2026年跨境營(yíng)銷(xiāo)策劃公司成本核算與控制管理制度1.總則1.1制定目的為規(guī)范公司成本核算流程，強(qiáng)化成本全流程管控，提升資金使用效率，降低跨境營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本，保障公司經(jīng)營(yíng)效益穩(wěn)定提升，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合跨境營(yíng)銷(xiāo)策劃業(yè)務(wù)的行業(yè)特點(diǎn)及公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于公司所有跨境營(yíng)銷(xiāo)策劃業(yè)務(wù)及相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本核算、歸集、分析與控制工作，涵蓋跨境營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目成本、日常運(yùn)營(yíng)成本、跨境采購(gòu)成本、境外媒體投放成本等各類(lèi)成本類(lèi)型。公司下屬各業(yè)務(wù)單元、分支機(jī)構(gòu)的成本核算與控制工作，統(tǒng)一遵循本制度執(zhí)行。1.3核心原則1.3.1合法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及跨境業(yè)務(wù)相關(guān)政策，確保成本核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，成本控制措施合規(guī)有效。1.3.2精準(zhǔn)歸集原則：明確成本核算范圍與口徑，按業(yè)務(wù)屬性、項(xiàng)目歸屬精準(zhǔn)歸集各類(lèi)成本，確保成本數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)匹配。1.3.3全程管控原則：建立“事前預(yù)算、事中控制、事后分析”的全流程成本管控機(jī)制，覆蓋成本發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié)，提升管控成效。1.3.4效益導(dǎo)向原則：以提升經(jīng)營(yíng)效益為核心，合理平衡成本投入與業(yè)務(wù)產(chǎn)出，通過(guò)科學(xué)管控實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)化與效益提升的雙贏。1.3.5協(xié)同適配原則：強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)同配合，結(jié)合跨境營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)特點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整成本核算與控制策略，確保制度適配業(yè)務(wù)發(fā)展需求。2.核心定義與職責(zé)分工2.1核心定義成本：指公司在開(kāi)展跨境營(yíng)銷(xiāo)策劃業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)資源耗費(fèi)，包括直接成本和間接成本。直接成本：與具體跨境營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目直接相關(guān)的成本，如跨境采購(gòu)成本、境外媒體投放費(fèi)用、項(xiàng)目專(zhuān)屬人員薪酬、跨境物流費(fèi)用等。間接成本：與多個(gè)跨境營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目或日常運(yùn)營(yíng)相關(guān)的共同成本，如部門(mén)管理費(fèi)用、共享人員薪酬、辦公費(fèi)用、跨境業(yè)務(wù)綜合稅費(fèi)等。成本核算：指對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各類(lèi)成本進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分配與報(bào)告的系統(tǒng)性工作。成本控制：指通過(guò)制定成本預(yù)算、監(jiān)控成本發(fā)生、分析成本差異、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)等措施，將成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)的管理工作。2.2財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)作為成本核算與控制的牽頭部門(mén)，核心職責(zé)包括：（1）制定并完善成本核算標(biāo)準(zhǔn)、流程及控制制度，明確成本核算范圍、口徑及方法，確保成本核算工作規(guī)范有序。（2）負(fù)責(zé)各類(lèi)成本的核算與歸集工作，精準(zhǔn)劃分直接成本與間接成本，按規(guī)定方法進(jìn)行成本分配，編制成本報(bào)表及分析報(bào)告。（3）牽頭組織成本預(yù)算的編制與審核工作，監(jiān)督成本預(yù)算的執(zhí)行情況，跟蹤預(yù)算與實(shí)際成本的差異，及時(shí)預(yù)警超預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。（4）開(kāi)展成本分析工作，定期分析成本結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢(shì)及影響因素，提出成本優(yōu)化建議，為管理層決策提供數(shù)據(jù)支持。