殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算與申報(bào)目錄CONTENTS殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)流程未按期繳納的處罰01殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算什么是殘疾人就業(yè)保障金？

殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。什么是殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算？問(wèn)

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資2025年繳納額=（2024年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-2024年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×2024年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算

例：2024年用人單位在職職工人數(shù)85人，單位未安排殘疾人，2024年用人單位在職職工年平均工資為70000元2025年繳納額=（85×1.5%-0）×70000=1.275*70000=89250。

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)，可以不是整數(shù)。2025年繳納額=（2024年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-2024年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×2024年用人單位在職職工年平均工資。殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算用人單位在職職工人數(shù)如何計(jì)算？問(wèn)

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。

季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。

以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算用人單位的季節(jié)性用工如何折算為年平均用工人數(shù)？問(wèn)

季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計(jì)算公式如下：

年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)×（用工月數(shù)÷12）例：甲公司2024年除公司職能部門職工10人外，另有季節(jié)性用工30人（4月到9月生產(chǎn)），甲公司計(jì)算2024年殘保金時(shí)，年平均在職職工人數(shù)應(yīng)為多少人？?用工人數(shù)＝10+30×6÷12＝25人殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算和申報(bào)個(gè)稅的人數(shù)是否一致？企業(yè)所得稅“從業(yè)人數(shù)”是否一致？疑問(wèn)

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式如下：

上年在職職工年平均工資=上年在職職工工資總額÷上年在職職工人數(shù)殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算上年用人單位在職職工年平均工資怎么計(jì)算？問(wèn)

自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限,由當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金?！敦?cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕39號(hào)）

殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算殘疾人如何界定？問(wèn)1、用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議），且實(shí)際支付的工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，并足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，方可計(jì)入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。2、用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。3、用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。4、用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。殘疾人就業(yè)人數(shù)如何確定？問(wèn)殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》第十二條殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合保障金征收機(jī)關(guān)做好保障金征收工作。用人單位應(yīng)按規(guī)定時(shí)限如實(shí)向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的，視為未安排殘疾人就業(yè)。殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核后，確定用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并及時(shí)提供給保障金征收機(jī)關(guān)。殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算殘疾人就業(yè)保障金計(jì)算02殘疾人就業(yè)保障金的優(yōu)惠政策延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策01在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金02用人單位安排殘疾人就業(yè)比例繳納比例達(dá)到1%（含）以上小于1.5%50%1%以下90%殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策案例解析1、甲企業(yè)人數(shù)為5人，上年在職職工工資總額20萬(wàn)，未安置殘疾人。序號(hào)*上年在職職工工資總額*上年在職職工人數(shù)*應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例*上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)*上年在職職工年平均工資（或當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍）計(jì)算系數(shù)本期應(yīng)納費(fèi)額減免性質(zhì)本期減免費(fèi)額本期已繳費(fèi)額本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額123456=2/378=（3×4-5）×69101112=8-10-11

20000050.01504000013000300000應(yīng)繳納費(fèi)額=(5*0.015-0)*40000=30002、乙企業(yè)人數(shù)為50人，上年在職職工工資總額300萬(wàn)，未安置殘疾人。序號(hào)*上年在職職工工資總額*上年在職職工人數(shù)*應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例*上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)*上年在職職工年平均工資（或當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍）計(jì)算系數(shù)本期應(yīng)納費(fèi)額減免性質(zhì)本期減免費(fèi)額本期已繳費(fèi)額本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額123456=2/378=（3×4-5）×69101112=8-10-11

3000000500.0150600000.9450004500040500案例解析應(yīng)繳納費(fèi)額=(50*0.015-0)*60000=450003、丙企業(yè)人數(shù)為50人，上年在職職工工資總額1000萬(wàn)，未安置殘疾人。（假設(shè)2024年社會(huì)年平均工資為70000元）序號(hào)*上年在職職工工資總額*上年在職職工人數(shù)*應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例*上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)*上年在職職工年平均工資（或當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍）計(jì)算系數(shù)本期應(yīng)納費(fèi)額減免性質(zhì)本期減免費(fèi)額本期已繳費(fèi)額本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額123456=2/378=（3×4-5）×69101112=8-10-11

10000000500.01501400000.9105000105000945001、上年在職職工年平均工資=10000000/50=2000002、社會(huì)平均工資的2倍=70000*2=1400003、200000>140000應(yīng)繳納費(fèi)額=(50*0.015-0)*140000=105000案例解析4、丁企業(yè)人數(shù)為100人，上年在職職工工資總額600萬(wàn)，安置1個(gè)殘疾人。用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）人員就業(yè)滿1年的，按照安排2名殘疾人計(jì)算；序號(hào)*上年在職職工工資總額*上年在職職工人數(shù)*應(yīng)安排殘疾人就業(yè)比例*上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)*上年在職職工年平均工資（或當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍）計(jì)算系數(shù)本期應(yīng)納費(fèi)額減免性質(zhì)本期減免費(fèi)額本期已繳費(fèi)額本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額123456=2/378=（3×4-5）×69101112=8-10-11

60000001000.0151600000.53000015000015000案例解析應(yīng)繳納費(fèi)額=(100*0.015-1)*60000=3000003殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)流程殘保金需要在什么時(shí)候進(jìn)行申報(bào)？問(wèn)

從2021年起保障金由原按季征收轉(zhuǎn)為按年征收，統(tǒng)一集中在每年第三季度征收。殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)流程殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)流程殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)流程殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)流程04未按期繳納的處罰未按期繳納殘疾人就業(yè)保障金的處罰晉財(cái)綜【2016】8號(hào)：用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，并經(jīng)保障金征收機(jī)關(guān)催報(bào)、追繳仍不繳納的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，保障金征收機(jī)關(guān)除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。殘疾人就業(yè)保障金可申請(qǐng)減繳或緩繳用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以向同級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)減免或者緩繳保障金，由同級(jí)殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門審核，逐級(jí)上報(bào)省殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、省財(cái)政廳同意后，可適當(dāng)減繳或緩繳，保障金征收機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行減免或緩繳保障金政策并做好備案工作。用人單位申請(qǐng)減免保障金的最高限額不得超過(guò)1年的保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。殘疾人就業(yè)保障金的賬