PAGE生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支核算制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支的核算工作，確保成本信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，為公司成本控制、生產(chǎn)決策、績(jī)效評(píng)估等提供可靠依據(jù)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支的部門(mén)、車(chē)間及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支核算必須符合國(guó)家法律法規(guī)以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的核算方法和標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確記錄和計(jì)算各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，保證成本信息真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、整理和核算生產(chǎn)費(fèi)用，以便及時(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，為管理決策提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用，凡應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。5.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)期間（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)期間（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。二、生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支的范圍及分類(lèi)（一）直接材料1.定義：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.包括內(nèi)容：用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種原料及主要材料，如鋼材、木材、塑料等。有助于產(chǎn)品形成的輔助材料，如潤(rùn)滑油、催化劑、包裝材料等。外購(gòu)的零部件、半成品等直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的物品。（二）直接人工1.定義：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。2.包括內(nèi)容：基本工資：根據(jù)勞動(dòng)合同約定支付給工人的固定工資部分。獎(jiǎng)金：根據(jù)工人的工作績(jī)效、產(chǎn)量、質(zhì)量等考核指標(biāo)發(fā)放的獎(jiǎng)金。津貼補(bǔ)貼：如高溫津貼、夜班津貼、崗位津貼等。加班加點(diǎn)工資：按照國(guó)家規(guī)定支付給工人的加班加點(diǎn)費(fèi)用。（三）制造費(fèi)用1.定義：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2.包括內(nèi)容：間接材料：如車(chē)間領(lǐng)用的一般性消耗材料，如清潔用品、勞保用品等。間接人工：車(chē)間管理人員、技術(shù)人員、維修人員等的職工薪酬。折舊費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)用。修理費(fèi)：生產(chǎn)設(shè)備、廠房等的日常修理費(fèi)用。水電費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間消耗的水、電費(fèi)用。辦公費(fèi)：車(chē)間發(fā)生的辦公用品費(fèi)用、通訊費(fèi)等。差旅費(fèi)：車(chē)間人員因工作需要發(fā)生的差旅費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)：產(chǎn)品或原材料在車(chē)間內(nèi)部的運(yùn)輸費(fèi)用。租賃費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間租賃設(shè)備、場(chǎng)地等的費(fèi)用。保險(xiǎn)費(fèi)：生產(chǎn)車(chē)間的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用。其他制造費(fèi)用：如車(chē)間的物料損耗、低值易耗品攤銷(xiāo)等。三、生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支的核算方法（一）直接材料的核算1.領(lǐng)料核算：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃填寫(xiě)領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用材料的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等信息。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)放材料，并在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單，按照材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，將領(lǐng)用材料的成本計(jì)入生產(chǎn)成本的直接材料項(xiàng)目。2.退料核算：生產(chǎn)過(guò)程中如有剩余材料或不再使用的材料，生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)退料單，注明退料的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等信息。倉(cāng)庫(kù)管理人員核對(duì)退料單與實(shí)物，無(wú)誤后辦理退料手續(xù)，并在退料單上簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)退料單，沖減生產(chǎn)成本的直接材料項(xiàng)目。（二）直接人工的核算1.考勤記錄：人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)記錄工人的出勤情況，包括正常出勤、加班、請(qǐng)假等信息。2.工時(shí)統(tǒng)計(jì)：生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)工人的實(shí)際工作時(shí)間，統(tǒng)計(jì)每個(gè)工人的工時(shí)，并填寫(xiě)工時(shí)記錄單。3.工資計(jì)算：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)考勤記錄和工時(shí)統(tǒng)計(jì)，按照公司制定的工資計(jì)算方法，計(jì)算每個(gè)工人的工資。4.賬務(wù)處理：將計(jì)算好的工資計(jì)入生產(chǎn)成本的直接人工項(xiàng)目。（三）制造費(fèi)用核算1.費(fèi)用歸集：各項(xiàng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，由相關(guān)部門(mén)或人員填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或費(fèi)用分配表，注明費(fèi)用的名稱(chēng)、金額、用途等信息。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或費(fèi)用分配表進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理，將費(fèi)用歸集到制造費(fèi)用科目。2.費(fèi)用分配：月末，根據(jù)公司確定的制造費(fèi)用分配方法，如按照生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)量等標(biāo)準(zhǔn)，將制造費(fèi)用分配到各個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中。計(jì)算制造費(fèi)用分配率：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)總額計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用：某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率3.賬務(wù)處理：將分配后的制造費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用項(xiàng)目。四、生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支核算的流程（一）費(fèi)用發(fā)生1.各部門(mén)或人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。2.審批通過(guò)后，填寫(xiě)相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或費(fèi)用記錄憑證，詳細(xì)注明費(fèi)用的發(fā)生日期、內(nèi)容、金額、用途等信息，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。（二）憑證審核1.