2025年審計(jì)線上考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只需保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益不影響審計(jì)獨(dú)立性C.與被審計(jì)單位管理層存在密切私人關(guān)系可能損害獨(dú)立性D.審計(jì)收費(fèi)與客戶經(jīng)營(yíng)成果掛鉤不會(huì)影響?yīng)毩⑿?.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常無(wú)需考慮的因素是（）。A.被審計(jì)單位的融資需求B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍C.錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的影響D.被審計(jì)單位所處行業(yè)的性質(zhì)3.針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查期后收款記錄B.實(shí)施函證程序C.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.檢查銷售合同及發(fā)運(yùn)憑證4.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性B.即使預(yù)期控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不實(shí)施控制測(cè)試C.控制測(cè)試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈正向關(guān)系D.針對(duì)自動(dòng)化控制，可考慮通過(guò)測(cè)試一般控制來(lái)間接獲取運(yùn)行有效的證據(jù)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.與固定資產(chǎn)折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.與應(yīng)付賬款完整性相關(guān)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.與銀行存款存在性相關(guān)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)6.下列審計(jì)程序中，通常不用于應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告D.檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的差異調(diào)節(jié)表7.針對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等程序C.對(duì)于性質(zhì)特殊的存貨（如藝術(shù)品），直接依賴管理層提供的評(píng)估報(bào)告D.對(duì)于存放在外地倉(cāng)庫(kù)的存貨，實(shí)施遠(yuǎn)程監(jiān)盤(pán)或委托當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔B.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日后90天內(nèi)歸檔D.完成審計(jì)工作后120天內(nèi)歸檔9.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)B.所有上市實(shí)體的審計(jì)報(bào)告中都必須包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述應(yīng)避免使用高度技術(shù)化的專業(yè)術(shù)語(yǔ)D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不能替代管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披露10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守監(jiān)管要求的影響程度B.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度C.錯(cuò)報(bào)對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響程度D.錯(cuò)報(bào)是否明顯微小11.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性C.對(duì)于零余額賬戶，無(wú)需實(shí)施函證程序D.貨幣資金內(nèi)部控制的有效性與審計(jì)程序的范圍無(wú)關(guān)12.針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的程序是（）。A.檢查被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重新商定的重要合同B.詢問(wèn)管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的識(shí)別和披露情況C.分析與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.直接認(rèn)可管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單的完整性13.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層有責(zé)任對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證C.如果存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)D.評(píng)價(jià)管理層的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮管理層是否已考慮所有可獲得的信息14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專家的工作時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.管理層是否聘請(qǐng)了專家B.審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域的了解程度D.專家的客觀性和專業(yè)勝任能力15.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組必須對(duì)所有組成部分實(shí)施審計(jì)B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性由集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作D.組成部分的重要性水平應(yīng)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性16.針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的程序是（）。A.分析收入與現(xiàn)金流的匹配性B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入確認(rèn)憑證C.函證主要客戶的交易金額及付款條款D.直接認(rèn)可管理層提供的收入增長(zhǎng)合理性說(shuō)明17.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣可以客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系D.控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，不需要考慮的條件是（）。A.管理層已簽署財(cái)務(wù)報(bào)表B.所有重大錯(cuò)報(bào)已更正C.已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位已完成納稅申報(bào)19.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向任何第三方披露客戶信息B.客觀原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免偏見(jiàn)和利益沖突C.專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師持續(xù)了解并掌握相關(guān)專業(yè)發(fā)展D.良好職業(yè)行為要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免損害職業(yè)聲譽(yù)的行為20.針對(duì)信息技術(shù)一般控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要測(cè)試的內(nèi)容是（）。