2025年大學(xué)大二（會計學(xué)）審計實(shí)務(wù)操作階段測試試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請將正確答案填涂在答題卡相應(yīng)位置。1.審計的本質(zhì)特征是（）A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.公正性D.合法性2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國計劃經(jīng)濟(jì)體制3.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)的充分性與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響D.審計證據(jù)的充分性意味著獲取的審計證據(jù)越多越好4.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是（）A.函證定期存款的相關(guān)信息B.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件C.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件D.對定期存款進(jìn)行監(jiān)盤5.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)6.下列有關(guān)審計報告日期的說法中，錯誤的是（）A.審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期B.審計報告日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期C.審計報告日期可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期D.審計報告日期應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期7.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.注冊會計師無需對審計工作底稿進(jìn)行歸檔8.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計程序B.審計抽樣使注冊會計師能夠獲取和評價與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計證據(jù)C.審計抽樣使注冊會計師能夠以低于百分之百的項(xiàng)目推斷總體的特征D.審計抽樣不適用于風(fēng)險評估程序9.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）A.控制測試的目的是評價控制是否有效運(yùn)行B.控制測試的性質(zhì)包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行C.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試D.注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的10.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）A.在對某類交易、賬戶余額或披露的重大錯報風(fēng)險評估為高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試B.如果針對特別風(fēng)險實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括對財務(wù)報表整體的重大錯報風(fēng)險的評估11.下列有關(guān)審計工作底稿的復(fù)核的說法中，錯誤的是（）A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會計師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程D.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作12.下列有關(guān)審計報告的說法中，錯誤的是（）A.審計報告是注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項(xiàng)的主要手段C.審計報告是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作底稿的基礎(chǔ)上編制的D.審計報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報告日期等要素13.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）A.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，與審計證據(jù)的數(shù)量無關(guān)B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠14.下列有關(guān)審計工作底稿的保存期限的說法中，正確的是（）A.自審計報告日起至少保存10年B.自審計報告日起至少保存5年C.自審計業(yè)務(wù)開始日起至少保存10年D.自審計業(yè)務(wù)開始日起至少保存5年15.下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）A.樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性C.樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D.樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)16.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài).有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報C.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施D.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實(shí)施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制17.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式E.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)18.下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（）A.檢查有形資產(chǎn)可為資產(chǎn)的存在提供可靠的審計證據(jù)B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D.重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行E.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價19.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿的內(nèi)容僅限于注冊會計師在審計過程中形成的審計計劃、審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論B.