（5）負(fù)責(zé)跨境業(yè)務(wù)相關(guān)成本的特殊管控，包括外匯匯率波動(dòng)對(duì)成本的影響分析、跨境稅務(wù)成本籌劃與管控等。（6）監(jiān)督各部門(mén)成本控制措施的落實(shí)情況，協(xié)助解決成本管控過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，推動(dòng)成本管控機(jī)制落地。2.3業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)各業(yè)務(wù)部門(mén)（包括跨境營(yíng)銷(xiāo)部、采購(gòu)部、市場(chǎng)部等）是成本發(fā)生的責(zé)任主體，核心職責(zé)包括：（1）根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求編制本部門(mén)成本預(yù)算，確保預(yù)算編制科學(xué)合理，貼合實(shí)際業(yè)務(wù)需求。（2）嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算，在業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中主動(dòng)管控成本，避免超預(yù)算支出；對(duì)必要的超預(yù)算支出，按規(guī)定流程辦理審批手續(xù)。（3）及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供成本核算相關(guān)資料，包括跨境采購(gòu)合同、媒體投放協(xié)議、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證、項(xiàng)目人員考勤等，確保資料真實(shí)、完整、及時(shí)。（4）配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展成本分析工作，針對(duì)本部門(mén)成本差異及優(yōu)化建議制定改進(jìn)措施，落實(shí)整改要求。（5）負(fù)責(zé)本部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)成本管控，如跨境采購(gòu)成本控制、境外媒體投放成本優(yōu)化等。2.4法務(wù)部門(mén)職責(zé)（1）負(fù)責(zé)審核跨境業(yè)務(wù)相關(guān)合同中的成本條款，防范因合同漏洞導(dǎo)致的額外成本支出或成本糾紛。（2）提供跨境業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)咨詢(xún)支持，協(xié)助規(guī)避因合規(guī)問(wèn)題引發(fā)的罰款、賠償?shù)阮~外成本。（3）參與成本管控相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為成本優(yōu)化措施的合規(guī)性提供保障。2.5公司管理層職責(zé)（1）審批公司成本核算制度、成本預(yù)算方案及重大成本優(yōu)化措施。（2）監(jiān)督成本核算與控制工作的整體推進(jìn)情況，協(xié)調(diào)解決跨部門(mén)成本管控爭(zhēng)議問(wèn)題。（3）根據(jù)成本分析報(bào)告制定經(jīng)營(yíng)決策，推動(dòng)成本管控機(jī)制持續(xù)優(yōu)化，提升公司整體成本效益。3.成本核算規(guī)范3.1核算范圍公司成本核算范圍涵蓋以下各類(lèi)成本：（1）跨境采購(gòu)成本：包括營(yíng)銷(xiāo)物料跨境采購(gòu)的貨款、關(guān)稅、增值稅、報(bào)關(guān)費(fèi)等相關(guān)支出；（2）境外媒體投放成本：包括在境外平臺(tái)、渠道投放廣告的費(fèi)用、推廣服務(wù)費(fèi)等；（3）人力資源成本：包括跨境營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目人員、管理人員、共享人員的薪酬、獎(jiǎng)金、社保公積金、福利費(fèi)等；（4）跨境物流成本：包括營(yíng)銷(xiāo)物料跨境運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等；（5）運(yùn)營(yíng)費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等日常運(yùn)營(yíng)支出；（6）跨境業(yè)務(wù)稅費(fèi)：包括境外業(yè)務(wù)相關(guān)的各類(lèi)稅費(fèi)、跨境資金結(jié)算相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等；（7）其他成本：包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)費(fèi)等與跨境營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)相關(guān)的其他支出。3.2核算方法3.2.1直接成本核算：直接成本按實(shí)際發(fā)生額歸集，直接計(jì)入對(duì)應(yīng)跨境營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目成本。其中，跨境采購(gòu)成本按采購(gòu)發(fā)票金額及相關(guān)附加費(fèi)用全額歸集；境外媒體投放成本按投放協(xié)議金額及實(shí)際支付金額歸集；項(xiàng)目專(zhuān)屬人員薪酬按實(shí)際出勤及薪酬標(biāo)準(zhǔn)歸集；跨境物流成本按物流結(jié)算憑證金額歸集。