XX有限公司代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范

遵守國(guó)家法律法規(guī)，符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保護(hù)客戶(hù)合法權(quán)益，保守客戶(hù)商業(yè)秘密。

一、從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范

（一）核算質(zhì)量

1.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恪守與委托單位簽定的〃代理記賬業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)”中的各項(xiàng)約定，在

委托單位提供了必要條件的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按約定保質(zhì)保量地完成代理記賬業(yè)務(wù)。

2.代理記賬從業(yè)人員開(kāi)展代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行

審核，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行辦理會(huì)計(jì)核算。個(gè)理記賬

從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托代理的會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）獨(dú)立執(zhí)業(yè)

1.代理記賬從業(yè)人員從事代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)俁持應(yīng)有的獨(dú)立性，在代理權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立

行使代理權(quán)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人不合法的干預(yù)，

2.代埋記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備樸重、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公正地開(kāi)展代埋業(yè)務(wù)，不得偏袒或者

牽就委托單位。

3.代理記賬從業(yè)人員對(duì)委托單位示意其作不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或者提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以

及委托單位其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求應(yīng)當(dāng)拒絕，并依法加以制止或者向主管財(cái)政部門(mén)

報(bào)告。

（三）資料管理

1.代理記賬從業(yè)人員對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任，處理完畢

后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)返還委托單位，并辦理交接手續(xù)。對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)平整、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料應(yīng)按約定的時(shí)間提交委托單位，并辦理交接驗(yàn)收手續(xù)。

2.代理記賬從業(yè)人員對(duì)其代理記賬授權(quán)，任何情況下均不得對(duì)外提供和披露，不得用于與

代理記賬業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的目的，不得為自己或者他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

（四）專(zhuān)業(yè)水平

1.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家法律、法規(guī),具有一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平和實(shí)務(wù)操作

能力。

代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不應(yīng)擅自處

理超出代理職責(zé)范圍的事項(xiàng)。

代理記賬從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真解答委托單位提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則和具體業(yè)務(wù)處理方面的問(wèn)

題。對(duì)「超出自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或者經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，應(yīng)向經(jīng)驗(yàn)豐富的有關(guān)人員或者具有相關(guān)職

業(yè)知識(shí)的人員咨詢(xún)。

3.代理記賬從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)政部門(mén)有關(guān)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的規(guī)定，不斷更

新知識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)技能水平，熟悉并掌握現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)。

（五）業(yè)務(wù)承攬

1.承辦代理記賬業(yè)務(wù)必須由代理記賬機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，按本市有關(guān)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取

代理費(fèi)用，并與委托單位簽訂“代理記賬業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)”。代理記賬從業(yè)人員不得以個(gè)人名義承攬

業(yè)務(wù)或者擅自收費(fèi)。

2.承接代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦人員必須向委托單位說(shuō)明代理的范圍、代理責(zé)任、雙方權(quán)利

義務(wù)及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，不得以不正當(dāng)?shù)姆绞交蛘呤侄握袛垬I(yè)務(wù)。

（六）執(zhí)業(yè)紀(jì)律

1.代理記賬從業(yè)人員不得同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，也不

得在未經(jīng)批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)中從事代理記賬業(yè)務(wù)。代理記賬公司從事代理記賬業(yè)務(wù)的，其代理記賬

人員不得參預(yù)對(duì)同一委托單位提供經(jīng)濟(jì)鑒證服務(wù)。

2.代理記賬從業(yè)人員不得在委托單位或者通過(guò)委托單位獲取代理收費(fèi)以外的任何利益。

（七）違規(guī)責(zé)任

代理記賬從業(yè)人員在從事代理記賬業(yè)務(wù)過(guò)程中，如有違反本規(guī)范的行為，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)

按照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定依法處理，并視情節(jié)輕重賦予處罰。

二、業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算流程

（一）與委托人簽訂合同流程

接受客戶(hù)的委托

（1）到客戶(hù)公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶(hù)的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客

戶(hù)的基本情況，評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）決定是否接受客戶(hù)的委托，若接受客戶(hù)的委托，則與客戶(hù)商討具體操作事宜，簽定約定

書(shū)。

與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)

（1）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽字蓋章。

（2）交接雙方經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，雙方簽字蓋章，注明交接口期。

（二）代理記賬流程

1、接受委托簽訂財(cái)務(wù)外包代理記賬合同，確定服務(wù)項(xiàng)目及費(fèi)用。

2、接票（時(shí)間：每月1號(hào)T5號(hào)）

■屆時(shí)客戶(hù)將當(dāng)月做賬票據(jù)送到該公司，或者該公司將安排外勤會(huì)計(jì)到客戶(hù)指定地點(diǎn)收取

當(dāng)月做賬票據(jù)，并對(duì)票據(jù)進(jìn)行初步整理。

■對(duì)于新設(shè)立的從來(lái)沒(méi)有做過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的客戶(hù)，我們將匡助他們：開(kāi)立會(huì)計(jì)賬戶(hù)，建

