2026年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（收入確認(rèn)技巧）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)收入的是（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能不會(huì)流入企業(yè)2.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。下列關(guān)于“取得相關(guān)商品控制權(quán)”的表述，不正確的是（）。A.客戶能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.客戶已經(jīng)擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已實(shí)物占有該商品D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)3.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，銷售方通常應(yīng)在（）時(shí)確認(rèn)收入。A.收到第一筆貨款B.發(fā)出商品C.合同成立D.收到全部貨款4.企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。A.增加銷售費(fèi)用B.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.增加營(yíng)業(yè)外支出5.甲公司向乙公司銷售商品一批，商品已發(fā)出但不符合確認(rèn)銷售收入的條件，甲公司應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.發(fā)出商品D.在途物資6.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，應(yīng)在（）確認(rèn)收入。A.收到代銷清單時(shí)B.發(fā)出商品時(shí)C.簽訂代銷協(xié)議時(shí)D.收到代銷款時(shí)7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入8.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計(jì)提的攤銷額等，一般應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用9.甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)60000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收回。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司確認(rèn)使用費(fèi)收入的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：銀行存款60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000B.借：銀行存款60000貸：其他業(yè)務(wù)收入60000C.借：銀行存款60000貸：營(yíng)業(yè)外收入60000D.借：銀行存款60000貸：投資收益6000010.企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（）科目。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)付賬款11.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益12.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式銷售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格高于原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科目。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.其他應(yīng)付款C.其他業(yè)務(wù)收入D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13.企業(yè)采用以舊換新銷售方式時(shí)，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為（）處理。A.銷售商品B.購(gòu)進(jìn)商品C.預(yù)收賬款D.其他業(yè)務(wù)收入14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2026年10月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100000元，增值稅稅額為13000元，該批商品的成本為70000元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。協(xié)議約定，乙公司有權(quán)在收到商品后30日內(nèi)退貨。2026年10月5日，乙公司實(shí)際收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)。2026年10月20日，乙公司因該批商品存在質(zhì)量問題，將該批商品全部退回。甲公司收到退回的商品時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄（）。A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)收賬款113000借：庫(kù)存商品70000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000B.借：庫(kù)存商品70000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)收賬款113000C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000貸：應(yīng)收賬款113000D.借：庫(kù)存商品70000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000015.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，下面的賬務(wù)處理不正確的是（）。A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)提供的勞務(wù)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本B.已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按照已發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入16.甲公司于2026年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。至2026年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2026年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2026年已確認(rèn)收入10萬(wàn)元。則該企業(yè)2026年度應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.160B.190C.200D.18017.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過（）科目核算。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益18.甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2026年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入l00萬(wàn)元；2027年丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入150萬(wàn)元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。甲公司2027年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬(wàn)元。A.10B.15C.25D.019.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的（）確定銷售商品收入金額。A.現(xiàn)值B.公允價(jià)值C.如果合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額D.合同或協(xié)議價(jià)款20.甲公司2026年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為6萬(wàn)元。甲公司于2026年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司無(wú)法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率。至2026年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2026年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.200B.100C.40D.0第II卷（非選擇題共60分）（一）（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。簡(jiǎn)要回答下列問題。1.簡(jiǎn)述銷售商品收入確認(rèn)應(yīng)滿足的條件。2.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方和受托方的賬務(wù)處理有哪些要點(diǎn)？（二）（共10分）答題要求：本部分共2小題，每小題5分。判斷下列說法是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。1.企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額。2.采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。（三）（共15分）答題要求：本部分共3小題，第1小題為5分，第2、3小題各為5分。根據(jù)所給資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300000元，增值稅稅額為39000元，該批商品的成本為240000元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。協(xié)議約定，乙公司在2個(gè)月后有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為10%。2.甲公司于2026年12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入600000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)440000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用280000元（假定均為安裝人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用120000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。3.甲公司向丙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)100000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收到。（四）（共15分）材料：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2026年10月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500000元，增值稅稅額為65000元。該批商品的成本為400000元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。合同約定，乙公司在2026年11月30日前有權(quán)退還該批商品。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品的退貨率為15%。2026年10月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，將退貨率調(diào)整為10%。2026年11月30日，乙公司實(shí)際退回商品10件，甲公司當(dāng)日支付退貨款并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品每件售價(jià)為50000元，每件成本為40000元。要求：根據(jù)上述材料，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（五）（共20分）材料：甲公司2026年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備租賃合同，將一臺(tái)設(shè)備出租給丙公司使用，租賃期為3年。每年年末收取租金100000元，該設(shè)備的賬面價(jià)值為500000元，已計(jì)提折舊100000元，公允價(jià)值為450000元。租賃開始日，甲公司估計(jì)該設(shè)備的使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（2）3月1日，甲公司向丁公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200000元，增值稅稅額為26000元，該批商品的成本為160000元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。協(xié)議約定，丁公司應(yīng)于2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司在收到商品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司無(wú)法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品的退貨率。（3）5月1日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，為戊公司提供勞務(wù)服務(wù)，合同總金額為300000元，預(yù)計(jì)總成本為200000元。勞務(wù)開始日，甲公司預(yù)收勞務(wù)款150000元。至2026年12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本120000元（假定均為職工薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本80000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述材料，分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：1.D2.D3.B4.C5.C6.A7.C8.C9.B10.A11.D12.B13.B14.A15.D16.B17.B18.B19.A20.B第II卷答案：（一）1.銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.委托方賬務(wù)處理要點(diǎn)：發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫(kù)存商品”；收到代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本等。受托方賬務(wù)處理要點(diǎn)：收到商品時(shí)，借記“受托代銷商品”，貸記“受托代銷商品款”；對(duì)外銷售時(shí)，借記“銀行存款”等，貸記“受托代銷商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)付賬款”；支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”、“其他業(yè)務(wù)收入”。（二）1.不正確。理由：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.正確。理由：預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。（三）1.發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270000預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本216000應(yīng)收退貨成本24000貸：庫(kù)存商品2400002.實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：借：勞務(wù)成本28000