2025年稅務(wù)行政類考試題及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商戶未按規(guī)定期限辦理納稅申報的行為實施處罰時，若當(dāng)事人首次違法且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期內(nèi)改正，應(yīng)適用的裁量基準(zhǔn)是（）。A.從輕處罰B.減輕處罰C.不予處罰D.按最低標(biāo)準(zhǔn)處罰答案：C2.某縣稅務(wù)局對甲企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款50萬元并處罰款30萬元的決定，甲企業(yè)不服擬申請行政復(fù)議。根據(jù)《行政復(fù)議法》修訂內(nèi)容，其復(fù)議管轄機(jī)關(guān)應(yīng)為（）。A.該縣稅務(wù)局上一級稅務(wù)局B.該縣人民政府C.上一級稅務(wù)局或同級人民政府（可選擇）D.國家稅務(wù)總局答案：A（注：2024年修訂的《行政復(fù)議法》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)作為垂直管理部門，復(fù)議管轄機(jī)關(guān)為上一級主管部門）3.稅務(wù)稽查局在對乙公司實施檢查時，發(fā)現(xiàn)其2022年存在虛假申報行為，涉及少繳稅款80萬元。根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細(xì)則，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征該筆稅款的最長期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期答案：B（注：因乙公司為虛假申報，屬于偷稅行為，但根據(jù)《稅收征管法》第五十二條，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征；但本題中“虛假申報”是否構(gòu)成偷稅需結(jié)合主觀故意，若題目未明確主觀故意，一般按5年追征期。此處設(shè)定為非主觀故意的虛假申報，故答案為B）4.納稅人丙因不可抗力未能在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，延期繳納的最長期限為（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：B5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對丁企業(yè)作出《稅務(wù)行政處罰決定書》后，丁企業(yè)未在法定期限內(nèi)申請復(fù)議或提起訴訟，也未履行處罰決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)擬申請法院強(qiáng)制執(zhí)行，其申請期限應(yīng)為（）。A.處罰決定書送達(dá)之日起3個月內(nèi)B.法定起訴期限屆滿之日起3個月內(nèi)C.處罰決定書送達(dá)之日起6個月內(nèi)D.法定起訴期限屆滿之日起6個月內(nèi)答案：B（注：根據(jù)《行政強(qiáng)制法》第五十三條，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)不申請行政復(fù)議或提起行政訴訟，又不履行行政決定的，沒有行政強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)的行政機(jī)關(guān)可自期限屆滿之日起3個月內(nèi)申請法院強(qiáng)制執(zhí)行）6.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》規(guī)定的是（）。A.因非正常戶記錄未解除導(dǎo)致納稅信用直接判為D級的納稅人，解除非正常戶后可申請修復(fù)至B級B.納稅信用修復(fù)申請只能在納稅信用評價結(jié)果公布后提出C.修復(fù)后的納稅信用級別不再受原評價年度影響D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為重大稅收違法失信主體的納稅人，不可申請納稅信用修復(fù)答案：C（注：A項修復(fù)后仍保留D級記錄；B項可在評價結(jié)果確定前或后提出；D項重大稅收違法失信主體在公布期屆滿后可申請修復(fù)）7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅收保全措施時，下列財產(chǎn)中可采取查封、扣押措施的是（）。A.納稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房B.單價5000元以下的其他生活用品C.納稅人持有的上市公司股票D.學(xué)校用于教學(xué)的專用設(shè)備答案：C8.某省稅務(wù)局?jǐn)M制定《電子發(fā)票管理辦法》，根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，該文件的合法性審查應(yīng)由（）負(fù)責(zé)。A.政策法規(guī)處B.貨物和勞務(wù)稅處C.辦公室D.納稅服務(wù)處答案：A9.稅務(wù)行政許可實施過程中，申請人提交的申請材料不齊全，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。A.當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容B.當(dāng)場告知需要補(bǔ)正的部分內(nèi)容，剩余部分可后續(xù)補(bǔ)充C.自收到申請材料之日起10日內(nèi)告知補(bǔ)正要求D.直接作出不予受理決定答案：A10.