2026年稅務(wù)師專業(yè)能力測(cè)試：稅法知識(shí)與實(shí)操技能掌握情況考察一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）考察內(nèi)容：增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)1.某省A企業(yè)2025年度銷售額為5000萬(wàn)元，適用13%的增值稅稅率，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為800萬(wàn)元。已知該企業(yè)上年度留抵稅額為50萬(wàn)元，2025年增值稅留抵退稅政策為“先進(jìn)先出”，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納增值稅額為多少萬(wàn)元？A.565B.615C.560D.6102.個(gè)體工商戶B經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)務(wù)，2025年取得營(yíng)業(yè)額200萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用支出120萬(wàn)元，同時(shí)取得股息收入10萬(wàn)元（已繳納分紅稅）。若該個(gè)體工商戶選擇核定征收，假定核定應(yīng)稅所得率為30%，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？A.7.2B.6.3C.8.1D.9.03.某高新技術(shù)企業(yè)C2025年度研發(fā)費(fèi)用投入500萬(wàn)元，其中符合加計(jì)扣除條件的技術(shù)研發(fā)費(fèi)用為300萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，則其可減免的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.45B.60C.75D.904.張某2025年3月將自有的商鋪出租給D公司，月租金收入3萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。已知商鋪原值300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅稅率為12%，則張某2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為多少元？A.4320B.3888C.3780D.40325.某制造企業(yè)E2025年進(jìn)口數(shù)控機(jī)床一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率13%。該企業(yè)當(dāng)期因設(shè)備改造產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣金額為多少萬(wàn)元？A.15.1B.16.6C.13.2D.14.96.某零售企業(yè)F2025年采取“以舊換新”方式銷售電視機(jī)，新機(jī)售價(jià)2000元/臺(tái)，舊機(jī)作價(jià)500元/臺(tái)收回。若該企業(yè)適用9%的增值稅稅率，則每臺(tái)電視機(jī)的銷項(xiàng)稅額為多少元？A.162B.171C.180D.1897.王某2025年轉(zhuǎn)讓其持有3年的個(gè)人股票，扣除成本后盈利50萬(wàn)元。根據(jù)現(xiàn)行政策，王某應(yīng)就該筆所得繳納多少個(gè)人所得稅？A.5萬(wàn)元B.6.25萬(wàn)元C.7.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元8.某一般納稅人G2025年銷售原材料取得含稅收入117萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票。已知該原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？A.16.63B.15.30C.13.00D.17.809.某上市公司H2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，其中含符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼收入200萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？A.800B.900C.1000D.120010.某運(yùn)輸企業(yè)I2025年取得貨運(yùn)收入500萬(wàn)元，支付高速公路過(guò)路費(fèi)10萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。假定該企業(yè)適用9%的增值稅稅率，則其當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元？A.4.5B.5.0C.5.4D.6.0二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）考察內(nèi)容：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及稅收籌劃1.下列哪些情形下，企業(yè)取得的收入可以免征企業(yè)所得稅？A.符合條件的科技企業(yè)孵化器提供的孵化服務(wù)收入B.個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的所得C.企業(yè)接受公益性捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)D.高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分2.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，以下哪些收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？A.獨(dú)立董事的津貼B.個(gè)人從事設(shè)計(jì)服務(wù)的收入C.工資薪金所得D.勞務(wù)派遣所得3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中哪些可以享受增值稅即征即退政策？A.符合條件的軟件產(chǎn)品銷售收入B.國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品銷售額C.出口貨物收入D.符合條件的集成電路項(xiàng)目投資額4.以下哪些情形下，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出不得稅前扣除？A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過(guò)規(guī)定比例）D.職工福利費(fèi)支出（超過(guò)規(guī)定比例）5.某個(gè)人2025年度取得以下收入，哪些需要繳納個(gè)人所得稅？A.出租車收入B.股票分紅（已預(yù)繳稅）C.租金收入D.兼職教師講課費(fèi)三、計(jì)算題（共3題，每題4分，合計(jì)12分）考察內(nèi)容：增值稅、企業(yè)所得稅綜合計(jì)算1.某生產(chǎn)企業(yè)J2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售產(chǎn)品取得含稅收入234萬(wàn)元（開具增值稅專用發(fā)票）；-購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；-支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元；-當(dāng)期發(fā)生符合規(guī)定的留抵稅額為2萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用13%的增值稅稅率，計(jì)算其2025年度應(yīng)納增值稅額。