A.業(yè)務(wù)流程層面的自動(dòng)化控制B.數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性驗(yàn)證C.系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限的管理D.交易處理的邏輯正確性二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)C.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.控制環(huán)境的強(qiáng)弱B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)時(shí)間安排3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.外部證據(jù)的可靠性通常高于內(nèi)部證據(jù)B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠C.以文件記錄形式存在的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.管理層提供的書(shū)面聲明是必要但不充分的審計(jì)證據(jù)4.針對(duì)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.存貨成本的計(jì)算方法是否恰當(dāng)且一貫執(zhí)行B.存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)是否合理C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分D.存貨的數(shù)量是否與盤(pán)點(diǎn)結(jié)果一致5.下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不具有廣泛性B.審計(jì)范圍受到限制，但不具有廣泛性C.存在多個(gè)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露D.管理層拒絕提供必要的書(shū)面聲明6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素包括（）。A.動(dòng)機(jī)或壓力（如管理層面臨業(yè)績(jī)考核壓力）B.機(jī)會(huì)（如內(nèi)部控制存在重大缺陷）C.態(tài)度或借口（如管理層對(duì)誠(chéng)信的忽視）D.結(jié)果（如財(cái)務(wù)報(bào)表已發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）7.針對(duì)銀行存款函證，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.函證對(duì)象包括所有銀行賬戶（含零余額和已注銷賬戶）B.函證內(nèi)容包括銀行存款余額、借款余額及擔(dān)保情況C.函證方式應(yīng)采用積極式函證D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制函證的全過(guò)程8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A.工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過(guò)程中遇到的重大事項(xiàng)及得出的結(jié)論B.工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年D.對(duì)工作底稿的修改應(yīng)記錄修改的時(shí)間、人員及理由9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.假設(shè)是否與可觀察到的市場(chǎng)數(shù)據(jù)一致B.假設(shè)是否基于管理層的主觀判斷C.假設(shè)是否與其他會(huì)計(jì)估計(jì)的假設(shè)一致D.假設(shè)是否反映管理層的意圖10.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的有（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通組成部分的審計(jì)結(jié)論C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，但不能替代管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。（）2.重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多。（）3.控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制是否存在，而不是是否有效運(yùn)行。（）4.針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試而非實(shí)質(zhì)性分析程序。（）5.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。（）6.存貨監(jiān)盤(pán)可以同時(shí)為存貨的存在、完整性和計(jì)價(jià)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。（）7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告類型時(shí)，只需考慮錯(cuò)報(bào)的金額，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。（）8.對(duì)于違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需關(guān)注直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違法行為。（）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)涵蓋所有與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其他信息。（）10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)要求對(duì)所有上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。（）四、案例分析題（共50分）案例一（20分）：甲公司是一家主板上市公司，主要從事新能源汽車(chē)零部件制造，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張敏擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1.2億元，其中對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元（占比41.7%）。乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)方（甲公司控股股東的子公司），且乙公司2024年已出現(xiàn)嚴(yán)重資金鏈問(wèn)題，多次延遲支付貨款。甲公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，理由是“關(guān)聯(lián)方會(huì)優(yōu)先償還債務(wù)”。（2）甲公司2024年12月30日確認(rèn)一筆向丙公司的銷售收入8000萬(wàn)元，合同約定丙公司需在2025年3月31日前驗(yàn)收貨物，驗(yàn)收合格后支付貨款。甲公司已開(kāi)具銷售發(fā)票并確認(rèn)收入，但截至審計(jì)報(bào)告日（2025年3月15日），丙公司尚未完成驗(yàn)收。（3）甲公司2024年通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并收購(gòu)丁公司，合并成本為1.5億元，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1.2億元，甲公司確認(rèn)商譽(yù)3000萬(wàn)元。丁公司主要業(yè)務(wù)為新能源電池研發(fā)，2024年凈虧損1000萬(wàn)元，且核心技術(shù)面臨競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的專利訴訟（截至審計(jì)報(bào)告日尚未判決）。甲公司未對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，理由是“丁公司未來(lái)盈利前景良好”。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），指出甲公司的做法是否存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明理由，并提出審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。