立會(huì)計(jì)核算體系；根據(jù)客戶(hù)提供的合法原始憑證（指：購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票、入庫(kù)單、領(lǐng)料單、款項(xiàng)匯

出匯入底單及其他財(cái)務(wù)收支單據(jù)?、有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同等）編制會(huì)計(jì)分錄；記賬及結(jié)賬；編制會(huì)計(jì)

報(bào)表。

3、做賬（時(shí)間：每月1號(hào)-15號(hào)）

■記賬會(huì)計(jì)對(duì)客戶(hù)票據(jù)進(jìn)一步整理，對(duì)票據(jù)存在的問(wèn)題與客戶(hù)及時(shí)溝通，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、

賬務(wù)處理，稅款計(jì)算。

■審核會(huì)計(jì)對(duì)記賬會(huì)計(jì)做賬結(jié)果進(jìn)行審核，包括票據(jù)完整性、合法性的審核、賬務(wù)處理正

確性的審核、稅款計(jì)算合法性的審核、往來(lái)賬的核對(duì)、并對(duì)客戶(hù)賬務(wù)問(wèn)題的隱患賦予準(zhǔn)確評(píng)

估。在所有賬務(wù)審核無(wú)誤后填制稅務(wù)納稅申報(bào)表，稅收繳款書(shū)，并對(duì)納稅情況與客戶(hù)溝通。

為客戶(hù)代理記賬，并辦理稅務(wù)登記，減免稅手續(xù)，普通稅人申請(qǐng)手續(xù)、發(fā)票審批手埃等。

4、報(bào)稅（時(shí)間：每月1號(hào)75號(hào)）進(jìn)行代理報(bào)稅服務(wù)，按照財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)的要求編制和

打印月度會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”、“主要稅金明細(xì)表”；“各種

納稅申報(bào)表”。

■外勤會(huì)計(jì)將審核會(huì)計(jì)填制的稅收繳款書(shū)交到客戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行，劃轉(zhuǎn)稅款。

■外勤會(huì)計(jì)到國(guó)、地稅稅務(wù)所上門(mén)申報(bào)。

■專(zhuān)人負(fù)責(zé)網(wǎng)上稅務(wù)申報(bào)、個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人申報(bào)。

5、回訪（時(shí)間：每月20號(hào)-30號(hào)）

■由本公司返回稅單、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表，與出納對(duì)張，安排下月工作

■及時(shí)反饋給客戶(hù)稅務(wù)最新的各項(xiàng)政策、通知。

（三）歸檔流程

1、去掉憑證中的金屬物

2、憑證以左上對(duì)齊為準(zhǔn)

3、填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證封面

會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)寫(xiě)明單位名稱(chēng)，年度、月份，本月共幾冊(cè)、本冊(cè)是第幾冊(cè)，記賬憑證的起

訖編號(hào)、張數(shù)，并由會(huì)計(jì)主管、裝訂人分別簽名或者蓋章。

對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，可以按上述要求單獨(dú)裝訂成冊(cè)，加之封面封

底，并在封面注明記賬憑證口期、編號(hào)，存放在其他類(lèi)會(huì)計(jì)檔案中，同時(shí)在記賬憑證上注明

“附件另訂”及原始憑證名稱(chēng)和編號(hào)。

4、裝訂

5、填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證盒正面及側(cè)面

正面應(yīng)寫(xiě)明單位名稱(chēng)，起止時(shí)間，本月共幾冊(cè)、本盒是第幾冊(cè)，記賬憑證的起訖編號(hào)、張

數(shù)、保管期限，由會(huì)計(jì)主管、立卷人分別簽名或者蓋章，嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目

錄號(hào)、卷號(hào)。

側(cè)面應(yīng)寫(xiě)明哪年，幾月共幾冊(cè)，本盒是第幾冊(cè)，記賬憑證從第幾號(hào)到第幾號(hào)，保管期限，

嚴(yán)格的大型企業(yè)還要編制全宗號(hào)、目錄號(hào)、卷號(hào)。

（四）移交資料流程

1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，哺育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。這些政策和程序應(yīng)

當(dāng)要求代理記賬公司主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

2、代理記賬公司的領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對(duì)代理記賬公司的內(nèi)部文化有重大影響。代理記

賬公司各級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)通過(guò)清晰、一致及時(shí)常的行動(dòng)示范和信息傳達(dá)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和