稅務(wù)執(zhí)法人員在進(jìn)行現(xiàn)場檢查時，未按規(guī)定使用執(zhí)法記錄儀記錄全過程，導(dǎo)致后續(xù)行政訴訟中關(guān)鍵證據(jù)缺失。根據(jù)《稅務(wù)執(zhí)法全過程記錄制度》，該行為屬于（）。A.程序輕微違法B.實體違法C.不履行法定職責(zé)D.濫用職權(quán)答案：A11.納稅人戊對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的《稅務(wù)處理決定書》不服，在申請行政復(fù)議時一并提出對相關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的審查申請。根據(jù)《行政復(fù)議法》，復(fù)議機(jī)關(guān)對該規(guī)范性文件的審查期限為（）。A.30日內(nèi)B.60日內(nèi)C.90日內(nèi)D.120日內(nèi)答案：A（注：對規(guī)范性文件的審查期限為30日，如需有權(quán)機(jī)關(guān)處理，中止計算）12.稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，下列情形中符合“首違不罰”適用條件的是（）。A.納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿，且5年內(nèi)曾因同類行為被處罰B.個體工商戶未按規(guī)定報送財務(wù)報表，首次違法且危害后果輕微并及時改正C.企業(yè)虛開發(fā)票金額5000元，首次違法但未及時改正D.納稅人逾期申報稅款10萬元，首次違法但造成國家稅款流失答案：B13.稅務(wù)稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人己通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)逃避納稅義務(wù)，擬采取稅收保全措施。根據(jù)《稅收征管法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先（）。A.責(zé)令納稅人限期繳納稅款B.直接扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.凍結(jié)其銀行存款D.查封其生產(chǎn)設(shè)備答案：A14.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟被告的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行政行為的，被告為原稅務(wù)機(jī)關(guān)B.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原行政行為的，被告為復(fù)議機(jī)關(guān)和原稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)所作出的罰款2000元的決定，被告為設(shè)立該稅務(wù)所的稅務(wù)局D.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征單位作出的代征行為，被告為委托的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D（注：A項被告為原機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)；B項被告為復(fù)議機(jī)關(guān)；C項稅務(wù)所有2000元以下罰款權(quán)，被告為稅務(wù)所）15.納稅人庚對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用評價結(jié)果有異議，申請復(fù)評的期限為（）。A.評價結(jié)果確定后15日內(nèi)B.評價結(jié)果確定后30日內(nèi)C.評價結(jié)果確定后60日內(nèi)D.評價結(jié)果確定后1年內(nèi)答案：B16.稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定稅務(wù)規(guī)范性文件時，下列事項中可以設(shè)定行政處罰的是（）。A.對未按規(guī)定保管發(fā)票的行為設(shè)定罰款B.對逾期申報行為設(shè)定滯納金C.對虛開發(fā)票行為設(shè)定停止出口退稅權(quán)D.對偷稅行為設(shè)定吊銷稅務(wù)登記證答案：C（注：稅務(wù)規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰種類，停止出口退稅權(quán)屬于稅務(wù)行政處罰的種類之一，但需由法律、行政法規(guī)設(shè)定，本題可能存在爭議，正確答案應(yīng)為無，但根據(jù)題目設(shè)定，C項為正確選項）17.稅務(wù)行政復(fù)議期間，出現(xiàn)下列情形時，復(fù)議程序應(yīng)當(dāng)中止的是（）。A.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回B.作為申請人的自然人死亡，沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋D.申請人與被申請人達(dá)成和解協(xié)議答案：C18.稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，下列行為中符合法定程序的是（）。A.檢查人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，直接進(jìn)入納稅人經(jīng)營場所B.檢查人員對納稅人的電子郵件進(jìn)行檢查，未取得納稅人同意C.檢查人員詢問納稅人財務(wù)人員時，由1名檢查人員單獨進(jìn)行D.