2025年陜西二建繼續(xù)教育增項(xiàng)科目營改增試題答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分，共20分）1.建筑業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：C2.下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A.購進(jìn)用于職工福利的貨物取得的增值稅專用發(fā)票B.購進(jìn)原材料取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.購進(jìn)餐飲服務(wù)取得的增值稅普通發(fā)票D.購進(jìn)貸款服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票答案：B3.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月提供建筑服務(wù)取得含稅收入1090萬元，支付分包款218萬元（含稅），則當(dāng)月銷項(xiàng)稅額的計算正確的是（）。A.（1090-218）÷（1+9%）×9%=72萬元B.1090÷（1+9%）×9%=90萬元C.（1090-218）×9%=78.48萬元D.1090×9%=98.1萬元答案：A4.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A5.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按（）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。A.1%B.2%C.3%D.5%答案：B（注：一般納稅人適用2%，小規(guī)模納稅人適用3%，本題默認(rèn)一般納稅人）6.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.一般納稅人銷售貨物給一般納稅人B.小規(guī)模納稅人銷售貨物給一般納稅人（放棄免稅）C.一般納稅人提供免稅建筑服務(wù)D.一般納稅人提供加工修理修配服務(wù)答案：C7.某建筑企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2025年3月取得建筑服務(wù)含稅收入103萬元，開具增值稅普通發(fā)票，則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。A.103÷（1+3%）×3%=3萬元B.103÷（1+1%）×1%=1.02萬元C.103×1%=1.03萬元D.免征增值稅答案：B（注：2023年起小規(guī)模納稅人適用3%征收率的減按1%）8.混合銷售行為的計稅原則是（）。A.分別核算貨物和服務(wù)銷售額，分別適用稅率B.按貨物銷售和服務(wù)銷售的平均稅率計稅C.按主營業(yè)務(wù)的稅率計稅D.按從高適用稅率答案：C9.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式為（）。A.買價×3%B.買價×6%C.買價×9%D.買價×13%答案：C10.增值稅留抵退稅政策中，允許退還的增量留抵稅額計算公式為（）。A.增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%B.增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%C.增量留抵稅額×50%D.增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例答案：D（注：2022年起制造業(yè)等行業(yè)全額退還）11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月購入一臺施工設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，該設(shè)備既用于一般計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅項(xiàng)目，則該筆進(jìn)項(xiàng)稅額（）。A.全額抵扣B.不得抵扣C.按比例抵扣D.僅抵扣50%答案：A（注：兼用于簡易和一般計稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)可全額抵扣）12.納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.收到預(yù)收款的當(dāng)天B.合同約定的付款日期C.開具發(fā)票的當(dāng)天D.以上均正確答案：D13.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)（非自建），增值稅計稅依據(jù)為（）。A.全部價款和價外費(fèi)用B.全部價款和價外費(fèi)用扣除購買價款后的余額C.評估價格D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額答案：B14.下列服務(wù)中，屬于“現(xiàn)代服務(wù)”稅目且適用6%稅率的是（）。A.建筑服務(wù)B.工程監(jiān)理服務(wù)C.安裝服務(wù)D.裝飾服務(wù)答案：B15.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)（）。A.作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出B.無需處理C.減半補(bǔ)繳D.全額補(bǔ)繳并加收滯納金答案：D16.某建筑企業(yè)2025年2月銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額35萬元，上期留抵稅額10萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。A.5萬元B.15萬元C.0萬元D.25萬元答案：A（50-35-10=5）17.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，適用征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：C18.下列憑證中，不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A.增值稅電子普通發(fā)票（通行費(fèi)）B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.增值稅普通發(fā)票（餐飲服務(wù)）答案：D19.一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土），可選擇按照簡易辦法依照（）征收率計算繳納增值稅。A.1%B.3%C.5%D.9%答案：B20.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑（）作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。A.銷售方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件B.銷售方提供的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件C.銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明單D.購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明單答案：B二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.單位無償向其他單位提供建筑服務(wù)B.單位將自產(chǎn)的建材用于職工宿舍建設(shè)C.單位將購進(jìn)的辦公用品無償贈送給客戶D.單位為員工提供免費(fèi)的餐飲服務(wù)答案：AC2.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物B.