2.某個(gè)體工商戶K2025年度經(jīng)營(yíng)收入200萬(wàn)元，成本費(fèi)用80萬(wàn)元，同時(shí)取得股息收入10萬(wàn)元（已繳稅）。假定該個(gè)體工商戶選擇查賬征收，當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率為35%，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅額。3.某高新技術(shù)企業(yè)L2025年度利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用投入300萬(wàn)元（符合加計(jì)扣除條件），取得符合規(guī)定的財(cái)政補(bǔ)貼收入100萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，計(jì)算其應(yīng)納稅額。四、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，合計(jì)10分）考察內(nèi)容：稅收政策理解與實(shí)務(wù)操作1.簡(jiǎn)述增值稅留抵退稅政策的主要適用條件及操作流程。2.企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃以降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)？請(qǐng)列舉至少三種常見(jiàn)方法。五、綜合分析題（共1題，12分）考察內(nèi)容：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃案例背景：某制造業(yè)企業(yè)M2025年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元，期間發(fā)生以下事項(xiàng)：-支付關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用500萬(wàn)元（關(guān)聯(lián)方約定利率為6%，同期同類銀行貸款利率為4%）；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；-取得符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資格，投入200萬(wàn)元；-當(dāng)期繳納增值稅650萬(wàn)元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額400萬(wàn)元，留抵稅額50萬(wàn)元；-該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。問(wèn)題：1.分析該企業(yè)2025年度企業(yè)所得稅前可扣除的成本費(fèi)用是否合理，并說(shuō)明理由。2.若該企業(yè)2026年度計(jì)劃進(jìn)一步降低稅負(fù)，可采取哪些稅收籌劃措施？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案1.C解析：應(yīng)納增值稅=5000×13%-800+50=560（萬(wàn)元）。2.A解析：應(yīng)納稅所得額=(200-120)×30%+10×50%=36+5=41（萬(wàn)元），個(gè)人所得稅=41×35%=7.2（萬(wàn)元）。3.B解析：可抵扣稅額=300×100%=300（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=(800-300)×15%=60（萬(wàn)元）。4.A解析：房產(chǎn)原值=300-100=200（萬(wàn)元），房產(chǎn)稅=200×12%×9/12=18（萬(wàn)元），即4320元。5.A解析：關(guān)稅=100×20%=20（萬(wàn)元），增值稅=(100+20)×13%=15.1（萬(wàn)元），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=15.1（萬(wàn)元）。6.B解析：差額計(jì)稅，銷項(xiàng)稅=(2000-500)×9%=171（元）。7.B解析：個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅，但分紅需繳稅，50×20%×50%=6.25（萬(wàn)元）。8.C解析：銷項(xiàng)稅=117/(1+13%)×13%=13（萬(wàn)元）。9.A解析：財(cái)政補(bǔ)貼不征稅，應(yīng)納稅所得額=1000-200=800（萬(wàn)元）。10.C解析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10×9%=0.9（萬(wàn)元），但運(yùn)輸企業(yè)9%稅率可全額抵扣，即5.4萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題答案1.A、D解析：B選項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品所得可免稅，但需區(qū)分是否為經(jīng)營(yíng)所得；C選項(xiàng)捐贈(zèng)收入不免稅。2.A、B、D解析：C選項(xiàng)屬于工資薪金所得。3.A、B解析：C選項(xiàng)出口免稅，D選項(xiàng)投資抵免不適用即征即退。4.A、B、C、D解析：均屬于不得稅前扣除的情形。5.A、C、D解析：B選項(xiàng)分紅已預(yù)繳稅，免稅。三、計(jì)算題答案1.增值稅計(jì)算：銷項(xiàng)稅=234/(1+13%)×13%=26.67（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅=13+1.3=14.3（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=26.67-14.3+2=14.37（萬(wàn)元）。2.個(gè)人所得稅計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=200-80+10=130（萬(wàn)元），個(gè)人所得稅=130×35%=45.5（萬(wàn)元）。3.企業(yè)所得稅計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=800-300×100%+100=600（萬(wàn)元），應(yīng)納稅額=600×15%=90（萬(wàn)元）。四、簡(jiǎn)答題答案1.增值稅留抵退稅政策：-適用條件：先進(jìn)先出，當(dāng)期留抵稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，且連續(xù)6個(gè)月未抵扣完；-操作流程：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，提交留抵稅額明細(xì)，經(jīng)審核后退稅。2.企業(yè)所得稅籌劃方法：-利用稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）；-合理安排收入與成本確認(rèn)時(shí)點(diǎn)；-優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)（如選擇合伙企業(yè)形式）。五、綜合分析題答案1.企業(yè)所得稅前扣除分析：-關(guān)聯(lián)方利息：6%高于4%，不得全