2026年財(cái)務(wù)部審計(jì)專員考試題集含答案一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)采用永續(xù)盤存制，2026年5月1日庫(kù)存甲材料賬面余額為1,000件，單價(jià)50元；5月10日購(gòu)入2,000件，單價(jià)48元；5月20日發(fā)出1,500件。若采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，5月20日發(fā)出材料的成本為（）。A.72,000元B.72,600元C.73,500元D.74,000元2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列哪種情況應(yīng)確認(rèn)收入？（A.客戶預(yù)付貨款但尚未交付商品B.銷售商品但客戶有權(quán)退貨且退貨可能性較高C.提供勞務(wù)完成度無(wú)法可靠估計(jì)時(shí)按合同約定確認(rèn)D.出租固定資產(chǎn)收取的押金3.某上市公司2026年第一季度末應(yīng)收賬款余額為500萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%；第二季度發(fā)生壞賬損失20萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元，計(jì)提比例不變。則第二季度壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額為（）。A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元4.內(nèi)部審計(jì)部門在審查某公司費(fèi)用報(bào)銷時(shí)發(fā)現(xiàn)，員工張某2026年3月報(bào)銷差旅費(fèi)12,000元，其中包含非公務(wù)活動(dòng)的私人娛樂(lè)支出。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該筆費(fèi)用應(yīng)（）。A.全額不予報(bào)銷B.減除私人娛樂(lè)支出后報(bào)銷C.報(bào)銷80%D.由公司管理層酌情處理5.某企業(yè)2026年1月1日固定資產(chǎn)原值1,000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.100萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元6.審計(jì)人員抽查某公司2026年銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)一筆存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)為借方余額5萬(wàn)元，該筆款項(xiàng)實(shí)際已收訖。依據(jù)審計(jì)程序，應(yīng)（）。A.直接調(diào)整日記賬余額B.要求公司重新編制調(diào)節(jié)表C.提示公司補(bǔ)充說(shuō)明D.停止審計(jì)工作7.某公司2026年4月將一臺(tái)閑置設(shè)備對(duì)外出租，租賃期為2年，采用直線法確認(rèn)租金收入。該設(shè)備原值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，已使用3年。則2026年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）。A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元8.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，下列哪項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)資料的基本要求？（A.會(huì)計(jì)憑證需經(jīng)出納簽字B.會(huì)計(jì)賬簿需按月裝訂成冊(cè)C.會(huì)計(jì)檔案需在5年內(nèi)銷毀D.會(huì)計(jì)人員需持有外幣會(huì)計(jì)從業(yè)資格證9.某企業(yè)2026年5月發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨損失200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該損失在稅法上允許稅前扣除，但公司未進(jìn)行納稅調(diào)整。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)（）。A.直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.提請(qǐng)公司調(diào)整并重述財(cái)務(wù)報(bào)表C.在審計(jì)報(bào)告附注中說(shuō)明D.出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告10.內(nèi)部審計(jì)部門在測(cè)試現(xiàn)金盤點(diǎn)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)出納員未盤點(diǎn)所有現(xiàn)金。依據(jù)審計(jì)證據(jù)可靠性要求，應(yīng)（）。A.允許出納員補(bǔ)盤點(diǎn)B.要求重新執(zhí)行盤點(diǎn)程序C.認(rèn)定現(xiàn)金余額不可靠D.調(diào)整審計(jì)重要性水平二、多選題（共5題，每題3分）1.下列哪些屬于內(nèi)部控制要素？（A.組織架構(gòu)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督E.職責(zé)分離2.審計(jì)人員審查某公司關(guān)聯(lián)方交易時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購(gòu)合同未披露定價(jià)政策。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.成本虛高B.利潤(rùn)虛增C.信息披露不充分D.資金被挪用E.內(nèi)部控制失效3.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，下列哪些情況需重新評(píng)估收入確認(rèn)條件？（A.合同變更B.客戶信用惡化C.生產(chǎn)成本大幅變動(dòng)D.項(xiàng)目執(zhí)行延期E.政策法規(guī)調(diào)整4.內(nèi)部審計(jì)部門在測(cè)試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下跡象，哪些可能表明資產(chǎn)存在減值？（A.市場(chǎng)價(jià)值持續(xù)下跌B(niǎo).資產(chǎn)實(shí)體已損壞C.經(jīng)濟(jì)績(jī)效低于預(yù)期D.資產(chǎn)閑置或技術(shù)過(guò)時(shí)E.市場(chǎng)利率上升5.審計(jì)人員審查某公司費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，哪些屬于？（A.報(bào)銷發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不符B.多頭報(bào)銷同一筆費(fèi)用C.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)公司規(guī)定D.報(bào)銷流程未經(jīng)過(guò)審批E.報(bào)銷時(shí)間集中且規(guī)律性高三、判斷題（共10題，每題1分）1.永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制的主要區(qū)別在于是否需要定期盤點(diǎn)庫(kù)存。（×）2.企業(yè)提供的商品需在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（√）3.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額不得低于應(yīng)收賬款余額的1%。（×）4.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需經(jīng)被審計(jì)單位管理層審批后發(fā)布。（×）5.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更。