程序的重要性以及下列要求：（一）按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定代理

記賬：（二）根據(jù)具體情況提供財(cái)稅建議。

3、代理記賬公司的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)。代理記賬公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)下列措施實(shí)現(xiàn)

質(zhì)量控制的目標(biāo)：1-）合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量；（二）建

立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序；（三）投入足夠的資源制定和執(zhí)

行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄。

4、受代理記賬公司主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，應(yīng)當(dāng)具有足夠、適

當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。

（二）客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證

惟獨(dú)在下列情況下，才干接受或者保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：（一）已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，

沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；（二）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和

資源；（三）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。在接受新客戶(hù)的業(yè)務(wù)前，或者決定是否保持現(xiàn)

有業(yè)務(wù)或者考慮接受現(xiàn)有客戶(hù)的新業(yè)務(wù)時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況獲取本條前

款第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的信息。當(dāng)識(shí)別出問(wèn)題而又決定接受或者保持客戶(hù)關(guān)系或者具

體業(yè)務(wù)時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。

2、針對(duì)有關(guān)客戶(hù)的誠(chéng)信，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：（一）客戶(hù)主要股東、

關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及管理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；（二）客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)；（三）客

戶(hù)主要股東、關(guān)鍵管理人員及管理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度；（四）客戶(hù)是

否過(guò)分考慮將代理記賬公司的收費(fèi)維持在盡可能低的水平：（五）工作范圍受到不適當(dāng)限

制的跡象；（六）客戶(hù)可能涉嫌洗錢(qián)或者其他刑事犯罪行為的跡象；（七）變更代理記

賬公司的原因。

3、代理記賬公司可以通過(guò)下列途徑，獲取與客戶(hù)誠(chéng)信相關(guān)的信息：（一）與為客戶(hù)提供

專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或者前任人員進(jìn)行溝通，并與其討論；（二）向代理記賬公司其他人

員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、法律顧問(wèn)和客戶(hù)的同行等第三方問(wèn)詢(xún)；（三）從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中

搜索客戶(hù)的背景信息。

4、在確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源時(shí)，代理記賬

公司應(yīng)當(dāng)考慮卜列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別的現(xiàn)有人員的基本情況：

（一）代理記賬公司人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或者業(yè)務(wù)對(duì)象（一）代理記賬公司人員是否

具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或者是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力；（三）代理

記賬公司是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員；（四）在需要時(shí)，是否

能夠得到專(zhuān)家的匡助；（五）如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要

求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；（六）代理記賬公司是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完

成業(yè)務(wù)。

5、在確定是否接受新業(yè)務(wù)時(shí)，代理記賬公司還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)或者

潛在的利益沖突。如果識(shí)別出潛在的利益沖突，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否

適當(dāng)。

6、在確定是否保持客戶(hù)關(guān)系時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮在本期或者以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)

現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的影響。

7、如果代理記賬公司在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能

導(dǎo)致代理記賬公司拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，針對(duì)保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)及其客戶(hù)關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包

括下列內(nèi)容：（一）合用于該業(yè)務(wù)環(huán)境的法律責(zé)任，包括是否要求代理記賬公司向委托人

報(bào)告或者在某些情況卜.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；（二）解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，或者同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)

務(wù)約定及其客戶(hù)關(guān)系的可能性。

8、代理記賬公司針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或者同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶(hù)關(guān)系制定的政策和程序

應(yīng)當(dāng)包括卜.列要求：（一）與客戶(hù)適當(dāng)級(jí)別的管理層和管理層討論代理記賬公司根據(jù)有

關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng)；（二）如果確定解除業(yè)務(wù)約定或者同時(shí)解除業(yè)務(wù)約

定及其客戶(hù)關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶(hù)適當(dāng)級(jí)別的管

理層和管理層討論；（三）考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求代理記賬公司應(yīng)當(dāng)保持

現(xiàn)有的客戶(hù)關(guān)系，或者向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因；（四）記錄重大事項(xiàng)及其咨

詢(xún)情況、咨詢(xún)結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。

（三）人力資源

1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)

范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

2、代理記賬公司制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)解決下列人事問(wèn)題：（一）招聘：

（-）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)：（三：）人員素質(zhì)；（四）專(zhuān)業(yè)勝任能力：（五）職業(yè)發(fā)展；（六）

晉升；（七）薪酬；（八）人員需求預(yù)測(cè)。

3、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定招聘程序，以選擇樸重的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必

要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。

4、代理記賬公司可以通過(guò)下列途徑提高人員素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力：（一）職業(yè)教育；

（二）職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)；（=）_1_作經(jīng)驗(yàn)；（四）由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員，提供輔導(dǎo)。