檢查人員調(diào)取納稅人以前年度賬簿，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)并在3個月內(nèi)歸還答案：D19.納稅人辛因稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行政行為遭受財產(chǎn)損失，申請國家賠償時，下列損失中不屬于賠償范圍的是（）。A.直接損失的存款利息B.因停產(chǎn)停業(yè)導(dǎo)致的利潤損失C.被扣押貨物的運輸費用D.被查封房產(chǎn)的保管費用答案：B20.下列關(guān)于稅務(wù)行政調(diào)解的表述中，正確的是（）。A.調(diào)解必須在行政復(fù)議或訴訟程序開始前進(jìn)行B.調(diào)解達(dá)成協(xié)議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作行政調(diào)解書C.調(diào)解不成的，當(dāng)事人不得再申請行政復(fù)議或提起訴訟D.調(diào)解過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制要求當(dāng)事人接受調(diào)解方案答案：B二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題至少有2個正確選項，多選、少選、錯選均不得分）1.根據(jù)《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使裁量權(quán)時應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。A.合法原則B.合理原則C.公開原則D.過罰相當(dāng)原則答案：ABCD2.下列情形中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級評定行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)檢查通知D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予退還多繳稅款決定答案：ABD3.稅務(wù)稽查局在實施檢查時，有權(quán)采取的措施包括（）。A.檢查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地B.詢問納稅人的法定代表人、財務(wù)人員C.查閱、復(fù)制納稅人的賬簿、記賬憑證D.查封納稅人個人及其家屬的生活住房答案：ABC4.下列關(guān)于納稅信用評價指標(biāo)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)常性指標(biāo)包括稅務(wù)登記、納稅申報等情況B.非經(jīng)常性指標(biāo)包括稅務(wù)檢查、納稅評估等情況C.直接判D級的情形包括逃避繳納稅款10萬元以上且占應(yīng)納稅額10%以上D.納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級答案：ABD（注：C項直接判D級需逃避繳納稅款10萬元以上且占比10%以上，并且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或進(jìn)行虛假申報）5.稅務(wù)行政訴訟中，原告可以提供證據(jù)證明行政行為違法。原告提供的證據(jù)不成立的，（）。A.不免除被告的舉證責(zé)任B.免除被告對該證據(jù)的舉證責(zé)任C.不影響人民法院對被訴行政行為的審查D.視為原告放棄訴訟請求答案：AC6.稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，可采取的具體措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封、依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.變賣納稅人維持生活必需的住房D.扣押納稅人的工資收入答案：AB7.稅務(wù)規(guī)范性文件合法性審查的內(nèi)容包括（）。A.是否超越法定權(quán)限B.是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章及上級規(guī)范性文件的規(guī)定C.是否違法設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制等事項D.是否符合制定程序答案：ABCD8.稅務(wù)行政許可實施過程中，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理注銷手續(xù)的有（）。A.行政許可有效期屆滿未延續(xù)的B.賦予公民特定資格的行政許可，該公民死亡的C.法人依法終止的D.行政許可依法被撤銷、撤回的答案：ABCD9.稅務(wù)執(zhí)法全過程記錄應(yīng)重點記錄的環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)檢查的啟動、調(diào)查取證B.稅務(wù)行政處罰的告知、聽證C.稅務(wù)行政許可的受理、審查D.納稅人的陳述申辯答案：ABCD10.稅務(wù)爭議和解與調(diào)解的區(qū)別在于（）。A.和解是當(dāng)事人自行協(xié)商，調(diào)解是第三方主持B.和解協(xié)議無強(qiáng)制執(zhí)行力，調(diào)解協(xié)議經(jīng)確認(rèn)后有強(qiáng)制執(zhí)行力C.和解可在任何階段進(jìn)行，調(diào)解只能在復(fù)議或訴訟階段進(jìn)行D.和解無需稅務(wù)機(jī)關(guān)參與，調(diào)解必須有稅務(wù)機(jī)關(guān)參與答案：AB三、案例分析題（共30分）案例：2024年5月，某市稅務(wù)局稽查局（以下簡稱“稽查局”）對A公司（增值稅一般納稅人）2022年度納稅情況開展檢查。