2025年高職（審計實務(wù)）案例分析測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共6題，每題5分。每題給出的四個選項中，只有一項是最符合題目要求的。請將正確答案填寫在題后的括號內(nèi)。1.審計的獨立性主要表現(xiàn)為（）。A.思想獨立B.人員獨立C.機構(gòu)獨立D.經(jīng)濟獨立E.工作獨立答案：BCDE2.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括（）。A.健全性評價B.合理性評價C.合法性評價D.有效性評價E.真實性評價答案：AB3.審計證據(jù)按其形式不同進行分類，可以分為（）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.視聽或電子證據(jù)E.鑒定和勘驗證據(jù)答案：ABCDE4.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整、清晰，便于查閱和使用D.審計工作底稿可以不經(jīng)過審計人員的審核答案：D5.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.發(fā)表無法表示意見D.增加強調(diào)事項段答案：B6.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報，被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表否定意見C.發(fā)表無法表示意見D.增加強調(diào)事項段答案：A第II卷（非選擇題共70分）（一）簡答題（共20分）答題要求：簡要回答問題，答案要簡潔明了，條理清晰。1.簡述審計的職能。（10分）審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能，是指審計機構(gòu)和審計人員依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查，以確定其是否合法、合規(guī)、有效的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計具有經(jīng)濟評價職能，是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)一定的標(biāo)準對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結(jié)經(jīng)驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。審計具有經(jīng)濟鑒證職能，是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。2.簡述審計證據(jù)的收集方法。（10分）審計證據(jù)的收集方法有檢查，即對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查。觀察，是指審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。詢問，是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。函證，是指審計人員直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。重新計算，是指審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新執(zhí)行，是指審計人員獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序，是指審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。（二）案例分析題（共20分）答題要求：閱讀案例，分析案例中的審計問題，并提出相應(yīng)的審計建議。審計人員在對某企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下問題：1.該企業(yè)的應(yīng)收賬款明細賬中，有一筆應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期兩年，但企業(yè)并未采取任何催收措施。2.該企業(yè)的固定資產(chǎn)明細賬中，有一項固定資產(chǎn)的折舊方法與企業(yè)的會計政策不符。3.該企業(yè)的財務(wù)報表中，有一項收入的確認時間與企業(yè)的銷售合同不符。要求：針對上述問題，分析可能存在的審計風(fēng)險，并提出相應(yīng)的審計建議。對于逾期兩年未催收的應(yīng)收賬款，可能存在壞賬風(fēng)險，審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理，及時催收，評估壞賬可能性并計提相應(yīng)壞賬準備。固定資產(chǎn)折舊方法與會計政策不符，可能導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)不準確，審計人員應(yīng)建議企業(yè)按照正確會計政策調(diào)整折舊方法，并追溯調(diào)整相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。收入確認時間與銷售合同不符，可能存在收入確認不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，審計人員應(yīng)建議企業(yè)按照銷售合同正確確認收入，確保財務(wù)報表真實反映經(jīng)營成果。（三）綜合分析題（共15分）答題要求：閱讀給定材料，結(jié)合所學(xué)知識，對材料進行綜合分析，并回答問題。材料：審計人員在對某公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)部控制存在以下問題：1.該公司的采購部門在采購原材料時，沒有按照規(guī)定的采購流程進行操作，經(jīng)常出現(xiàn)采購價格過高、采購質(zhì)量不合格等問題。2.該公司的銷售部門在銷售產(chǎn)品時，沒有對客戶進行充分的信用評估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬率較高。3.該公司的財務(wù)部門在處理會計憑證時，沒有嚴格按照會計制度的規(guī)定進行審核，導(dǎo)致會計憑證存在較多錯誤。要求：1.分析該公司內(nèi)部控制存在問題的原因。（5分）公司采購部門未按規(guī)定流程操作，可能是缺乏有效監(jiān)督和流程執(zhí)行力度不夠；銷售部門未充分評估客戶信用，可能是信用評估機制不完善、人員風(fēng)險意識不足；財務(wù)部門處理憑證審核不嚴格，可能是內(nèi)部審核制度不健全、人員專業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任心欠缺。2.提出改進該公司內(nèi)部控制的建議。（10分）對于采購部門，應(yīng)完善采購流程并嚴格執(zhí)行，加強采購過程監(jiān)督，建立供應(yīng)商評估體系以控制采購價格和質(zhì)量。銷售部門要建立健全客戶信用評估機制，加強對銷售人員的培訓(xùn)，提高風(fēng)險意識。財務(wù)部門需完善會計憑證審核制度，加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)水平和責(zé)任心，同時可引入內(nèi)部審計等監(jiān)督機制，確保審核嚴格執(zhí)行。（四）材料分析題（共10分）答題要求：閱讀材料，分析材料中的審計問題，并回答問題。材料：審計人員在對某企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的財務(wù)報表存在以下問題：1.該企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，存貨的賬面價值明顯高于市場價值，但企業(yè)并未計提存貨跌價準備。2.該企業(yè)的利潤表中，有一項收入是通過虛構(gòu)銷售合同實現(xiàn)的，但企業(yè)并未對該收入進行調(diào)整。要求：1.分析該企業(yè)財務(wù)報表存在問題的性質(zhì)。（5分）存貨賬面價值高于市場價值未計提跌價準備，屬于會計估計不準確，可能導(dǎo)致資產(chǎn)高估、利潤虛增；虛構(gòu)銷售合同實現(xiàn)收入未調(diào)整，屬于財務(wù)造假行為，嚴重違反會計準則和法規(guī)，會導(dǎo)致財務(wù)報表嚴重失真。2.提出審計人員應(yīng)采取的審計措施。（5分）審計人員應(yīng)進一步核實存貨市場價值，獲取充分證據(jù)后要求企業(yè)計提存貨跌價準備，調(diào)整財務(wù)報表。對于虛構(gòu)收入問題，要詳細審查銷售合同、發(fā)貨記錄、資金流向等相關(guān)憑證，與客戶核實，確定虛構(gòu)事實后要求企業(yè)調(diào)減收入，并追究相關(guān)人員責(zé)任，同時考慮對財務(wù)報表整體影響及審計報告披露。（五）論述題（共5分）答題要求：論述題要求觀點明確，論述充分，條理清晰。請論述審計在市場經(jīng)濟中的作用。審計在市場經(jīng)濟中具有多方面重要作用。它能維護市場秩序，通過對企業(yè)財務(wù)收支等審查，確保企業(yè)合