代理記賬公司應(yīng)當(dāng)在人力資源政策和程序中強(qiáng)調(diào)對(duì)各級(jí)別人員進(jìn)行繼續(xù)培訓(xùn)的重要性，并提供

必要的培訓(xùn)資源和匡助，以使人員能夠發(fā)展和保持必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

5、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升程序，對(duì)發(fā)展和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵守

職業(yè)道德規(guī)范的人員賦予應(yīng)有的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)：（一）

使人員知曉代理記賬公司對(duì)業(yè)績(jī)和遵守職業(yè)道德規(guī)范的期望；（二）向人員提供業(yè)績(jī)、工作

進(jìn)步及職業(yè)發(fā)展方面的評(píng)價(jià)和咨詢(xún)；（二）匡助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范

是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守代理記賬公司的政策和程序可能招致懲戒。

6、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策

和程序，明確下列要求：（一）將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份和作用告知客戶(hù)管理層和管理層的關(guān)鍵

成員；（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有履行職責(zé)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、權(quán)限和時(shí)間；（三）

清晰界定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，并告知該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

7、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項(xiàng)口負(fù)責(zé)人的工作負(fù)荷及可供調(diào)配的項(xiàng)目負(fù)貢

人數(shù)量，以使項(xiàng)忖負(fù)責(zé)人有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。

8、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職

業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具，本情況出

具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

9、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確

定所需的監(jiān)督層次時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力：

（-）通過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參預(yù)業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類(lèi)似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)：

（二）掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（三）具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信

息技術(shù)知識(shí)；（四）熟悉客戶(hù)所處的行業(yè)；（五）具有職業(yè)判斷能力；（六）掌握代理

記賬公司質(zhì)量控制政策和程序。

（四）業(yè)務(wù)操作各環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)

笫一節(jié)：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使代理記賬公司和項(xiàng)FI負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

代理記賬公司通常使用書(shū)面或者電子手冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及指南性材料等文件使其制定的

政策和程序得到貫徹。這些文件針對(duì)的事項(xiàng)包括：（一）如何將業(yè)務(wù)情況簡(jiǎn)要告知項(xiàng)目組,

使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)；（二）保證合用的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則得以遵守的程序：（三）業(yè)務(wù)監(jiān)督、

員工培訓(xùn)和輔導(dǎo)的程序；（四）對(duì)已實(shí)施的工作、作出的重大判斷以及擬出具的報(bào)告進(jìn)行

復(fù)核的方法；（五）對(duì)已實(shí)施的工作及其復(fù)核的時(shí)間和范圍作出適當(dāng)記錄；（六；保證

所有的政策和程序是合時(shí)宜的。第四十條項(xiàng)目組的所有成員應(yīng)當(dāng)了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)，使經(jīng)驗(yàn)較少的項(xiàng)目組成員清晰了解所分派工作的

目標(biāo)。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括：（一）追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程；（二）考慮項(xiàng)目組各成員的素

質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方

案執(zhí)行工作；（三）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原

計(jì)劃的方案；（四）識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)，或者需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目

組成員考慮的事項(xiàng)。

在復(fù)核項(xiàng)目組成員已現(xiàn)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：（一）工作是否已按照法律法

規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（三）

相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；（四）是否需要修改

已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（五）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記

錄；（六）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（七）業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。確定復(fù)核人員

的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

第二節(jié)：咨詢(xún)

代理記賬公司應(yīng)當(dāng)建立政策和程序，以合理保證：（一）就疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行

適當(dāng)咨詢(xún)：（二）可獲取充分的資源進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)；（三）咨詢(xún)的性質(zhì)和范圍得以記錄;

（四）咨詢(xún)形成的結(jié)論得到記錄和執(zhí)行.咨詢(xún)包括與代理記賬公司內(nèi)部或者外部具芍專(zhuān)門(mén)知

識(shí)的人員，在適當(dāng)專(zhuān)業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)。

代理記賬公司應(yīng)當(dāng)形成一種良好的咨詢(xún)氛圍，鼓勵(lì)代理記賬公司人員就疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議

事項(xiàng)進(jìn)行咨詢(xún)。

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)，向代理記賬公司內(nèi)部或者在適當(dāng)情

況下向代理記賬公司外部具備適當(dāng)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)，并適當(dāng)記錄和執(zhí)

行咨詢(xún)形成的結(jié)論。項(xiàng)目組在向代理記賬公司內(nèi)部或者外部其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供

所有相關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍?xún)的事項(xiàng)提出有見(jiàn)地佗意見(jiàn)。

需要向外部咨詢(xún)的代理記賬公司，可以利用其他代理記賬公司、職業(yè)團(tuán)體、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者

