2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)培訓(xùn)內(nèi)容與題目參考手冊(cè)參考題目集一、單選題（共10題，每題1分）1.題目：某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較往年顯著下降，且存在大量逾期賬款。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注以下哪項(xiàng)因素？A.客戶的盈利能力B.客戶的擔(dān)保情況C.逾期賬款的具體金額及回收計(jì)劃D.公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策2.題目：在執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司采購(gòu)審批流程存在缺陷，部分采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)。針對(duì)此問(wèn)題，最有效的審計(jì)程序是？A.擴(kuò)大樣本量重新測(cè)試B.直接執(zhí)行采購(gòu)執(zhí)行程序C.提請(qǐng)管理層修改內(nèi)部控制D.記錄發(fā)現(xiàn)缺陷但暫不擴(kuò)大測(cè)試范圍3.題目：某制造業(yè)企業(yè)2025年度存貨周轉(zhuǎn)率異常偏高，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)其采用后進(jìn)先出法核算存貨。若2026年該企業(yè)改為先進(jìn)先出法，對(duì)其利潤(rùn)表的影響是？A.增加當(dāng)期銷售成本，降低凈利潤(rùn)B.減少當(dāng)期銷售成本，提高凈利潤(rùn)C(jī).對(duì)利潤(rùn)表無(wú)影響D.可能增加或減少凈利潤(rùn)，取決于存貨結(jié)構(gòu)4.題目：在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其投資某項(xiàng)目時(shí)未充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？A.僅在附注中補(bǔ)充披露B.重新執(zhí)行投資相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試C.提請(qǐng)管理層調(diào)整投資成本D.發(fā)表保留意見或否定意見5.題目：某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立子公司，其會(huì)計(jì)政策與母公司存在重大差異。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該子公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表在合并時(shí)應(yīng)如何處理？A.直接合并，無(wú)需調(diào)整B.采用母公司會(huì)計(jì)政策重述子公司報(bào)表C.保留子公司原會(huì)計(jì)政策，不合并D.披露會(huì)計(jì)政策差異但無(wú)需調(diào)整6.題目：在執(zhí)行收入確認(rèn)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某電商企業(yè)存在大量“刷單”行為。針對(duì)此問(wèn)題，最有效的審計(jì)程序是？A.檢查交易流水B.調(diào)閱客戶投訴記錄C.訪談銷售部門員工D.分析關(guān)聯(lián)方交易7.題目：某上市公司2025年度資本公積轉(zhuǎn)增股本，根據(jù)《公司法》，該行為對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響是？A.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少B.資本公積減少，股本增加C.所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，總權(quán)益不變D.留存收益增加8.題目：在審計(jì)某金融機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存在大量未披露的衍生金融工具。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該機(jī)構(gòu)應(yīng)如何處理？A.僅在附注中披露B.重新計(jì)量并計(jì)入表內(nèi)C.暫不處理，待下期披露D.提請(qǐng)管理層確認(rèn)是否具有重大影響9.題目：某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊年限大幅縮短，導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用增加。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估？A.僅關(guān)注折舊政策變更的合理性B.直接認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)C.擴(kuò)大固定資產(chǎn)減值測(cè)試范圍D.提請(qǐng)管理層解釋變更原因10.題目：在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司存在大量“往來(lái)款項(xiàng)”長(zhǎng)期掛賬。根據(jù)審計(jì)程序，最有效的調(diào)查方法是？A.檢查款項(xiàng)的合同條款B.調(diào)閱銀行對(duì)賬單C.訪談財(cái)務(wù)人員D.分析款項(xiàng)的變動(dòng)趨勢(shì)二、多選題（共5題，每題2分）1.題目：在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取哪些程序以驗(yàn)證資產(chǎn)的存在性？A.檢查固定資產(chǎn)實(shí)物B.核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬與總賬是否一致C.調(diào)閱資產(chǎn)購(gòu)置合同D.計(jì)算累計(jì)折舊合理性2.題目：某企業(yè)采用分步法核算生產(chǎn)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其成本分配方法可能存在不合理之處。針對(duì)此問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些跡象？A.成本分配率波動(dòng)異常B.在產(chǎn)品成本與完工產(chǎn)品成本比例異常C.期間費(fèi)用占收入比例與行業(yè)水平顯著偏離D.成本核算科目設(shè)置不完整3.題目：在審計(jì)收入時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在大量“陰陽(yáng)合同”（即表面合同與實(shí)際合同不一致）。針對(duì)此問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施？A.調(diào)閱客戶簽收記錄B.核對(duì)銀行收款流水C.訪談銷售人員D.檢查合同簽署日期與發(fā)票開具日期是否一致4.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生巨額商譽(yù)減值，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)因素？A.相關(guān)業(yè)務(wù)收入大幅下降B.關(guān)聯(lián)方交易異常增多C.行業(yè)政策調(diào)整D.管理層變更5.題目：在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司存在以下情況，哪些屬于內(nèi)部控制缺陷？A.采購(gòu)審批流程未設(shè)置權(quán)限控制B.費(fèi)用報(bào)銷需經(jīng)財(cái)務(wù)與部門雙簽字C.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度執(zhí)行不力D.會(huì)計(jì)憑證復(fù)核與制單為同一人三、判斷題（共10題，每題1分）1.題目：若注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕糾正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接發(fā)表否定意見。（正確/錯(cuò)誤）2.