3.2.2間接成本核算：間接成本按“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，采用合理的分配方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)跨境營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目或部門(mén)。常用分配方法包括：（1）人員薪酬分配法：按各項(xiàng)目或部門(mén)參與人員的薪酬占比分配間接人工成本；（2）業(yè)務(wù)收入分配法：按各項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占比分配共享運(yùn)營(yíng)費(fèi)用；（3）工時(shí)分配法：按各項(xiàng)目實(shí)際占用工作工時(shí)占比分配相關(guān)間接成本。具體分配方法由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)成本類(lèi)型及業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定，一經(jīng)確定不得隨意變更。3.2.3跨境特殊成本核算：涉及外匯結(jié)算的成本，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日或當(dāng)月1日的即期匯率折算為記賬本位幣核算；匯率波動(dòng)產(chǎn)生的差額，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)項(xiàng)目成本。境外稅務(wù)成本按當(dāng)?shù)囟悇?wù)法規(guī)規(guī)定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)核算，準(zhǔn)確計(jì)提并歸集相關(guān)稅費(fèi)。3.3核算流程（1）成本確認(rèn)：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的成本憑證（如發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)單、合同協(xié)議等）進(jìn)行審核，確認(rèn)成本發(fā)生的真實(shí)性、合規(guī)性及相關(guān)性，不符合要求的憑證不予確認(rèn)。（2）成本歸集：對(duì)審核通過(guò)的成本憑證，按直接成本與間接成本分類(lèi)歸集，直接成本計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目成本臺(tái)賬，間接成本計(jì)入共享成本歸集賬戶(hù)。（3）成本分配：期末（每月末），財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)歸集的間接成本按規(guī)定方法進(jìn)行分配，計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目或部門(mén)成本。（4）成本核算：根據(jù)歸集和分配的成本數(shù)據(jù)，完成賬務(wù)處理，編制項(xiàng)目成本表、部門(mén)成本表等成本報(bào)表。（5）成本報(bào)告：定期向公司管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送成本報(bào)表及分析報(bào)告，反映成本核算結(jié)果及變動(dòng)情況。4.成本控制措施4.1事前預(yù)算控制（1）建立全面成本預(yù)算體系，財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織各業(yè)務(wù)部門(mén)編制年度、季度、月度成本預(yù)算，明確各部門(mén)、各項(xiàng)目的成本預(yù)算額度及明細(xì)構(gòu)成。（2）成本預(yù)算編制需結(jié)合跨境營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境、歷史成本數(shù)據(jù)等因素，確保預(yù)算科學(xué)合理、切實(shí)可行?？缇硺I(yè)務(wù)相關(guān)成本預(yù)算需充分考慮匯率波動(dòng)、政策變動(dòng)等潛在影響因素。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的成本預(yù)算進(jìn)行審核匯總，形成公司整體成本預(yù)算方案，報(bào)管理層審批后執(zhí)行。審批通過(guò)的成本預(yù)算作為成本控制的核心依據(jù)，原則上不得隨意突破。4.2事中執(zhí)行控制（1）嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算審批流程，各部門(mén)發(fā)生成本支出前，需按規(guī)定辦理預(yù)算審批手續(xù)；超預(yù)算支出需提交專(zhuān)項(xiàng)申請(qǐng)，說(shuō)明理由及金額，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)及管理層審批通過(guò)后方可執(zhí)行。（2）強(qiáng)化跨境采購(gòu)成本控制，建立供應(yīng)商準(zhǔn)入及比價(jià)機(jī)制，通過(guò)多方比價(jià)、長(zhǎng)期合作談判等方式降低采購(gòu)價(jià)格；優(yōu)化采購(gòu)流程，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)的額外支出；合理規(guī)劃采購(gòu)批量及時(shí)間，降低庫(kù)存積壓成本及跨境物流成本。