一、審計(jì)背景與目的為規(guī)范企業(yè)貨幣資金管理，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率，根據(jù)《XX公司內(nèi)部審計(jì)制度》（制度編號(hào)：XXX），審計(jì)組于20XX年XX月XX日至XX月XX日，對(duì)公司及下屬XX部門/子公司20XX年XX月至20XX年XX月期間的貨幣資金管理情況開展內(nèi)部審計(jì)。本次審計(jì)重點(diǎn)核查貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行有效性、資金收支合規(guī)性、賬戶與票據(jù)管理規(guī)范性等內(nèi)容，以保障資金安全、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。二、審計(jì)范圍與方法（一）審計(jì)范圍1.資金類型：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如銀行匯票、保函保證金等）；2.業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)：資金收支審批、現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行對(duì)賬、票據(jù)管理、印章保管、資金支付流程等；3.涉及主體：公司財(cái)務(wù)部、XX業(yè)務(wù)部門、XX子公司（如有）。（二）審計(jì)方法1.文檔審查：查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、銀行對(duì)賬單、資金管理制度、票據(jù)臺(tái)賬、審批文件等資料；2.實(shí)地盤點(diǎn)：突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)一致性；3.訪談?wù){(diào)研：與財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解流程執(zhí)行情況；4.穿行測(cè)試：選取典型資金支付業(yè)務(wù)（如采購付款、費(fèi)用報(bào)銷），跟蹤流程執(zhí)行的合規(guī)性。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)分析（一）現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)1.盤點(diǎn)差異與賬實(shí)不符審計(jì)組對(duì)XX部門備用金（賬面余額XX元）進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，實(shí)際庫存現(xiàn)金為XX元，存在XX元長款/短款。經(jīng)核查，原因?yàn)榱阈侵С鑫醇皶r(shí)開具收據(jù)入賬（或收款未及時(shí)繳存），導(dǎo)致賬實(shí)差異。該問題可能引發(fā)資金挪用、差錯(cuò)隱瞞等風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性。2.超限額存放現(xiàn)金XX崗位（如出納）庫存現(xiàn)金長期超過公司規(guī)定的XX元限額（公司制度規(guī)定庫存現(xiàn)金上限為XX元），且未及時(shí)繳存銀行。超額現(xiàn)金存放增加了被盜、挪用的風(fēng)險(xiǎn)，不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》及公司內(nèi)控制度要求。（二）銀行賬戶管理1.對(duì)賬不及時(shí)與調(diào)節(jié)表失控部分銀行賬戶（如XX銀行XX賬號(hào)）連續(xù)3個(gè)月未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，或調(diào)節(jié)表未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字。未達(dá)賬項(xiàng)長期掛賬（如XX筆未達(dá)賬項(xiàng)掛賬超6個(gè)月），存在資金被挪用、銀行賬戶異常變動(dòng)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。2.賬戶管理不規(guī)范開立管理：XX銀行賬戶開立時(shí)，未履行內(nèi)部“部門申請(qǐng)-財(cái)務(wù)審核-分管領(lǐng)導(dǎo)審批”流程，直接由經(jīng)辦人開立，不符合賬戶集中管理要求；注銷管理：XX銀行賬戶（賬號(hào)：XXX）開立后長期未使用（近1年無交易），未按規(guī)定及時(shí)注銷，增加了賬戶維護(hù)成本及被違規(guī)使用的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金支付流程1.審批權(quán)限執(zhí)行不到位抽查XX筆采購付款（金額合計(jì)XX元）、XX筆費(fèi)用報(bào)銷憑證，發(fā)現(xiàn)缺少部門負(fù)責(zé)人/分管領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字，僅由財(cái)務(wù)人員直接支付。該行為違反了《資金支付授權(quán)審批制度》，存在資金被違規(guī)挪用、支付依據(jù)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。2.支付依據(jù)審核不嚴(yán)XX筆費(fèi)用報(bào)銷（如XX部門招待費(fèi)、XX項(xiàng)目差旅費(fèi)）后附發(fā)票與業(yè)務(wù)內(nèi)容不符（或無發(fā)票、發(fā)票抬頭錯(cuò)誤），財(cái)務(wù)部門未嚴(yán)格審核即付款，可能導(dǎo)致費(fèi)用虛列、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及資金損失。