題目：在執(zhí)行存貨審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅抽查部分存貨即可認(rèn)定存貨整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。（正確/錯(cuò)誤）3.題目：若某公司2025年度會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求其重述以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（正確/錯(cuò)誤）4.題目：在審計(jì)收入時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在大量“虛擬客戶”，該情況可能構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。（正確/錯(cuò)誤）5.題目：若某金融機(jī)構(gòu)的衍生金融工具未達(dá)到表內(nèi)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行審計(jì)。（正確/錯(cuò)誤）6.題目：在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司存在大量“空殼公司”交易，該情況可能涉及舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（正確/錯(cuò)誤）7.題目：若某企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限大幅縮短，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接懷疑其存在盈余管理行為。（正確/錯(cuò)誤）8.題目：在審計(jì)往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅核對(duì)賬面記錄即可認(rèn)定款項(xiàng)的真實(shí)性。（正確/錯(cuò)誤）9.題目：若某公司關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接發(fā)表保留意見。（正確/錯(cuò)誤）10.題目：在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在大量“公款私存”行為，該情況可能違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)收入時(shí)，應(yīng)關(guān)注的“三重匹配”原則及其重要性。2.題目：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制測(cè)試的基本步驟及其目的。3.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施。五、綜合題（共2題，每題10分）1.題目：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降，且存在大量逾期應(yīng)收賬款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司采用后進(jìn)先出法核算存貨，且部分應(yīng)收賬款已計(jì)提高額壞賬準(zhǔn)備。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序，并說(shuō)明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。2.題目：某金融機(jī)構(gòu)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，其衍生金融工具交易規(guī)模大幅增加，但未充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司衍生工具交易存在大量關(guān)聯(lián)方交易，且公允價(jià)值計(jì)量存在不確定性。請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序，并說(shuō)明其對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：信用風(fēng)險(xiǎn)的核心是客戶還款能力，逾期賬款金額及回收計(jì)劃直接反映客戶信用狀況，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注。2.C解析：內(nèi)部控制缺陷需及時(shí)整改，提請(qǐng)管理層修改是最有效的程序，其他選項(xiàng)均不直接解決問(wèn)題。3.A解析：先進(jìn)先出法下，前期低成本存貨先結(jié)轉(zhuǎn)，銷售成本增加，凈利潤(rùn)降低。4.D解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表保留或否定意見，其他選項(xiàng)處理不當(dāng)。5.B解析：合并報(bào)表需統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，應(yīng)采用母公司政策重述子公司報(bào)表。6.A解析：交易流水能直接反映“刷單”行為，其他選項(xiàng)間接或無(wú)效。7.C解析：資本公積轉(zhuǎn)增股本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部調(diào)整，總權(quán)益不變。8.B解析：未披露的衍生工具可能構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)重新計(jì)量并表內(nèi)確認(rèn)。9.C解析：折舊年限縮短可能隱藏盈余管理，需擴(kuò)大減值測(cè)試范圍驗(yàn)證合理性。10.D解析：分析變動(dòng)趨勢(shì)能識(shí)別異常款項(xiàng)，其他選項(xiàng)過(guò)于片面。二、多選題答案與解析1.A、C解析：實(shí)物檢查和合同驗(yàn)證能直接證明資產(chǎn)存在，其他選項(xiàng)間接或無(wú)效。2.A、B解析：成本分配率波動(dòng)和比例異?？赡芊从撤峙洳缓侠恚渌x項(xiàng)不直接相關(guān)。3.A、B、D解析：簽收記錄、銀行流水和合同日期能驗(yàn)證交易真實(shí)性，訪談間接。4.A、B、C解析：收入下降、關(guān)聯(lián)交易和行業(yè)政策均可能觸發(fā)商譽(yù)減值，管理層變更間接。5.A、C解析：權(quán)限缺失和盤點(diǎn)不力屬于控制缺陷，雙簽字和復(fù)核分離有效。三、判斷題答案與解析1.正確解析：重大錯(cuò)報(bào)未更正應(yīng)發(fā)表否定意見。2.錯(cuò)誤解析：存貨審計(jì)需分層抽樣，僅抽查無(wú)法認(rèn)定整體。3.正確解析：會(huì)計(jì)政策變更需重述以前年度報(bào)表。4.正確解析：“虛擬客戶”可能虛構(gòu)收入，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。5.錯(cuò)誤解析：未達(dá)標(biāo)但重大仍需審計(jì)。6.正確解析：空殼交易可能涉及舞弊。7.錯(cuò)誤解析：需結(jié)合其他證據(jù)判斷，不能直接懷疑。8.錯(cuò)誤解析：需結(jié)合函證、訪談等多程序驗(yàn)證。9.正確解析：未披露關(guān)聯(lián)交易應(yīng)發(fā)表保留意見。10.正確解析：“公款私存”違反財(cái)務(wù)制度。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.答案：三重匹配原則指收入確認(rèn)需同時(shí)滿足：①交易完成；②收入可計(jì)量；③成本可可靠計(jì)量。重要性在于防止提前或推遲確認(rèn)收入，確保報(bào)表準(zhǔn)確。2.答案：內(nèi)部控制測(cè)試步驟：①了解控制環(huán)境；②識(shí)別關(guān)鍵控制；③測(cè)試控制運(yùn)行有效性；④評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。目的在于判斷內(nèi)部控制是否足以信賴，減少實(shí)質(zhì)性程序范圍。3.答案：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：①資產(chǎn)存在性；②折舊計(jì)提合理性；③減值計(jì)提充分性。應(yīng)對(duì)措施：擴(kuò)大實(shí)物檢查、重算折舊、分析變動(dòng)趨勢(shì)等。五、綜合題答案與解析1.答案：審計(jì)程序：①函證應(yīng)收賬款；②檢查存貨跌