非正常損失的購進(jìn)貨物C.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)D.購進(jìn)的貸款服務(wù)答案：ABD3.建筑業(yè)“營改增”后，對企業(yè)的影響包括（）。A.稅負(fù)可能因進(jìn)項(xiàng)抵扣情況波動B.發(fā)票管理要求提高C.會計核算復(fù)雜度增加D.分包模式需調(diào)整以獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票答案：ABCD4.小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的情形包括（）。A.銷售貨物B.提供建筑服務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.提供餐飲服務(wù)答案：AB5.下列關(guān)于增值稅差額征稅的說法正確的有（）。A.建筑服務(wù)可扣除支付的分包款B.旅游服務(wù)可扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位的住宿費(fèi)C.勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，可扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資D.金融商品轉(zhuǎn)讓按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額答案：ABCD6.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括（）。A.記賬聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.發(fā)票聯(lián)D.存根聯(lián)答案：ABC7.一般納稅人發(fā)生（）情形，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。A.會計核算不健全B.有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理C.虛開增值稅專用發(fā)票，已受行政處罰D.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備答案：ABD8.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款D.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅答案：ABCD9.下列服務(wù)中，適用9%增值稅稅率的有（）。A.建筑服務(wù)B.不動產(chǎn)租賃服務(wù)C.交通運(yùn)輸服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)答案：ABCD10.增值稅留抵退稅政策中，允許退還的企業(yè)需滿足的條件包括（）。A.納稅信用等級為A級或B級B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。（）答案：×（注：小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠按月季孰優(yōu)，月超10萬則不免）2.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：√3.一般納稅人選擇簡易計稅方法后，36個月內(nèi)不得變更。（）答案：√4.建筑企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，回機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時可抵減預(yù)繳稅額。（）答案：√5.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，方可重新開具。（）答案：×（注：跨月需開具紅字發(fā)票）6.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（）答案：√7.納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（）答案：√8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。（）答案：×（注：可扣除土地價款）9.納稅人提供建筑服務(wù)，發(fā)票備注欄需注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。（）答案：√10.增值稅起征點(diǎn)僅適用于個人（個體工商戶和其他個人），不適用于企業(yè)。（）答案：√四、案例分析題（共2題，每題25分，共50分）案例一：某建筑工程有限公司為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）承包A項(xiàng)目，取得含稅收入2180萬元，支付分包款436萬元（含稅，分包方為一般納稅人，開具9%增值稅專用發(fā)票）；（2）購入工程材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額65萬元；（3）租賃施工設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元；（4）購入辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票注明金額10萬元，稅額1.3萬元；（5）為員工購買節(jié)日禮品，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額2.6萬元。要求：計算該企業(yè)2025年3月應(yīng)繳納的增值稅。解答：1.銷項(xiàng)稅額計算：建筑服務(wù)適用9%稅率，差額納稅（可扣除分包款）。銷項(xiàng)稅額=（2180-436）÷（1+9%）×9%=1744÷1.09×0.09=1600×0.09=144萬元2.進(jìn)項(xiàng)稅額計算：（1）分包款進(jìn)項(xiàng)稅額=436÷（1+9%）×9%=400×0.09=36萬元（2）材料進(jìn)項(xiàng)稅額=65萬元（3）設(shè)備租賃進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元（4）辦公用品為普通發(fā)票，不可抵扣（5）員工禮品屬于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計=36+65+13=114萬元3.應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=144-114=30萬元案例二：某建筑勞務(wù)有限公司為增值稅小規(guī)模納稅人（選擇按季度納稅），2025年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）為甲項(xiàng)目提供勞務(wù)，取得含稅收入80.8萬元（開具增值稅普通發(fā)票）；（2）為乙項(xiàng)目提供勞務(wù)，取得含稅收入50.5萬元（開具增值稅專用發(fā)票）；（3）轉(zhuǎn)讓一臺舊施工機(jī)械，取得含稅收入10.1萬元（未放棄減稅）。要求：計算該企業(yè)2025年第一季度應(yīng)繳納的增值稅。解答：1.小規(guī)模納稅人適用3%征收率，2023年起減按1%征收（除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等特殊情形）。2.普通發(fā)票收入：80.8萬元，未超過季度免稅標(biāo)準(zhǔn)（30萬元/月×3=90萬元），但需注意：-小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元的，全額納稅；未超過的，免征。本季度總銷售額=80.8÷（1+1%）+50.5÷（1+1%）+10.1÷（1+1%）=（80.8+50.5+10.1）÷1.01=141.4÷1.01=