（×）6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需由出納員編制并簽字。（×）7.關(guān)聯(lián)方交易必須披露定價(jià)政策，否則可能構(gòu)成財(cái)務(wù)造假。（√）8.完工百分比法適用于所有類型的項(xiàng)目收入確認(rèn)。（×）9.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。（×）10.費(fèi)用報(bào)銷需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)經(jīng)理雙重審批。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)部門在審查費(fèi)用報(bào)銷時(shí)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？-報(bào)銷審批流程是否完整；-發(fā)票合規(guī)性（真?zhèn)?、抬頭、日期等）；-費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合公司制度；-是否存在重復(fù)報(bào)銷或虛報(bào)情況；-電子報(bào)銷系統(tǒng)是否具備權(quán)限控制。2.簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款函證程序的主要目的和步驟。-目的：驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在性和準(zhǔn)確性；-步驟：1.編制函證樣本；2.審核函證內(nèi)容；3.寄發(fā)函證；4.跟蹤回函情況；5.處理差異及未回函。3.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的主要步驟。-步驟：1.確定資產(chǎn)可收回金額（公允價(jià)值減處置費(fèi)用或預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值）；2.比較可收回金額與賬面價(jià)值；3.若可收回金額低于賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備；4.記錄減值損失并調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.案例背景：某制造業(yè)公司2026年5月財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降，審計(jì)人員抽查發(fā)現(xiàn)部分原材料賬實(shí)不符，且倉(cāng)庫(kù)鑰匙由同一人長(zhǎng)期保管。內(nèi)部審計(jì)部門需進(jìn)一步調(diào)查。問(wèn)題：-可能存在的風(fēng)險(xiǎn)是什么？-應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？-如何評(píng)估控制缺陷的嚴(yán)重程度？答案：-風(fēng)險(xiǎn)：存貨管理混亂、舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如盜竊、虛報(bào)損失）、成本核算不準(zhǔn)確。-審計(jì)程序：1.擴(kuò)大實(shí)物盤點(diǎn)范圍；2.測(cè)試倉(cāng)庫(kù)鑰匙保管制度；3.審查存貨出入庫(kù)記錄；4.分析存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提合理性。-評(píng)估控制缺陷：-若鑰匙未分離保管，屬于重大缺陷；-若盤點(diǎn)差異超重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，需調(diào)整審計(jì)策略。2.案例背景：某醫(yī)藥公司2026年財(cái)報(bào)顯示關(guān)聯(lián)方采購(gòu)金額占比30%，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)公司與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購(gòu)合同定價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門需評(píng)估其合理性。問(wèn)題：-可能存在的風(fēng)險(xiǎn)是什么？-應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？-如何要求公司整改？答案：-風(fēng)險(xiǎn)：利潤(rùn)虛增、資金被挪用、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。-審計(jì)程序：1.獲取關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)政策；2.抽查采購(gòu)合同及發(fā)票；3.比較市場(chǎng)價(jià)與合同價(jià)差異；4.調(diào)查關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)情況。-整改要求：-要求公司披露定價(jià)政策并解釋差異合理性；-對(duì)異常交易實(shí)施更嚴(yán)格的審批流程；-必要時(shí)建議引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)。答案與解析一、單選題1.D-先進(jìn)先出法：5月20日發(fā)出1,500件按5月1日和5月10日購(gòu)入成本計(jì)價(jià)，即（1,000×50）+（500×48）=74,000元。2.C-收入確認(rèn)條件：可變對(duì)價(jià)、履約義務(wù)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)等需滿足。選項(xiàng)C符合合同約定確認(rèn)收入的準(zhǔn)則。3.B-第一季度計(jì)提：500×5%=25萬(wàn)元；第二季度調(diào)整：600×5%-（25-20）=30萬(wàn)元。4.A-根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，非公務(wù)支出不得報(bào)銷。5.B-雙倍余額遞減法：年折舊率=2/10=20%，2026年折舊=1,000×20%=200萬(wàn)元，但需按剩余年限調(diào)整，實(shí)際計(jì)算為（1,000-累計(jì)折舊）×20%，第一年折舊=1,000×20%=200萬(wàn)元。6.B-未達(dá)賬項(xiàng)需公司重新核對(duì)，審計(jì)人員應(yīng)要求補(bǔ)充說(shuō)明。7.A-租金收入確認(rèn)：設(shè)備賬面凈值=80-（80/4×3）=50萬(wàn)元，年租金=（50+10）/2=30萬(wàn)元，但租賃期2年，按直線法分?jǐn)偅?026年確認(rèn)=30/2=15萬(wàn)元。修正：租賃收入按直線法分?jǐn)傇O(shè)備賬面凈值，年租金=（80-累計(jì)折舊）/2=（80-60）/2=10萬(wàn)元。8.B-會(huì)計(jì)賬簿按月裝訂符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定。9.B-稅前扣除需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)報(bào)告需重述。10.B-未完整盤點(diǎn)需重新執(zhí)行程序，確保證據(jù)可靠性。二、多選題1.A,B,C,D,E-內(nèi)部控制五要素均需涵蓋。2.A,B,C,E-關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)異?？赡苡绊懤麧?rùn)和內(nèi)部控制。3.A,B,C,D,E-任何影響項(xiàng)目執(zhí)行或成本的因素需重新評(píng)估。4.A,B,C,D-市場(chǎng)利率上升屬于外部因素，不屬于減值跡象。5.A,B,C,D-報(bào)銷時(shí)間集中規(guī)律性高可能是正常業(yè)務(wù)，未必舞弊。三、判斷題1.×-兩種方法均需定期盤點(diǎn)，區(qū)別在于是否實(shí)時(shí)記錄。2.√-收入確認(rèn)核心是客戶取得控制權(quán)。3.×-計(jì)提比例由企業(yè)自行評(píng)估。4.×-審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)