商業(yè)機(jī)構(gòu)提供的咨詢(xún)服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢(xún)提供者是否能夠勝任這項(xiàng)工作。

項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢(xún)者認(rèn)可。

咨詢(xún)形成的記錄應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)，包括下列內(nèi)容：（一）尋求咨詢(xún)的事項(xiàng)；（二）咨詢(xún)的

結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

第三節(jié)：意見(jiàn)分歧

代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)H組內(nèi)部、項(xiàng)H組與被咨詢(xún)者之間以

及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。

惟獨(dú)意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人材干執(zhí)行工作。

（五）質(zhì)量監(jiān)控

1、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相

關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)代理記賬公司的

質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。對(duì)質(zhì)量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨

在評(píng)價(jià)：（一）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況；（二）質(zhì)量控制制度設(shè)

計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；（三）質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便代理汜賬公司

和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報(bào)告。

2、對(duì)代理記賬公司質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具石專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員實(shí)施，監(jiān)控內(nèi)容

包括質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。代理記賬公司可以委派主任會(huì)計(jì)師、副主任

會(huì)計(jì)師或者具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

3、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)從下列方面對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)：（一）確定質(zhì)量

控制制度的完善措施，包括要求對(duì)有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見(jiàn)；（二）與代

理記賬公司適當(dāng)人員溝通已識(shí)別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計(jì)、理解或者執(zhí)行方面存在的缺陷；（三）

由代理記賬公司適當(dāng)人員采取追蹤措施，以對(duì)質(zhì)量控制政策和程序及時(shí)作出必要的修正"對(duì)

質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)還包括分析下列事項(xiàng)：（一）法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)

務(wù)準(zhǔn)則的新變化，以及代理記賬公司的政策和程序如何適當(dāng)反映這些變化；（二）有關(guān)獨(dú)立

性政策和程序遵守情況的書(shū)面確認(rèn)函；（三）職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)；（四）與接受和保持

客戶(hù)關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。

4、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每

個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢行。周期性檢杳的組織方式，包

括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排，取決于下列主要因素?：（一）代理記賬公司的規(guī)模：（二）

分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布；（三）前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果；（四）人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)

限；（五）代理記賬公司業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度；（六）與特定客戶(hù)和業(yè)務(wù)相

關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

5、代理記賬公司在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。參預(yù)業(yè)務(wù)執(zhí)

行或者項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。在確定檢查的范圍時(shí)，代理記

賬公司可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或者結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

6、小型代理記賬公司可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或者其他代理記賬公司執(zhí)行業(yè)務(wù)

檢查及其他監(jiān)控程序。

7、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，并確定這些缺陷屬于下列哪種

情況：（一）該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證代理記賬公司遵守法律法

規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，以及代理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)

的報(bào)告；（二）該缺陷是系統(tǒng)性的、重復(fù)浮現(xiàn)的或者其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷。

8、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)將實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施，告知相關(guān)項(xiàng)

目負(fù)責(zé)人及其他適當(dāng)人員，

9、代理記賬公司在評(píng)價(jià)各種缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列改進(jìn)措施：（一）采取與某項(xiàng)業(yè)務(wù)或

者某個(gè)成員相關(guān)的適當(dāng)補(bǔ)救措施；（二）將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員;

（三）改進(jìn)質(zhì)量控制政策和程序；（四）對(duì)違反代理記賬公司政策和程序的人員，特別是對(duì)

反復(fù)違規(guī)的人員實(shí)施懲戒。

10、如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或者在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)桂中遺漏了

應(yīng)有的程序，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)

范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。同時(shí)，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)考慮征詢(xún)法律意見(jiàn)。

12、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及代

理記賬公司內(nèi)部的尺他適當(dāng)人員，以使代理記賬公司及其相關(guān)人員能夠在共職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采

取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。傳達(dá)的信息應(yīng)當(dāng)包括：（一）已實(shí)施的監(jiān)控程序；（二）實(shí)施監(jiān)控程序得

出的結(jié)論；（三）系統(tǒng)性的、重復(fù)浮現(xiàn)的或者其他重大的缺陷及其整改措施。第八十四條

向相關(guān)項(xiàng)FI負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具

體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。

13、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)：（一）制定的監(jiān)控程序，包括選取已完

成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序；（二）對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)；（三）識(shí)別出的缺陷，對(duì)

其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄包括下

列方面：（一）對(duì)法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況；（二）質(zhì)量控制制度

的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；（三）質(zhì)量控制政策和程序是否已得到適當(dāng)遵守，以使代

理記賬公司和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

14、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠適當(dāng)處理針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和

