿的設(shè)計

（一）公司簡介

HS化工有限公司有50余位員工，其下屬廠有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2003元自籌資

金起家，目前公司擁有流動資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點。15年來，在沒有任何外界資金投入的情況

下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場經(jīng)濟的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國家無投資,銀行無貸款，原料無分配（渠道）”，而“產(chǎn)

品無積壓，企業(yè)無利息債”的“五無企業(yè)”?，F(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。

（二）會計部門崗位

I.總會計師1人。監(jiān)督整個財務(wù)科工作。

2.公司財務(wù)科共9人。

財務(wù)科長（1人）：管理日常的會計工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務(wù)報表。

銷售收款（2人）：市內(nèi)應(yīng)收賬款（1人）：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。

市外應(yīng)收賬款（1人）：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。

材料采購（I人）：記原材料明細(xì)賬。

應(yīng)付賬款（1人）：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

現(xiàn)金出納（1人）：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報銷，記現(xiàn)金日記賬。

管理會計（I人）：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報表的編制。

電算化（2人）：操作員（1人）：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員（1人）：系統(tǒng)維護(hù)。

3.下屬廠財務(wù)科共8人。

財務(wù)科長（I人）：負(fù)責(zé)成本核算及報告。

北新涇地區(qū)銷售收款（I人）：收款并匯總至公司。

包裝材料（1人）：記包裝材料明細(xì)分類賬。

原材料（1人）；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。

成本核算（1人）：每月產(chǎn)成品成本的核算。

生產(chǎn)統(tǒng)計（1人）：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。

電算化（2人）：操作員（1人）：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。

程序員（1人）：系統(tǒng)維護(hù)。

［要求］1.請為該公司設(shè)計一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。

2.該公司應(yīng)當(dāng)采用哪?種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。

答：

（一）一套完整的賬簿體系：

1.現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。

2.銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來的賬簿不設(shè)二級科目：經(jīng)過調(diào)整

后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過不同的銀行進(jìn)行的，因此需要設(shè)計不同銀行的二級科目在賬簿上分別列示,

這樣可以便干杳賬和對賬。

3.銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷售貨物類別的不同，設(shè)二級科目分類登記。

4.明細(xì)分類賬。該企業(yè)不設(shè)二級科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來編制，主要應(yīng)采用三

欄式明細(xì)賬。但我認(rèn)為，有一些主要的科目應(yīng)該設(shè)有二級科目，分別登記，以便于管理。具體如下：

（I）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。

（2）固定資產(chǎn)按機器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）

（3）管理費用可采用多欄合計式管理費用明細(xì)賬。

（4）財務(wù)費用可按利息收支、匯兌損益、其他來分類。

（5）應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。

5.總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。采用活頁賬冊，用

標(biāo)簽將不同科目隔開。

（二）賬務(wù)處理程序

（1）該公司應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。

（2）流程圖:

從上圖可以了解到：

（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬.

（4）根據(jù)記賬憑證.定期填列科目匯總表.

（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。

（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會計報表。

28.請分析下面的YH公司會計各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。

Y1I公司是一個主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核第模式，其財務(wù)會計組織機構(gòu)如

卜圖所示：

財務(wù)會計部經(jīng)理

（高級會計師）

YU公司設(shè)計的財務(wù)會計崗位職責(zé)為：

1.資金崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。

（2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項。包括辦理各項借款的借入和清償手續(xù)，各項對外投資的投放和收回手續(xù)。

（3）負(fù)責(zé)各項對外投資的明細(xì)核算。

（4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。

（5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報表，并對其進(jìn)行必要的分析。

<6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項。

2.結(jié)算崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。

（2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。

（3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。

（4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項借款費用的審核、計算、收付及其明細(xì)核算。

（5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計算、收付及其明細(xì)核算。

<6）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計算和收付事項。

（7）負(fù)責(zé)貨幣資金日報表的編制和分析事項。

（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項。

3.利稅崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)利潤計劃的編制和日常監(jiān)控事項。

（2）負(fù)責(zé)利潤的計算和分配等事項。

（3）負(fù)責(zé)各種稅款的計算、申報、繳納、扎繳和退稅等事項。包括進(jìn)口原材料、機器設(shè)備的關(guān)稅申報、繳納和退稅事項。

（4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報關(guān)事項。

（5）負(fù)責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制和分析。

（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項。

4.賬務(wù)崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。

（2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號、裝訂和保管事項。

（3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項。

（4）負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期未結(jié)賬時的賬項調(diào)整和登記工作，并及時進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)賬。

