PAGE少兒培訓(xùn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范少兒培訓(xùn)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“本機(jī)構(gòu)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本機(jī)構(gòu)及其下屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.規(guī)范性原則：建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為機(jī)構(gòu)決策提供依據(jù)。2.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、及時(shí)。3.負(fù)責(zé)資金管理，合理籌集、調(diào)配資金，保障機(jī)構(gòu)資金安全和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。4.負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。5.負(fù)責(zé)稅務(wù)管理，依法納稅，合理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。6.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理，妥善保管財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。（二）財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)決策提出建議和意見。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)機(jī)構(gòu)利益。2.會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算工作，按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，做好記賬、算賬、報(bào)賬工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制財(cái)務(wù)預(yù)算，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提供財(cái)務(wù)信息支持。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章，確保其安全完整。（三）財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德要求1.誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)秘密。2.廉潔奉公，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，杜絕貪污、挪用等違法違規(guī)行為。3.敬業(yè)愛崗，不斷提高業(yè)務(wù)水平和工作能力。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。2.統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，合理安排各項(xiàng)支出。3.積極穩(wěn)健，留有余地，應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度預(yù)算執(zhí)行情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)，分析預(yù)算項(xiàng)目的必要性和可行性；滾動(dòng)預(yù)算是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，使預(yù)算始終保持一定的前瞻性。2.收入預(yù)算根據(jù)市場(chǎng)需求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、招生計(jì)劃等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)編制；支出預(yù)算根據(jù)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃、教學(xué)活動(dòng)安排、人員配置等因素進(jìn)行分類分項(xiàng)編制。（三）預(yù)算編制程序1.每年[具體時(shí)間]前，各部門根據(jù)本部門下一年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門匯總。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合機(jī)構(gòu)整體發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)狀況，編制機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。3.年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)機(jī)構(gòu)管理層審核后，提交董事會(huì)審議通過。4.財(cái)務(wù)部門根據(jù)董事會(huì)審議通過的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)至各部門，并負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實(shí)施，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。調(diào)整預(yù)算的申請(qǐng)由相關(guān)部門提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)機(jī)構(gòu)管理層審批，重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)需提交董事會(huì)審議通過。（五）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，為機(jī)構(gòu)決策提供參考依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門積極完成預(yù)算任務(wù)。四、收入管理（一）收入分類1.學(xué)費(fèi)收入：指學(xué)生繳納的培訓(xùn)課程學(xué)費(fèi)。2.教材銷售收入：指銷售給學(xué)生的教材、輔導(dǎo)資料等收入。3.其他業(yè)務(wù)收入：指除學(xué)費(fèi)收入和教材銷售收入以外的其他收入，如場(chǎng)地出租收入、合作辦學(xué)收入等。（二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定1.學(xué)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)培訓(xùn)課程的成本、市場(chǎng)行情、機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略等因素綜合制定，并報(bào)相關(guān)部門備案。2.教材銷售價(jià)格應(yīng)合理確定，遵循公平、公正、公開的原則，不得高于市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格。（三）收費(fèi)管理1.嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)應(yīng)開具合法有效的票據(jù)，票據(jù)種類、格式應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定。3.建立收費(fèi)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄收費(fèi)日期、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)金額、繳費(fèi)人等信息，確保收費(fèi)記錄準(zhǔn)確、完整。（四）收入確認(rèn)與核算1.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在提供培訓(xùn)服務(wù)期間按照實(shí)際完成的課程進(jìn)度分期確認(rèn)收入。2.教材銷售收入在發(fā)出教材并收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。3.其他業(yè)務(wù)收入在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)及時(shí)確認(rèn)收入。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保收入信息真實(shí)、完整。五、支出管理（一）支出分類1.人員費(fèi)用：包括教職工工資、獎(jiǎng)金、福利、社保等支出。2.教學(xué)費(fèi)用：包括教材采購(gòu)、教學(xué)設(shè)備購(gòu)置、教學(xué)場(chǎng)地租賃、教學(xué)活動(dòng)組織等支出。3.行政費(fèi)用：包括辦公設(shè)備購(gòu)置、辦公用品采購(gòu)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等支出。4.其他費(fèi)用：指除上述支出以外的其他支出，如宣傳推廣費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊等。（二）支出審批流程1.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生日期、事由、金額、報(bào)銷人等信息，并附上相關(guān)原始憑證。2.報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性、完整性以及報(bào)銷金額是否符合規(guī)定。3.財(cái)務(wù)審核通過后的報(bào)銷單，按照機(jī)構(gòu)審批權(quán)限報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后，由出納人員辦理付款手續(xù)。（三）支出控制措施1.嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算，控制各項(xiàng)支出在預(yù)算范圍內(nèi)。2.加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的審核，杜絕不合理、不合法的支出。3.對(duì)于大額支出，應(yīng)實(shí)行集體決策或?qū)ｍ?xiàng)審批制度，確保資金使用安全、合理。（四）成本核算1.建立成本核算制度，對(duì)教學(xué)成本、行政成本等進(jìn)行分類核算。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。3.定期進(jìn)行成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款建立應(yīng)收賬款管理制度，及時(shí)清理應(yīng)收款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.存貨存貨主要包括教材、教具、辦公用品等。加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等制度，確保存貨安全、完整。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈、盤虧和毀損情況。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備等。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，將固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等類別。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明變更原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。4.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，對(duì)于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指機(jī)構(gòu)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)等。根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和來源，將無形資產(chǎn)分為外購(gòu)無形資產(chǎn)、自行開發(fā)無形資產(chǎn)等類別。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷外購(gòu)無形資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行開發(fā)無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬。無形資產(chǎn)處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，確保稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確、完整。2.按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表，繳納各項(xiàng)稅款，不得漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、遲報(bào)。（二）稅務(wù)籌劃1.在合法合規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。2.關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，確保稅務(wù)籌劃方案的有效性和合法性。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅務(wù)政策法規(guī)的變化，避免因稅務(wù)政策理解偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核、審批，并及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門和人員。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為機(jī)構(gòu)決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、現(xiàn)金流量分析等內(nèi)容。3.通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的提高。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，審查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的