PAGE生產(chǎn)企業(yè)核算制度一、總則（一）目的本核算制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)核算行為，真實、準確、完整地反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為公司管理層決策提供可靠的財務(wù)信息支持，確保公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準要求。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門、倉儲部門以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的部門和崗位。（三）核算原則1.真實性原則：核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.準確性原則：核算數(shù)據(jù)應(yīng)準確無誤，確保財務(wù)信息的可靠性。3.及時性原則：及時記錄、處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證財務(wù)信息的時效性。4.完整性原則：涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，全面反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。二、會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算公司庫存現(xiàn)金的收支情況。2.銀行存款：反映公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。3.應(yīng)收賬款：核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。4.預(yù)付賬款：記錄公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。5.其他應(yīng)收款：核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。6.原材料：核算公司庫存的各種原材料的實際成本。7.庫存商品：反映公司庫存的各種商品的實際成本。8.固定資產(chǎn)：核算公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。9.累計折舊：作為固定資產(chǎn)的備抵科目，核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。（二）負債類科目1.短期借款：核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：記錄公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。3.預(yù)收賬款：核算公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。4.應(yīng)付職工薪酬：反映公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。5.應(yīng)交稅費：核算公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。6.其他應(yīng)付款：核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。（三）所有者權(quán)益類科目1.實收資本：核算公司實際收到的投資者投入的資本。2.資本公積：反映公司收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。3.盈余公積：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。4.未分配利潤：反映公司歷年累積的未分配利潤或未彌補虧損。（四）成本類科目1.生產(chǎn)成本：核算公司進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2.制造費用：核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗等。（五）損益類科目1.主營業(yè)務(wù)收入：核算公司確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：反映公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。3.主營業(yè)務(wù)成本：核算公司確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。4.其他業(yè)務(wù)成本：記錄公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。5.銷售費用：核算公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等。6.管理費用：反映公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。7.財務(wù)費用：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。8.營業(yè)外收入：核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。9.營業(yè)外支出：記錄公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。10.所得稅費用：核算公司確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。三、生產(chǎn)企業(yè)成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)特點和管理要求，確定以產(chǎn)品品種為成本核算對象，分別計算不同產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（二）成本項目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品實體的輔助材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。（三）成本核算方法采用品種法進行成本核算，并結(jié)合逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，按照生產(chǎn)流程逐步歸集和分配成本。（四）成本核算流程1.材料成本核算采購部門根據(jù)采購訂單和發(fā)票，記錄原材料的采購成本，包括買價、運雜費、保險費等。倉庫部門驗收原材料后，填寫入庫單，注明原材料的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價等信息，并將入庫單傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票和入庫單，計算原材料的實際成本，并將其計入“原材料”科目。2.人工成本核算人力資源部門每月統(tǒng)計員工考勤情況，計算員工的工資、獎金、津貼等薪酬項目。生產(chǎn)部門根據(jù)員工的工作崗位和工作時間，將員工薪酬分配到不同的產(chǎn)品成本中，計入“生產(chǎn)成本直接人工”科目。3.制造費用核算各生產(chǎn)車間每月統(tǒng)計制造費用發(fā)生情況，包括車間管理人員工資、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗等。財務(wù)部門根據(jù)車間提供的費用明細，按照一定的分配標(biāo)準（如生產(chǎn)工時、機器工時等）將制造費用分配到不同的產(chǎn)品成本中，計入“生產(chǎn)成本制造費用”科目。4.產(chǎn)品成本計算每月末，生產(chǎn)部門統(tǒng)計各產(chǎn)品的完工數(shù)量和在產(chǎn)品數(shù)量。財務(wù)部門根據(jù)成本核算方法，計算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，并將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”科目。