（5）負(fù)貢資產(chǎn)負(fù)債表的編制和分析，以及各種會計報表的審核和保管事項。

<6）負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財務(wù)情況說明書。

（7）負(fù)責(zé)會計制度的設(shè)計利修訂事項。

（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項。

5.成本崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)成本計劃的制定、分析和日?？刂?。

（2）負(fù)責(zé)各項生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核完。

<3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計算方法。

（4）歸集和分配跨期攤提費用、輔助生產(chǎn)費用和制造費用，并進(jìn)行必要的分析。

（5）將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。

（6）負(fù)責(zé)各種成本報表的編制、復(fù)核與分析。

（7）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項。

6.物資崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)儲備資金定額、材料采購計劃的編制和日?？刂啤?/p>

（2）負(fù)責(zé)各項財產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。

（3）會同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制皮。

（4）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成木差異的明細(xì)核算，計算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。

（5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項。

7.賬務(wù)稽核崗位職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（圻攤提費用分配表、折舊費用分配計算表、工

資費用分配表等）以及記賬憑證的審核。

<2）負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬項的審核。

（3）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價的審核。

（4）負(fù)責(zé)各項費用分配方法的審核。

（5）負(fù)責(zé)稅金申報和減免事項的審核。

（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項。

8.業(yè)務(wù)稽核崗位職責(zé)

（1）審核業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況。

（2）審核實際業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合理性和有效性。

（3）追蹤審核決定辦理事項的實施情況。

（4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。

9.財務(wù)稽核崗位職責(zé)

（1）審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。

（2）審核材料物資的采購價格和產(chǎn)品銷售價格的恰當(dāng)性。

（3）審核合同和契約。

（4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項。

（5）審核有關(guān)財務(wù)收支和財務(wù)成本”?劃。

（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)稽核有關(guān)的審核事項。

答：

（I）YH公司雖然采取會計與財務(wù)分別設(shè)置機構(gòu)的形式，但是并不意味著會計部門只負(fù)責(zé)對資金運動或經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行核

算和監(jiān)督，而財務(wù)部門只負(fù)盍資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理.從上面YH公司的崗位職責(zé)分T來看,會計部門E

然主要負(fù)責(zé)對資金運動進(jìn)行核兌和監(jiān)督，但同時也負(fù)責(zé)了部分財務(wù)管理的職責(zé)。例如財務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、損益

變動及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，成本崗位負(fù)責(zé)成本計劃的制定、分析和日?？刂疲镔Y崗位負(fù)責(zé)儲備資金定額、物資

采購計劃的編制和日?？刂频?。而財務(wù)部匚雖然主要負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等，但同時也負(fù)責(zé)了部分會計核算的

職責(zé)。主要是明細(xì)核和和某些會計報表的編制，如資金崗位負(fù)責(zé)各項對外投資和負(fù)債的明細(xì)核完、編制現(xiàn)金流量表和其

他資金報表等。

（2）YH公司這樣設(shè)置財務(wù)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡與效率原則的要求。即通過機構(gòu)分段，

實現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實行崗位責(zé)任制：有利于實行會計控制，有利于相互牽制、相

互監(jiān)督；有利于減少差錯和舞弊。

（3）根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、人員素質(zhì)和管理要求，將核算與管理職責(zé)在會計部門與財務(wù)管理部門之間進(jìn)行適

當(dāng)?shù)慕徊嬖O(shè)置，能使會計核算更為直接利及時；使財務(wù)部門能夠更快地得到會計信息，減少信息傳遞的時間卻失真的可

能性；并有利于監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行和提高工作效率。

（4）其不足方面主要是：會計與財務(wù)兩部門工作協(xié)調(diào)的難度較大。這需要兩個部門相互信任，加強溝通，從而建立起有

效