（6分）（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），判斷甲公司收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，說(shuō)明理由，并指出應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（7分）（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），分析商譽(yù)是否存在減值跡象，說(shuō)明理由，并指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（7分）案例二（30分）：戊公司是一家從事跨境電商的非上市企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華負(fù)責(zé)審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，李華發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）戊公司2024年?duì)I業(yè)收入為5億元，較2023年增長(zhǎng)60%，主要來(lái)自新拓展的東南亞市場(chǎng)。管理層解釋增長(zhǎng)原因是“市場(chǎng)需求旺盛+營(yíng)銷投入增加”。李華通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)與銷售費(fèi)用增長(zhǎng)率（25%）、物流成本增長(zhǎng)率（30%）不匹配，且東南亞客戶的回款周期普遍延長(zhǎng)至6個(gè)月（行業(yè)平均為3個(gè)月）。（2）戊公司使用ERP系統(tǒng)處理銷售與收款業(yè)務(wù)，系統(tǒng)自動(dòng)提供銷售訂單、發(fā)貨單和發(fā)票。李華在測(cè)試系統(tǒng)控制時(shí)發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)未對(duì)“同一客戶單日交易超過(guò)50萬(wàn)元”設(shè)置自動(dòng)預(yù)警，且2024年12月存在多筆同一客戶單日交易超過(guò)100萬(wàn)元的記錄（無(wú)手工審批痕跡）。（3）戊公司2024年12月31日銀行存款余額為8000萬(wàn)元，其中3000萬(wàn)元存放在境外銀行（A銀行）。由于A銀行所在國(guó)實(shí)施外匯管制，李華無(wú)法直接發(fā)函詢證，戊公司管理層提供了A銀行出具的書(shū)面對(duì)賬單（未加蓋銀行公章）。（4）戊公司2024年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，管理層依據(jù)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告（評(píng)估基準(zhǔn)日為2024年6月30日），認(rèn)為存貨可變現(xiàn)凈值高于成本。但李華發(fā)現(xiàn)，2024年11月部分存貨因市場(chǎng)價(jià)格下跌已出現(xiàn)明顯減值跡象，評(píng)估報(bào)告未考慮該事項(xiàng)。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），分析營(yíng)業(yè)收入可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（指出認(rèn)定），并提出進(jìn)一步審計(jì)程序。（8分）（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），指出ERP系統(tǒng)控制的缺陷，說(shuō)明可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)類型（認(rèn)定），并提出改進(jìn)建議。（7分）（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），評(píng)價(jià)管理層提供的審計(jì)證據(jù)的可靠性，指出李華應(yīng)實(shí)施的替代審計(jì)程序。（7分）（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），判斷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，說(shuō)明理由，并指出應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（8分）答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.B5.A6.D7.C8.A9.B10.D11.B12.D13.B14.A15.C16.D17.D18.D19.A20.C二、多項(xiàng)選擇題1.AC2.ABCD3.ABCD4.ABC5.AB6.ABC7.ABCD8.ABCD9.AC10.ABCD三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.×10.√四、案例分析題案例一（1）存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：乙公司作為關(guān)聯(lián)方且已出現(xiàn)資金鏈問(wèn)題，應(yīng)收賬款回收存在重大不確定性，甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中關(guān)于預(yù)期信用損失的要求。審計(jì)應(yīng)對(duì)措施：①獲取乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對(duì)賬單等資料，評(píng)估其還款能力；②檢查甲公司與乙公司的歷史交易及還款記錄，分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性；③要求管理層提供壞賬準(zhǔn)備不計(jì)提的書(shū)面理由，并評(píng)價(jià)其合理性；④考慮利用專家工作評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性。（2）不符合。理由：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，收入確認(rèn)需滿足“客戶已取得商品控制權(quán)”的條件。丙公司尚未完成驗(yàn)收，商品控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，甲公司在2024年12月30日確認(rèn)收入不符合準(zhǔn)則要求。審計(jì)程序：①檢查銷售合同中的驗(yàn)收條款，確認(rèn)控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)；②獲取丙公司的驗(yàn)收記錄或溝通記錄，核實(shí)驗(yàn)收進(jìn)展；③檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的回款情況或驗(yàn)收結(jié)果，判斷收入確認(rèn)是否恰當(dāng)；④對(duì)該筆交易實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（如檢查發(fā)貨單、運(yùn)輸單據(jù)等）。（3）存在減值跡象。理由：丁公司2024年凈虧損，核心技術(shù)面臨專利訴訟（可能影響未來(lái)收益），屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》中“資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效低于預(yù)期”的減值跡象。審計(jì)程序：①獲取管理層編制的商譽(yù)減值測(cè)試報(bào)告，評(píng)價(jià)所使用的假設(shè)（如未來(lái)收入增長(zhǎng)率、折現(xiàn)率）的合理性；②檢查丁公司的盈利預(yù)測(cè)資料，結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)、專利訴訟進(jìn)展等外部信息，驗(yàn)證預(yù)測(cè)的可靠性；③利用評(píng)估專家的工作，復(fù)核商譽(yù)減值測(cè)試的計(jì)算過(guò)程；④檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)于商譽(yù)減值的披露是否充分。案例二（1）可能存在營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生”或“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：收入增長(zhǎng)率與銷售費(fèi)用、物流成本不匹配，可能存在虛增收入；回款周期延長(zhǎng)可能暗示收入真實(shí)性存疑（如虛構(gòu)客戶或提前確認(rèn)收入）。進(jìn)一步審計(jì)程序：①實(shí)施分析程序，比較各月收入、成本、費(fèi)用的波動(dòng)，識(shí)別異常；②函證主要東南亞客戶的交易金額、交貨時(shí)間及驗(yàn)收情況；③檢查與收入