審計工作底稿可以為注冊會計師出具審計報告提供基礎(chǔ)C.審計工作底稿可以為注冊會計師實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核提供基礎(chǔ)D.審計工作底稿可以為注冊會計師進(jìn)行會計咨詢和會計服務(wù)提供參考E.審計工作底稿可以為注冊會計師進(jìn)行稅務(wù)咨詢和稅務(wù)服務(wù)提供參考20.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的是（）A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告C.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證據(jù)，評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告框架編制E.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)第II卷（非選擇題共60分）（一）簡答題（共20分）答題要求：本大題共4小題，每小題5分。請簡要回答問題。1.簡述審計的定義及其包含的要素。2.簡述審計證據(jù)相關(guān)性判斷的要點(diǎn)。3.簡述控制測試的含義及實(shí)施條件。4.簡述實(shí)質(zhì)性程序的含義及包括的內(nèi)容。（二）案例分析題（共15分）答題要求：本大題共1小題，15分。請閱讀以下案例，回答問題。ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2024年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月31日的銀行存款日記賬余額為500萬元，銀行對賬單余額為520萬元。注冊會計師通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①甲公司已收，銀行未收的款項(xiàng)20萬元；②甲公司已付，銀行未付的款項(xiàng)10萬元；③銀行已收，甲公司未收的款項(xiàng)30萬元；④銀行已付，甲公司未付的款項(xiàng)10萬元。（2）甲公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，注冊會計師選取了部分客戶進(jìn)行函證，函證結(jié)果顯示存在差異。其中，乙客戶回函稱其實(shí)際欠款金額為900萬元，甲公司賬面記錄為1000萬元，差異原因是甲公司將一筆100萬元的銷售退回未及時入賬。（3）甲公司2024年12月31日的存貨賬面余額為2000萬元，注冊會計師對存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在盤虧情況，盤虧金額為50萬元。甲公司管理層解釋是由于倉庫管理不善導(dǎo)致的。要求：（1）針對上述情況（1），計算甲公司2024年12月31日銀行存款的實(shí)際余額。（2）針對上述情況（2），分析甲公司應(yīng)收賬款存在差異的原因，并提出審計調(diào)整建議。（3）針對上述情況（3），注冊會計師應(yīng)實(shí)施哪些審計程序以進(jìn)一步核實(shí)存貨盤虧的原因及金額？（三）綜合題（共15分）答題要求：本大題共1小題，15分。請閱讀以下資料，回答問題。甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。在審計過程中，注冊會計師獲取了以下資料：（1）甲公司2024年A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本明細(xì)如下：直接材料：1000萬元直接人工：500萬元制造費(fèi)用：300萬元總成本：1800萬元甲公司2024年A產(chǎn)品的產(chǎn)量為10萬件，銷售單價為200元/件，銷售數(shù)量為8萬件。（2）甲公司2024年12月31日的固定資產(chǎn)賬面余額為5000萬元，其中包括一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備原值為1000萬元，已計提折舊600萬元，賬面價值為400萬元。經(jīng)評估，該設(shè)備的可收回金額為350萬元。（3）甲公司2024年12月31日的應(yīng)付賬款賬面余額為800萬元，其中包括一筆應(yīng)付乙供應(yīng)商的貨款200萬元，該貨款的賬齡為3年。甲公司管理層解釋稱該筆貨款因與乙供應(yīng)商存在爭議，暫未支付。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司2024年A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本和銷售毛利。（2）根據(jù)資料（2），分析甲公司固定資產(chǎn)減值的情況，并提出審計調(diào)整建議。（3）根據(jù)資料（3），注冊會計師應(yīng)實(shí)施哪些審計程序以核實(shí)甲公司應(yīng)付賬款的真實(shí)性和完整性？（四）論述題（共10分）答題要求：本大題共1小題，10分。請閱讀以下材料，回答問題。材料：審計質(zhì)量是審計工作的生命線，它直接關(guān)系到審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計作用的發(fā)揮。提高審計質(zhì)量對于維護(hù)資本市場秩序、保護(hù)投資者利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。要求：論述影響審計質(zhì)量的因素，并提出提高審計質(zhì)量的措施。（五）實(shí)務(wù)操作題（共10分）答題要求：本大題共1小題，10分。請閱讀以下材料，回答問題。材料：甲公司2024年度財務(wù)報表審計工作正在進(jìn)行中。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）甲公司2024年12月31日的庫存現(xiàn)金日記賬余額為10萬元，注冊會計師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，實(shí)際盤點(diǎn)金額為8萬元，另有2萬元白條抵庫。（2）甲公司2024年應(yīng)收賬款賬面余額為X萬元，注冊會計師選取了部分客戶進(jìn)行函證，函證結(jié)果顯示存在差異。其中，丙客戶回函稱其實(shí)際欠款金額為Y萬元，甲公司賬面記錄為Z萬元，差異原因是甲公司將一筆銷售折扣未及時入賬。要求：（1）針對上述情況（1），分析甲公司庫存現(xiàn)金存在的問題，并提出審計建議。（2）針對上述情況（2），分析甲公司應(yīng)收賬款存在差異的原因，并提出審計調(diào)整建議。答案：1.A2.A3.D4.C5.A6.D7.D8.D9.B10.D11.A12.C13.ACD14.A15.A16.B17.ABDE18.ABCDE19.A20.ABCDE簡答題答案：1.審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。要素包括：審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。2.審計證據(jù)的相關(guān)性判斷要點(diǎn)：與特定認(rèn)定相關(guān)；能證實(shí)或否定認(rèn)定；與審計目標(biāo)相關(guān)。3.控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序。實(shí)施條件：在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