（四）票據(jù)與印章管理1.票據(jù)管理漏洞空白支票、銀行匯票等票據(jù)未建立領(lǐng)用-使用-注銷全流程臺(tái)賬，部分已使用票據(jù)存根未及時(shí)歸檔；XX份作廢票據(jù)未按規(guī)定加蓋“作廢”戳記，存在票據(jù)被盜用、虛開的風(fēng)險(xiǎn)。2.印章保管違規(guī)財(cái)務(wù)專用章與法人章由同一人員（出納）保管，且未執(zhí)行“用印審批-登記”制度，存在未經(jīng)授權(quán)擅自蓋章付款、資金被挪用的重大風(fēng)險(xiǎn)（不符合不相容職務(wù)分離原則）。四、審計(jì)結(jié)論公司貨幣資金管理制度框架基本健全，但在現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行對(duì)賬、支付審批、票據(jù)印章管理等環(huán)節(jié)存在執(zhí)行不到位的情況，整體風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中風(fēng)險(xiǎn)（或高風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)問題嚴(yán)重程度判斷）。若不及時(shí)整改，可能導(dǎo)致資金損失、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（如稅務(wù)處罰）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真等后果，需高度重視并限期整改。五、審計(jì)建議（一）完善現(xiàn)金管理機(jī)制1.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度：每月至少開展1次現(xiàn)金盤點(diǎn)（含備用金），編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》，差異需2個(gè)工作日內(nèi)查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；盤點(diǎn)表由出納、監(jiān)盤人（如會(huì)計(jì)）、部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，存檔備查。2.落實(shí)現(xiàn)金限額管理：庫存現(xiàn)金超限額（XX元）時(shí)，當(dāng)日下班前必須繳存銀行；特殊情況需超額存放的，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批并說明理由，且超額期限不超過3個(gè)工作日。（二）強(qiáng)化銀行賬戶管控1.建立銀行賬戶臺(tái)賬：逐戶登記賬戶開立、注銷、使用狀態(tài)，每季度由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭清理閑置賬戶，3個(gè)月無交易的賬戶須提交注銷申請(qǐng)；2.規(guī)范對(duì)賬與調(diào)節(jié)表管理：每月5日前完成所有銀行賬戶對(duì)賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，由出納編制、會(huì)計(jì)復(fù)核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字；未達(dá)賬項(xiàng)需在1個(gè)月內(nèi)跟蹤清理，超3個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)須報(bào)管理層說明原因。（三）優(yōu)化資金支付流程1.嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度：明確各崗位（如部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)）的審批權(quán)限（按金額區(qū)間劃分），付款憑證必須經(jīng)對(duì)應(yīng)權(quán)限人員簽字后方可支付；財(cái)務(wù)部門對(duì)無審批簽字的憑證一律不予付款。2.加強(qiáng)支付依據(jù)審核：業(yè)務(wù)部門須提供真實(shí)、合法、完整的支付依據(jù)（如合同、驗(yàn)收單、合規(guī)發(fā)票），財(cái)務(wù)人員對(duì)憑證的“真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性”進(jìn)行三重審核，不符合要求的退回補(bǔ)充，情節(jié)嚴(yán)重的報(bào)審計(jì)或紀(jì)檢部門核查。（四）規(guī)范票據(jù)與印章管理1.健全票據(jù)管理臺(tái)賬：登記票據(jù)購入、領(lǐng)用、使用、作廢、存根歸檔等全流程信息，領(lǐng)用票據(jù)須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批并簽字登記；每月末對(duì)票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)一致。2.落實(shí)印章分管制度：財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)保管，法人章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或指定專人）保管；印章使用須填寫《用印審批單》，經(jīng)審批后方可蓋章，用印記錄須登記臺(tái)賬（含用印時(shí)間、事由、金額、經(jīng)辦人）。六、整改要求與跟蹤請(qǐng)被審計(jì)單位于20XX年XX月XX日前提交整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施及時(shí)限。審計(jì)組將在整改期限屆滿后開展后續(xù)審計(jì)，驗(yàn)證整改效果；對(duì)未按要求整改或整改不力的，將上報(bào)公司管