2025年高職（稅務）稅務處理階段測試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.以上說法都正確答案：D2.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于投資C.將外購的貨物用于個人消費D.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人答案：C3.某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明的運費為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，則該批原材料的采購成本為（）萬元。A.100B.102C.113D.115.18答案：B4.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天答案：A5.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小汽車答案：D6.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內(nèi)返還。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.15B.15.85C.15.75D.15.98答案：A7.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的是（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.以上說法都正確答案：D8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).未經(jīng)核定的準備金支出C.企業(yè)之間支付的管理費D.按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊答案：D9.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。則該企業(yè)2025年度應納稅所得額為（）萬元。A.100B.105C.110D.115答案：B10.下列關于個人所得稅納稅人的說法，正確的是（）A.在中國境內(nèi)有住所的個人為居民個人B.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人為非居民個人C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人為非居民個人D.以上說法都正確答案：D11.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的是（）A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得E.以上都是答案：E12.某居民個人2025年每月取得工資收入10000元，每月繳納五險一金1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可扣除專項附加扣除1000元。則該居民個人2025年全年應繳納個人所得稅（）元。A.360B.720C.1080D.1440答案：B13.下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法，正確的是（）A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納B.產(chǎn)權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納C.產(chǎn)權出典的，由承典人繳納D.產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納E.以上說法都正確答案：E14.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）A.以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.納稅人實際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積為準C.尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整D.以上說法都正確答案：D15.某企業(yè)2025年實際占用土地面積為10000平方米，其中企業(yè)辦幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地2000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每平方米5元，則該企業(yè)2025年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.40000B.45000C.50000D.55000答案：B16.下列關于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）A.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)B.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定C.土地使用權交換、房屋交換，以所交換的土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據(jù)D.以上說法都正確答案：D17.某企業(yè)2025年1月購買一宗土地使用權，支付地價款1000萬元，繳納相關稅費40萬元。2025年3月將該宗土地使用權轉讓，取得轉讓收入1500萬元。已知契稅稅率為3%，則該企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A.30B.31.2C.45D.46.2答案：A18.下列關于印花稅納稅人的說法，正確的是（）A.立合同人，是指合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人B.立據(jù)人，是指書立產(chǎn)權轉移書據(jù)的單位和個人C.立賬簿人，是指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人D.領受人，是指領取權利、許可證照的單位和個人E.以上說法都正確答案：E19.下列各項中，屬于印花稅應稅憑證的是（）A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產(chǎn)租賃合同D.權利、許可證照E.以上都是答案：E20.某企業(yè)2025年1月與甲公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明由受托方提供原材料金額300萬元，另收取加工費100萬元；與乙公司簽訂一份財產(chǎn)租賃合同，合同載明租賃設備價值500萬元，租金每年50萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.3‰，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，則該企業(yè)2025年1月應繳納印花稅（）元。A.400B.500C.600D.以上答案都不對答案：C第II卷（非選擇題，共60分）（一）簡答題（每題10分，共20分）答題要求：簡要回答問題，觀點明確，條理清晰。1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。（二）計算題（每題10分，共20分）答題要求：寫出計算過程和結果，計算結果保留兩位小數(shù)。1.某增值稅一般納稅人2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。已知該企業(yè)上期留抵稅額為5萬元，計算該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額。2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費50萬元。計算該企業(yè)2025年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額。（三）案例分析題（每題10分，共20分）答題要求：分析案例，回答問題，要求觀點明確，分析合理。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。乙公司因資金緊張，無法按時付款，雙方協(xié)商一致，乙公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品抵償債務，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為90萬元。已知甲公司取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，且該發(fā)票已認證相符。請分析甲公司和乙公司在該業(yè)務中的稅務處理。2.某企業(yè)2025年1月將閑置的廠房出租給丙公司，每月租金收入為10萬元，租期為1年。已知該廠房原值為1000萬元，當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%。請分析該企業(yè)在該業(yè)務中的稅務處理。（四）綜合分析題（每題20分，共20分）答題要求：結合材料，運用所學知識，分析問題，提出觀點，論證合理。材料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務。2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費50萬元。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利，該批產(chǎn)品的成本為30萬元，市場售價為40萬元。（4）出租閑置設備取得租金收入20萬元。（5）轉讓一項專利技術取得收入100萬元。要求：根據(jù)上述材料，分析該企業(yè)2025年應繳納的各項稅費。（五）論述題（每題20分，共20分）答題要求：論述觀點明確，論據(jù)充分，論證合理，語言流暢。請論述稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。答案：1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面：-銷售額標準不同：一般納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬元；小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額未超過500萬元。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人只能自行開具普通發(fā)票，如需開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務機關申請代開。-財務核算要求不同：一般納稅人要求財務核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；小規(guī)模納稅人財務核算相對簡單。2.企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目主要包括以下幾類：-收入類調(diào)整項目：如視同銷售收入、未按權責發(fā)生制原則確認的收入等。-扣除類調(diào)整項目：如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等。-資產(chǎn)類調(diào)整項目：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷等。-特殊事項調(diào)整項目：如企業(yè)重組、政策性搬遷、境外所得稅收抵免等。-其他調(diào)整項目：如稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失等。1.該企業(yè)5月銷項稅額=200×13%+50÷（1+13%）×13%≈26+5.75=31.75（萬元）該企業(yè)5月進項稅額=13萬元該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額=31.75-13-5=13.75（萬元）2.業(yè)務招待費扣除限額1=50×60%=30（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=5000×5‰=至25（萬元）至取其小，可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額為25萬元。1.甲公司：-銷售貨物應確認銷項稅額=100×13%=13（萬元）-取得乙公司抵債產(chǎn)品，應確認進項稅額=90×13%=11.7（萬元）-甲公司應繳納增值稅稅額=13-11.7=1.3（萬元）乙公司：-以產(chǎn)品抵償債務，應確認銷售收入90萬元，銷項稅額=90×13%=11.7（萬元）-乙公司應繳納增值稅稅額=11.7萬元2.該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%÷12×1+10×12%×11=9.1（萬元）該企業(yè)應繳納增值稅=10×5%=0.5（萬元）該企業(yè)應繳納城市維護建設稅及教育費附加=0.5×（7%+3%）=0.05（萬元）該企業(yè)2025年應繳納的各項稅費計算如下：1.增值稅：-銷售貨物銷項稅額=1000×13%+50÷（1+13%）×13%≈130+5.75=135.75（萬元）-購進原材料進項稅額=65萬元-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=40×13%=5.2（萬元）-出租設備