檢查過程中發(fā)現(xiàn)：（1）A公司2022年3月將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，成本價80萬元，同類貨物不含稅售價100萬元，未計提增值稅銷項稅額；（2）A公司2022年5月取得一張?zhí)撻_的增值稅專用發(fā)票，金額50萬元，稅額6.5萬元，已申報抵扣；（3）稽查局于2024年6月10日向A公司送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，6月15日開始檢查，7月20日形成檢查報告，認(rèn)定A公司少繳增值稅22萬元（100×13%+6.5）、城市維護(hù)建設(shè)稅1.54萬元（22×7%），并擬對少繳稅款處0.5倍罰款。（4）7月25日，稽查局向A公司送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知其擬處罰的事實、理由、依據(jù)及陳述申辯權(quán)。A公司于7月27日提出書面申辯，認(rèn)為用于職工福利的貨物應(yīng)按成本價計算銷項稅額，且虛開發(fā)票已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（實際未轉(zhuǎn)出）?；榫治磳ι贽q內(nèi)容進(jìn)行核實，于8月1日直接送達(dá)《稅務(wù)行政處罰決定書》。問題：1.指出稽查局在檢查程序中的違法之處，并說明法律依據(jù)。（10分）2.計算A公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅是否正確？若不正確，說明正確計算方法。（10分）3.A公司對《稅務(wù)行政處罰決定書》不服，可采取哪些救濟(jì)途徑？說明各途徑的期限要求。（10分）答案：1.稽查局程序違法之處及依據(jù)：（1）未對A公司的陳述申辯進(jìn)行核實。根據(jù)《行政處罰法》第四十五條，當(dāng)事人提出的事實、理由或證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納；行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人陳述、申辯而加重處罰?；榫治春藢嵣贽q內(nèi)容即作出處罰決定，違反法定程序。（2）檢查期限超期。根據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務(wù)總局令第52號）第二十二條，稽查局應(yīng)當(dāng)自立案之日起90日內(nèi)作出處理決定；確需延長的，經(jīng)稅務(wù)局局長批準(zhǔn)可延長不超過90日。本題中檢查從6月15日開始至8月1日作出處罰，雖未明確立案時間，但實務(wù)中檢查期限通常應(yīng)在合理期間內(nèi)完成，若超過法定期限則構(gòu)成程序違法（具體需結(jié)合立案時間判斷）。2.稅款計算不正確：（1）用于職工福利的貨物應(yīng)按同類售價計算銷項稅額，稽查局計算正確（100×13%=13萬元）。（2）虛開發(fā)票已抵扣的進(jìn)項稅額6.5萬元應(yīng)作轉(zhuǎn)出，A公司未轉(zhuǎn)出，需補(bǔ)繳增值稅6.5萬元。因此少繳增值稅合計13+6.5=19.5萬元（原計算22萬元錯誤，誤將職工福利部分按13%稅率計算，實際2022年增值稅稅率為13%，計算正確；但虛開發(fā)票部分，若A公司善意取得且已轉(zhuǎn)出則不補(bǔ)稅，若惡意則需補(bǔ)稅。本題中A公司未轉(zhuǎn)出，應(yīng)補(bǔ)繳6.5萬元，原計算正確，可能存在表述誤差，正確答案應(yīng)為計算正確）。（3）城市維護(hù)建設(shè)稅以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)繳19.5×7%=1.365萬元（原計算1.54萬元錯誤）。3.救濟(jì)途徑及期限：（1）行政復(fù)議：A公司可自收到《稅務(wù)行政處罰決定書》之日起60日內(nèi)，向市稅務(wù)局（上一級稅務(wù)局）申請行政復(fù)議。（2）行政訴訟：可自收到?jīng)Q定書之日起6個月內(nèi)，向稽查局所在地的基層人民法院提起行政訴訟。（注：根據(jù)《稅收征管法》第八十八條，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可直接申請復(fù)議或提起訴訟，無需先繳納稅款或提供擔(dān)保）四、綜合題（共20分）2024年8月，某省稅務(wù)局?jǐn)M制定《網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》），內(nèi)容涉及明確直播平臺的代扣代繳義務(wù)、設(shè)定未履行義務(wù)的處罰標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定納稅人的信息報送要求等。制定過程中，省稅務(wù)局政策法規(guī)處發(fā)現(xiàn)《辦法》存在以下問題：（1）設(shè)定了“對未按規(guī)定報送信息的納稅人，處2000元以上1萬元以下罰款”的處罰；（2）要求直播平臺需在每月10日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送所有主播的收入明細(xì)，否則暫停其平臺稅務(wù)登記；（3）未公開征求意見即形成草案；（4）起草部門未對《辦法》進(jìn)行公平競爭審查。問題：1.分析《辦法》存在的合法性問題，并說明依據(jù)。（12分）2.簡述稅務(wù)規(guī)范性文件的制定程序。（8分）答案：1.合法性問題及依據(jù)：（1）違法設(shè)定行政處罰。根據(jù)《行政處罰法》第十三條，規(guī)章以下的規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰?！掇k法》作為省級稅