對于在產(chǎn)品，按照一定的方法（如約當(dāng)產(chǎn)量法、定額成本法等）計算其成本，并保留在“生產(chǎn)成本”科目中。四、生產(chǎn)企業(yè)存貨核算（一）存貨分類存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。（二）存貨計價方法采用加權(quán)平均法計算存貨的發(fā)出成本和期末結(jié)存成本。（三）存貨核算流程1.存貨采購核算采購部門根據(jù)采購合同進行采購，取得發(fā)票和相關(guān)憑證后，及時傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門審核發(fā)票和憑證無誤后，按照采購成本的構(gòu)成計算存貨的采購成本，并將其計入“原材料”等存貨科目。2.存貨入庫核算倉庫部門對采購的存貨進行驗收，驗收合格后填寫入庫單，并將入庫單傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)入庫單和采購發(fā)票，核對存貨數(shù)量和成本，確保存貨入庫核算的準確性。3.存貨發(fā)出核算生產(chǎn)部門、銷售部門等根據(jù)生產(chǎn)計劃、銷售訂單等領(lǐng)用存貨時，填寫領(lǐng)料單、發(fā)貨單等，并傳遞給倉庫部門。倉庫部門根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)貨單等發(fā)出存貨，并及時登記庫存臺賬。財務(wù)部門根據(jù)加權(quán)平均法計算存貨的發(fā)出成本，并將其計入相關(guān)成本費用科目。4.存貨盤點核算定期（每月末或每季度末）對存貨進行盤點，盤點結(jié)束后，倉庫部門編制存貨盤點表，注明存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、實際盤點數(shù)量等信息。財務(wù)部門根據(jù)存貨盤點表，核對賬實是否相符。如發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧的存貨，屬于正常損耗的，計入管理費用，屬于非正常損失的，計入營業(yè)外支出。五、生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)核算（一）固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等。（二）固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)按照取得時的成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。（三）固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值率，計算每月應(yīng)計提的折舊額。（四）固定資產(chǎn)核算流程1.固定資產(chǎn)購置核算采購部門根據(jù)公司需求，購置固定資產(chǎn)，并取得發(fā)票和相關(guān)憑證。財務(wù)部門審核發(fā)票和憑證無誤后，按照固定資產(chǎn)的入賬價值，將其計入“固定資產(chǎn)”科目。2.固定資產(chǎn)折舊核算財務(wù)部門每月根據(jù)固定資產(chǎn)折舊方法和折舊政策，計算各項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制折舊計提表。根據(jù)折舊計提表，將折舊額計入“累計折舊”科目和相關(guān)成本費用科目。3.固定資產(chǎn)處置核算固定資產(chǎn)報廢、出售、轉(zhuǎn)讓等處置時，由使用部門提出申請，經(jīng)相關(guān)部門審批后，進行處置。財務(wù)部門根據(jù)處置情況，計算固定資產(chǎn)處置損益，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。處置固定資產(chǎn)取得的收入，計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用、相關(guān)稅費等，計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方。處置完畢后，將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。六、生產(chǎn)企業(yè)銷售核算（一）銷售收入確認原則1.公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。2.公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。3.收入的金額能夠可靠地計量。4.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生得成本能夠可靠地計量。（二）銷售核算流程1.銷售訂單處理銷售部門收到客戶訂單后，進行審核，確認訂單的有效性和客戶的信用狀況。將審核通過的訂單傳遞給生產(chǎn)部門、倉儲部門等相關(guān)部門，安排生產(chǎn)和發(fā)貨。2.發(fā)貨核算倉儲部門根據(jù)銷售訂單發(fā)貨，填寫發(fā)貨單，并將發(fā)貨單傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)發(fā)貨單，確認銷售收入，并將其計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。同時，按照配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)成本。3.收款核算銷售部門負責(zé)跟進客戶收款情況，及時將收款信息傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門收到款項后，核對收款金額與銷售金額是否一致，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。4.銷售折扣與折讓核算銷售過程中發(fā)生的銷售折扣與折讓，由銷售部門提出申請，經(jīng)相關(guān)部門審批后，財務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果進行賬務(wù)處理。銷售折扣與折讓沖減當(dāng)期銷售收入，借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“銀行存款”等科目。七、財務(wù)報表編制（一）財務(wù)報表種類公司定期編制的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。（二）財務(wù)報表編制要求1.按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制。2.報表數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準確、完整，不得虛報、漏報、瞞報。3.報表編制過程中應(yīng)嚴格遵循會計核算原則和相關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，確保報表數(shù)據(jù)的一致性和連貫性。（三）財務(wù)報表編制流程1.數(shù)據(jù)收集與整理各部門按照財務(wù)部門的要求，及時提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如采購發(fā)票、銷售發(fā)票、出入庫單、工資表、費用報銷單等。財務(wù)部門對收集到的數(shù)據(jù)進行審核、整理和分類，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。2.會計憑證審核與記賬財務(wù)人員對審核無誤的會計憑證進行記賬處理，將各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄到相應(yīng)的會計科目中。3.試算平衡月末，財務(wù)人員根據(jù)記賬結(jié)果，編制科目匯總表，進行試算平衡，檢查借貸方發(fā)生額是否相等，確保賬務(wù)處理的準確性。4.財務(wù)報表編制根據(jù)試算平衡后的科目余額表，按照財務(wù)報表的格式和編制要求，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。對財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)進行核對和調(diào)整，確保報表數(shù)據(jù)的準確性和合理性