財(cái)務(wù)部門(mén)收到費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或費(fèi)用記錄憑證后，對(duì)其進(jìn)行審核。2.審核內(nèi)容包括：憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，審批手續(xù)是否齊全，金額計(jì)算是否正確，原始憑證是否符合規(guī)定等。3.對(duì)于審核不通過(guò)的憑證，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)或人員進(jìn)行更正或補(bǔ)充。（三）賬務(wù)處理1.審核通過(guò)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或費(fèi)用記錄憑證，財(cái)務(wù)人員按照本制度規(guī)定的核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和用途，分別計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。3.對(duì)于涉及多個(gè)產(chǎn)品或項(xiàng)目的費(fèi)用，按照規(guī)定的分配方法進(jìn)行分配。（四）成本計(jì)算1.月末，生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)本月完工產(chǎn)品數(shù)量和在產(chǎn)品數(shù)量。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，結(jié)合月初在產(chǎn)品成本，按照一定的成本計(jì)算方法，計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。3.常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法、分步法等，公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求選擇合適的成本計(jì)算方法。（五）報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)成本計(jì)算結(jié)果，編制生產(chǎn)成本報(bào)表、制造費(fèi)用明細(xì)表等相關(guān)報(bào)表。2.報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確反映本月生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生情況、成本計(jì)算過(guò)程及結(jié)果等信息。3.將編制好的報(bào)表報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門(mén)，為公司決策提供依據(jù)。五、生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支的審批與控制（一）審批流程1.費(fèi)用申請(qǐng)：各部門(mén)或人員根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明費(fèi)用的用途、金額、預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)間等信息，并附上相關(guān)的預(yù)算依據(jù)或業(yè)務(wù)說(shuō)明。2.部門(mén)審核：部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括費(fèi)用的必要性、合理性、與預(yù)算的相符性等。如審核通過(guò)，在費(fèi)用申請(qǐng)表上簽字批準(zhǔn)；如審核不通過(guò)，應(yīng)注明原因并退回申請(qǐng)。3.財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，主要審核費(fèi)用的合法性、合規(guī)性、金額計(jì)算的準(zhǔn)確性等。如審核通過(guò)，在費(fèi)用申請(qǐng)表上簽字；如審核不通過(guò)，應(yīng)與申請(qǐng)部門(mén)溝通并說(shuō)明理由。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：根據(jù)公司規(guī)定的審批權(quán)限，費(fèi)用申請(qǐng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司整體情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行最終審批。審批通過(guò)后，費(fèi)用申請(qǐng)生效；審批不通過(guò)，申請(qǐng)部門(mén)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整或重新申請(qǐng)。（二）預(yù)算控制1.公司應(yīng)建立生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算管理制度，每年年初根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)，編制生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。2.預(yù)算內(nèi)容應(yīng)涵蓋直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并分解到各個(gè)部門(mén)和月份。3.各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制費(fèi)用開(kāi)支，不得超預(yù)算支出。如有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照公司規(guī)定的預(yù)算調(diào)整流程進(jìn)行申請(qǐng)和審批。4.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并向相關(guān)部門(mén)反饋，督促其采取措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。（三）成本控制措施1.優(yōu)化生產(chǎn)流程：通過(guò)對(duì)生產(chǎn)工藝流程的分析和改進(jìn)，提高生產(chǎn)效率，降低原材料消耗和人工成本。2.加強(qiáng)采購(gòu)管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商合作，爭(zhēng)取更優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格；合理控制庫(kù)存水平，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。3.提高設(shè)備利用率：加強(qiáng)設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備的生產(chǎn)效率和使用壽命；合理安排設(shè)備的生產(chǎn)任務(wù)，避免設(shè)備閑置。4.加強(qiáng)成本分析與考核：定期對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題；建立成本考核制度，將成本指標(biāo)分解到各個(gè)部門(mén)和崗位，與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)員工積極參與成本控制。六、生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支核算情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.審計(jì)內(nèi)容包括：核算制度的執(zhí)行情況、費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性合法性、成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、審批流程的合規(guī)性等。3.審計(jì)人員通過(guò)查閱憑證、賬簿、報(bào)表等資料，實(shí)地查看生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談等方式進(jìn)行審計(jì)。4.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到妥善解決。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)日常監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)在日常工作中對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用開(kāi)支核算進(jìn)行監(jiān)督。2.審核費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，嚴(yán)格把關(guān)，確保費(fèi)用支出符合規(guī)定；對(duì)成本計(jì)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，保證成本信息準(zhǔn)確無(wú)誤。3.定期對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用的核算情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并向公司管理層匯報(bào)。（三）檢查結(jié)果處理1.對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如核算錯(cuò)誤、違規(guī)支出、成本控制不力等，應(yīng)根據(jù)問(wèn)題嚴(yán)重程度，采取相應(yīng)的處理措施。2.對(duì)于一般性問(wèn)題，要求責(zé)任部門(mén)或人員及時(shí)整改，調(diào)