指控：（一）已實(shí)施的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；（二）

未能遵守代理記賬公司質(zhì)量控制制度。

15、作為處理投訴和指控過(guò)程的一部份，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使代

理記賬公司人員能夠沒(méi)有頤慮地提出關(guān)心的問(wèn)題o

16、代理記賬公司應(yīng)當(dāng)按照既定的政策和程序調(diào)查投訴和指控事項(xiàng)，并對(duì)投訴科指控及其

處理情況予以記錄。代理記賬公司應(yīng)當(dāng)委派不參預(yù)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人

員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。必要時(shí)，禮聘法律專(zhuān)家參預(yù)調(diào)查工作。小型代理記賬公司可以利用具有

適當(dāng)資格的外部人員或者其他代理記賬公司進(jìn)行調(diào)查。

17、如果調(diào)查結(jié)果表明質(zhì)量控制政策和程序在設(shè)計(jì)或者運(yùn)行方面存在缺陷，或者存在違

反質(zhì)量控制制度的情況，代理記賬公司應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定采取適當(dāng)行動(dòng)。

四、業(yè)務(wù)檔案管理辦法

1、檔案立卷：

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

（一）會(huì)計(jì)憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。

（二）會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)；總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資田卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)

明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。；

（四）其他類(lèi)：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì)

計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。

2、檔案的歸檔：

（一）、應(yīng)當(dāng)按照歸檔管理要求，將每月形成的財(cái)務(wù)檔案整理立卷，裝訂成冊(cè)，財(cái)務(wù)重要電

子文檔資料拷貝存儲(chǔ)。

（二八當(dāng)年形成的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)在次年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束之日（5月31日）一個(gè)月

內(nèi)，將財(cái)務(wù)檔案完整歸檔集中保管，任何人不得毀損或者據(jù)為己有。

3、會(huì)計(jì)檔案保管：

（一）、會(huì)計(jì)檔案保管期，從會(huì)計(jì)年終了后的第一天算起。

會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：

（1）、原始憑證、記賬憑證匯總憑證15年

（2）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單15年

會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：

（1）、日記賬15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年

（2）、明細(xì)賬、總賬、輔助賬15年

（3）、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年

會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)：

（1）、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析）3年

（2）、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析）5年

(3)、納稅申報(bào)表10年

(4)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表(包括文字分析)永久

其他類(lèi)：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷(xiāo)毀清冊(cè)永久

(2)、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久

(3)、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年

4、保管費(fèi)任

為實(shí)現(xiàn)我公司檔案安全管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化、確保檔案的安全，根據(jù)《中華人民

共和國(guó)檔案法》、《中華人民共和國(guó)檔案法實(shí)施方法》，結(jié)合本公司實(shí)際情況制定本、管理制

度。

采取切實(shí)可行的措施做好檔案采集歸檔工作，做到及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。

檔案裝具要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的要求、特殊載體的檔案使用專(zhuān)門(mén)的檔案裝具。

檔案室要配備符合檔案安全保管要求的防火器材。檔案庫(kù)房要安裝防盜報(bào)警、鐵門(mén)、防盜

網(wǎng)等設(shè)施。

檔案庫(kù)房要配有防蟲(chóng)、防霉等有害生物的藥品。

檔案庫(kù)房要配備降溫、去濕、溫濕度測(cè)試等設(shè)備。并定期檢查消防器材，及時(shí)更奐過(guò)期消

防器材。

檔案庫(kù)房要保持清潔、無(wú)灰塵，嚴(yán)禁將易燃、易爆及其他危(wei)險(xiǎn)物品放入檔案房?jī)?nèi)。

檔案庫(kù)房門(mén)、架、柜要及時(shí)上鎖，鑰匙應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。非檔案管理人員不得擅自進(jìn)

入檔案房。

檔案工作人員要遵守國(guó)家有關(guān)檔案工作的保密規(guī)定，確保國(guó)家機(jī)密和檔案安全。

檔案工作人員每月要對(duì)所保存的檔案進(jìn)行一次檢查，并做好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)

并采取相應(yīng)的措施。每年年底要對(duì)檔案室的檔案進(jìn)行一次全面的清點(diǎn)核查，做到賬物(卷)相

符。檔案借閱利用要符合檔案安全要求。

5、查閱

(1)、會(huì)計(jì)檔案為本公司提供利用，原則上不得外借。如有特殊需要，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人

(會(huì)計(jì)主管)批準(zhǔn)方可借閱。

(2)、公司以外的部門(mén)借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，借閱人應(yīng)持有所屬單位正式介紹信，經(jīng)被借閱單位

會(huì)計(jì)主管人員和公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù),

(3)、財(cái)務(wù)部應(yīng)建立借閱登記清冊(cè)，所有借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)檔案借閱登記簿，將借閱人姓