（3）規(guī)范境外媒體投放成本控制，建立投放效果評(píng)估機(jī)制，對(duì)投放渠道、投放內(nèi)容的性?xún)r(jià)比進(jìn)行分析，優(yōu)先選擇效果好、成本低的投放方式；嚴(yán)格控制投放預(yù)算，實(shí)時(shí)跟蹤投放費(fèi)用發(fā)生情況，及時(shí)調(diào)整投放策略。（4）加強(qiáng)人力資源成本控制，合理配置人員編制，優(yōu)化崗位職責(zé)分工，提升人員工作效率；建立績(jī)效與薪酬掛鉤機(jī)制，避免無(wú)效人力成本投入；嚴(yán)格控制加班費(fèi)用，確需加班的按規(guī)定審批。（5）優(yōu)化跨境物流成本控制，選擇資質(zhì)齊全、性?xún)r(jià)比高的跨境物流服務(wù)商，簽訂規(guī)范的物流服務(wù)合同；合理規(guī)劃物流路線及運(yùn)輸方式，降低運(yùn)輸費(fèi)用；對(duì)高價(jià)值物料購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸保險(xiǎn)，防范貨物損失成本。4.3事后分析與優(yōu)化（1）財(cái)務(wù)部門(mén)定期開(kāi)展成本分析工作，對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本的差異，分析差異產(chǎn)生的原因（如匯率變動(dòng)、市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、業(yè)務(wù)調(diào)整、管理不善等），形成成本差異分析報(bào)告。（2）針對(duì)成本差異分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)制定改進(jìn)措施，明確整改責(zé)任及期限，推動(dòng)成本優(yōu)化。對(duì)超預(yù)算支出占比較高的部門(mén)或項(xiàng)目，重點(diǎn)核查并督促整改。（3）定期對(duì)跨境營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目成本效益進(jìn)行分析，評(píng)估項(xiàng)目成本投入與業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)的匹配度，識(shí)別成本過(guò)高或效益不佳的項(xiàng)目，提出優(yōu)化建議（如調(diào)整業(yè)務(wù)策略、縮減成本投入、終止低效項(xiàng)目等）。（4）總結(jié)成本管控經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合跨境市場(chǎng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需求等因素，動(dòng)態(tài)優(yōu)化成本核算標(biāo)準(zhǔn)及管控措施，提升成本管控的科學(xué)性與有效性。5.監(jiān)督考核與責(zé)任追究5.1監(jiān)督機(jī)制（1）財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本核算準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正成本管控過(guò)程中的違規(guī)行為或漏洞。（2）公司管理層每季度對(duì)公司整體成本核算與控制工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作匯報(bào)，確保制度有效執(zhí)行。（3）建立內(nèi)部反饋渠道，鼓勵(lì)員工對(duì)成本管控過(guò)程中的違規(guī)操作、浪費(fèi)行為等進(jìn)行舉報(bào)，相關(guān)部門(mén)需及時(shí)核查處理并反饋結(jié)果。5.2考核評(píng)價(jià)公司將成本核算與控制工作納入各部門(mén)及相關(guān)崗位的績(jī)效考核范圍，核心考核指標(biāo)包括：（1）成本預(yù)算執(zhí)行率：實(shí)際成本與預(yù)算成本的匹配程度，考核成本控制的有效性；（2）成本核算準(zhǔn)確率：成本歸集、分配及報(bào)表編制的準(zhǔn)確程度，考核成本核算工作質(zhì)量；（3）成本效益提升率：成本優(yōu)化措施帶來(lái)的效益提升情況，考核成本管控的實(shí)際成效；（4）問(wèn)題整改完成率：成本差異及管控漏洞的整改完成情況，考核整改工作的及時(shí)性與有效性?？己私Y(jié)果與績(jī)效工資、評(píng)優(yōu)評(píng)先直接掛鉤：對(duì)成本管控成效突出、成本效益顯著提升的部門(mén)或個(gè)人，給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未完成考核指標(biāo)、成本管控不力的，責(zé)令限期整改，并扣減相應(yīng)績(jī)效分?jǐn)?shù)。5.3責(zé)任追究在成本核算與控制工作中，對(duì)存在以下行為的部門(mén)或個(gè)人，公司將視情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、崗位調(diào)整等處分；構(gòu)成違法犯罪的，依法追究法律責(zé)任：（1）違反成本核算制度，存在虛假成本核算、隨意調(diào)整成本數(shù)據(jù)、隱瞞成本支出等行為的；（2）未按規(guī)定編制或執(zhí)行成本預(yù)算，擅自突破預(yù)算額度支出，或無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出未按規(guī)定審批的；（3）在跨境采購(gòu)、媒體投放、物流運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)中，因失職、瀆職導(dǎo)致成本過(guò)高或額外成本損失的；（4）提供虛假成本憑證、資料，或拒絕配合成本核算、監(jiān)督檢查工作的；（5）發(fā)現(xiàn)成