名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清晰。

(4)、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂畫(huà)、標(biāo)記、不得拆散原卷冊(cè)，也不得涂改抽換、攜

帶外出或者復(fù)制原件。如有特殊情況，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方能攜帶外出或者復(fù)

制原件。

(5)、借出的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)檔案管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷(xiāo)借閱手續(xù)。

(6)、所有內(nèi)外部會(huì)”檔案借閱，一律須被借閱單位財(cái)務(wù)部檔案管理員全程陪同，借閱地點(diǎn)

僅限本單位檔案或者財(cái)務(wù)部。

6、會(huì)計(jì)工作交接制度

(D.本公司與委托記賬中.位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)

行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的《會(huì)計(jì)資料交接簽收登記簿》上簽字確認(rèn)。

(2)本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交給代理記賬單位，其未了

會(huì)計(jì)事宜按本章會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。

(3).會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。

沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

(4).會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

①己經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。

②尚未登記的帳H，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

③整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

④編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有

價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶等)及

有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。

(5).會(huì)計(jì)人員辦埋交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)貢監(jiān)交。普通會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)

交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。

7、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

(1)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原

因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。

(2)各明細(xì)帳戶(hù)余額要與總帳有關(guān)帳戶(hù)余額核對(duì)相符；必要時(shí)?，要抽查個(gè)別帳戶(hù)的余額與代理

記賬單位核對(duì)清晰。

(3)移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

8、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)

計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。

9、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注

明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的

問(wèn)題和意見(jiàn)等。

移交清冊(cè)普通應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

10、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

11、移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法

律責(zé)任。

12、電腦記賬操作管理制度

(1).會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專(zhuān)用于會(huì)計(jì)電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作

站、網(wǎng)線(xiàn)、打印機(jī)等。會(huì)計(jì)電算化的硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門(mén)管理和使用，非會(huì)計(jì)電算化人員普通

不得使用，特殊確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響會(huì)計(jì)電算正常工作情況下進(jìn)

行。

(2).財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件

的設(shè)計(jì)功能不能正常運(yùn)行時(shí)，應(yīng)即將與軟件開(kāi)辟商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試后，應(yīng)及時(shí)險(xiǎn)查和核

對(duì)。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。

(3).次月10日前對(duì)上月的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行備份。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件時(shí)必須通過(guò)系統(tǒng)功能選

項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)

貨。下班時(shí)應(yīng)關(guān)閉電源，設(shè)備的開(kāi)必(和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。

(4).明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作，作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管埋，指點(diǎn)

專(zhuān)人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；

(5),預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿：

(6).操作人員離開(kāi)機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；

(7).根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專(zhuān)人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作

內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容;

(8).保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要時(shí)常對(duì)有關(guān)設(shè)備

進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；

(9).確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對(duì)磁性介

質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；

(10).對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行

更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)

據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；

(11).健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件浮現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；

(12).健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度內(nèi)容

(一)資產(chǎn)管理

1、資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)等。資產(chǎn)管理是

財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

2、公司的資產(chǎn)按以下分工確定管理貢任部門(mén)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一核算并對(duì)其他部門(mén)

的資產(chǎn)管理工作履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

a＞貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、其他流動(dòng)資產(chǎn)由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理。

b、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程由運(yùn)營(yíng)中心負(fù)責(zé)管理。

固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)由行政人事中心負(fù)責(zé)管理.

d、商標(biāo)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)由法務(wù)中心負(fù)責(zé)管理。

3、公司資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)建立健全相關(guān)資產(chǎn)的管理制度，經(jīng)總經(jīng)辦公會(huì)審議通過(guò)后

執(zhí)行。成員公司根據(jù)資產(chǎn)管理制度和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立健全所在公司的資產(chǎn)管理辦法，

規(guī)范資產(chǎn)管理行為，依法管理和經(jīng)營(yíng)公司資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)

資產(chǎn)的保值增值。

（二）成本費(fèi)用控制

4、公司通過(guò)預(yù)算管理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)歷史成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、同行

業(yè)數(shù)據(jù)以及年度經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)，合理編制成本費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算，通過(guò)預(yù)算、核算、控

制、分析和考核實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用控制目標(biāo)。

5、公司應(yīng)制定本公司成本控制制度，明確成本控制要求和審批支付程序；各成員公

司財(cái)務(wù)部根據(jù)公司總部《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度》制定所在公營(yíng)］的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定，

明確主要費(fèi)用項(xiàng)目的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。

6、公司財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行成本控制制度和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理規(guī)定中的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍

和標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變成本費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，不得虛列、多列、不列

或者少列成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)部要重點(diǎn)控制未列入預(yù)算或者超預(yù)算開(kāi)支的成本費(fèi)用，嚴(yán)

格按照成本費(fèi)用控制管理制度的規(guī)定程序辦理審批手續(xù)。

7、捐贈(zèng)性支出必須根據(jù)授權(quán)經(jīng)公司總經(jīng)辦公會(huì)或者董事會(huì)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

8、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用開(kāi)支情況，對(duì)亙能偏離預(yù)算的開(kāi)支項(xiàng)目提出警示；

并將成本費(fèi)用開(kāi)支情況作為財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重點(diǎn)內(nèi)容迸行分析。

9、公司應(yīng)根據(jù)考核目標(biāo)將成本費(fèi)用開(kāi)支分解到相關(guān)責(zé)任部門(mén)，通過(guò)建立成本費(fèi)用考

核制度，對(duì)相應(yīng)的成本貢任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，促進(jìn)各貢任部門(mén)合理控制成本費(fèi)

用開(kāi)支。

（三）收益分配管理

10、公司應(yīng)按照公司法及本公司章程的規(guī)定進(jìn)行收益分配。

11、公E應(yīng)當(dāng)在公司禮聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告后，方可按審計(jì)結(jié)

果進(jìn)行收益分配。

12、擬迸行收益分配的公司在擬定收益分配預(yù)案忖，應(yīng)保證實(shí)施收益分配后的留存

現(xiàn)金能夠滿(mǎn)足本公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展的需要。

13、公司股東已經(jīng)占用或者因或者有事項(xiàng)導(dǎo)致很可能占用公司資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫緩支

付該股東金額相當(dāng)?shù)膽?yīng)分配利潤(rùn)。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督

14、財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括財(cái)務(wù)分析制度和財(cái)務(wù)檢查制度。公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)各類(lèi)

子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。通過(guò)分析和檢查，了解各類(lèi)子公司執(zhí)行國(guó)家政策和內(nèi)部制

度情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題。

15、內(nèi)部信息反饋和預(yù)警糾錯(cuò)機(jī)制，促進(jìn)公司提高整體管理水平。

（五）執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度

本公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（六）會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

:會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)?1■號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科日名稱(chēng)

一、期產(chǎn)美一.資產(chǎn)美（tt）三、其周類(lèi)（續(xù)）

11031至存現(xiàn)僉551606同足費(fèi)產(chǎn)沔》1073101trjT.1H

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X.100恨打在效561611人川僅余值1083201￡叫1I

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b1O2L玷算備付金601631油氣餞產(chǎn)1111002依本公4

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g1111步人區(qū)竹金融資產(chǎn)631702JKTI播愕1144103A"H江

101121衽收桌據(jù)6<川分紅

ii112Z651711商譽(yù)116■1201

121123他楙，w661301長(zhǎng)期情博費(fèi)用五、成本類(lèi)

131131電收收利6一1811電青所汨枳,1175001及八

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（六）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

類(lèi)名稱(chēng)核算內(nèi)容

別

庫(kù)存現(xiàn)金通常指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)，由出納員經(jīng)管的貨幣

銀行存款個(gè)w存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的X種款頊，包括支票/匯狗/托收承付

其他貨幣資金限行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存

救一

交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)

值

資應(yīng)收賬款企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，包括代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)和

運(yùn)架簧.

預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的

君前百楮汨入“對(duì)付加教”科目

應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和

產(chǎn)誨業(yè)承3.獷事

應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的狽金股利和府的取苴他單位分配的利泯

應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而應(yīng)收取的利息。

企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的各種其他單位和個(gè)人應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)因受意外而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款、預(yù)支差旅費(fèi)應(yīng)收的出租包裝物的

類(lèi)犯令.應(yīng)收和入旬幽物的神仝、應(yīng)收取為K!丁永付的外種款預(yù)，

壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備

材料采購(gòu)令業(yè)采用計(jì)劃成本講行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。

在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收

入庫(kù)的在涂物浴前來(lái)煎1成木.

原材料?企業(yè)庫(kù)存的各種材料、包括原材料、主要材料、外購(gòu)半??成品、修理備用件等

材料成本差企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。

異

發(fā)出商品企業(yè)未滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本

周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值，但仍保持原有形態(tài)，不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材

機(jī)

庫(kù)存商品企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。

存貨跌價(jià)準(zhǔn)企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備

幺

有

持

至到期投企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券形式的投資，企業(yè)不許備在一年內(nèi)變現(xiàn)，持有至到期的投資的價(jià)值。

咨

長(zhǎng)期股權(quán)投企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

長(zhǎng)期應(yīng)收款融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和

堤祇弟幺箋怒曾任的而盧比的應(yīng)陽(yáng)教前一

固定資產(chǎn)